Решение № 2А-3885/2025 2А-3885/2025~М-3353/2025 М-3353/2025 от 12 января 2026 г. по делу № 2А-3885/2025

УИД: 50RS0016-01-2025-005323-24

Дело № 2а-3885/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2025 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки, ссылаясь на то, что ФИО6 (ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. ФИО6 являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - <данные изъяты> которое до настоящего времени не погашено.

Далее административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – <данные изъяты>., в т.ч. налог –<данные изъяты>., пени –<данные изъяты>., штрафы – <данные изъяты>... Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: ЕНВД штраф в размере <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., страховые взносы ОМС в размере – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., страховые взносы ОПС в размере – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ г.г., транспортный налог в размере – <данные изъяты>.. Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания недоимки, а именно, было подготовлено заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 91 вынесен судебный приказ № 2а-1031/2025, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит суд: восстановить срок для подачи административного искового заявления; взыскать с ФИО4 (ИНН №) недоимки по: ЕНДВ штраф в размере <данные изъяты>. за: ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>. 00 коп.; страховые взносы ОМС в размере – <данные изъяты>. за: ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>.; страховые взносы ОПС в размере – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>.; пени в размере – <данные изъяты> коп. (до перехода ЕНС – <данные изъяты>. + с ДД.ММ.ГГГГ на суму ЕНС – <данные изъяты>.) (л.д. 4-6)

В процессе рассмотрения дела судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС № 26 по г.Москве.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО6 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Суд учётом требований ст.ст.150, 152 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО6 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на ОМС и ОПС, а также является плательщиком транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО4 была возбуждена процедура внесудебного банкротства гражданина, которая завешена ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 65)

Согласно сведениям по внесудебной процедуре банкротства, ФИО6 освобождён об уплаты обязательных платежей – транспортного налога в размере <данные изъяты>. (л.д.62-63)

В соответствии с п. 1 ст. 223.6 Закона о банкротстве по истечении 6 месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в ЕФРСБ сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 223.6 Закона о банкротстве задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Таким образом, ФИО6 в силу указанных норм права освобождён от уплаты недоимки по транспортному налогу.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом не представлено доказательств принятия в установленные законом сроки мер по взысканию сумм задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г.г., и в силу приведенных выше положений закона, с учётом завершения процедуры внесудебного банкротства гражданина, возможность взыскания указанной недоимки истцом утрачена, заявленная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Кроме того, разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание положения пункта 1 статьи 57 и пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, из которых следует, что пени, исчисленные при уплате налога с нарушением срока уплаты, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога либо налогоплательщиком налог уплачен с нарушением установленного срока.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах, судом не установлено оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании пени по транспортному налогу.

При разрешении требований налогового органа о взыскании с ФИО4 страховых взносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы, суд исходит из следующего.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО6 прекратил свою деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по прошествии более 6 лет с момента истечения сроков для выставления требований налогоплательщику для уплаты образовавшейся недоимки по страховым взносам.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для возможности взыскания недоимки в судебном порядке, в том числе, общий срок исковой давности равный 3 годам.

При разрешении требований о взыскании штрафа суд исходит из следующего.

На основании вступившего в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности лицу, в отношении которого вынесено это решение, направляется в установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение, что предусмотрено пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии положениями статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1); требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено Кодексом (п. 2).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, заявляя требования о взыскании штрафа, административным истцом не представлены решения о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, подтверждающие начисление налогоплательщику штрафа по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ г.г. по <данные изъяты>., за каждый год.

Доказательств соблюдения процедуры и сроков наложения данного штрафа истцом суду не представлено.

Уважительных причин для пропуска срока и как следствие для восстановления данного срока судом не установлено и таковых административным истцом не приведено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что истцом пропущен процессуальный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, оснований для его восстановления не имеется, в силу чего, административный иск о взыскании штрафов по ЕНДВ, недоимки по страховым взносам ОМС и ОПС подлежит отклонению.

Поскольку, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки по налогам и страховым взносам, то и оснований для взыскания ЕНС пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ также не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований к ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по: ЕНДВ штраф в размере <данные изъяты>. за: ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>.; страховые взносы ОМС в размере – <данные изъяты><данные изъяты>. за: ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>.; страховые взносы ОПС в размере – <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>.; пени в размере – <данные изъяты>. (до перехода ЕНС – <данные изъяты> + с ДД.ММ.ГГГГ на суму ЕНС – <данные изъяты>.), - Межрайонной ИФНС № 2 по Московской области отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.В.Васильева

Мотивированное решение составлено 13 января 2026 года.