Решение № 2А-1931/2025 2А-1931/2025~М-1392/2025 М-1392/2025 от 26 августа 2025 г. по делу № 2А-1931/2025

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (Далее – УФНС по РД) обратилось в суд с административным исковым заявлениемк ФИО3о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 702 руб, имущественному налогу за 2021 год в размере 1675 руб, имущественный налог за 2015 год в размере 5092 руб 28 коп, пене в размере 88657 руб 87 коп, транспортного налога за 2021 год в размере 1061 руб, транспортного налога за 2015 год в размере 44233 руб 76 коп, на общую сумму в размере 144893 руб 91 коп.

В обоснование административного искового заявления указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

На налоговом учете в Управление ФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН: <***>, место проживания: 368001,РОССИЯ, Дагестан Респ, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НКК РФ сведениям, за ФИО2 2015/2021 годах числились имущества, указанные в прилагаемом к административному исковому заявлению налогового органа уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № которые было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет транспортного налога:

ФИО1, грзН407СХ 05РУС, 2015 (500,70*105*6/12 = 26287)

ЛЕКСУС GS350, грз Н101НК 05РУС, 2015 (317*105*11/12 = 17946,76 с учетом частичной оплаты),

ЛАДА 217050 ПРИОРА, грз О972ТМ 05РУС, 2021 (106,10*10*10*12/12 = 1061),

Расчет земельного налога за 2021 год:

Земельный участок с кадастровым номером 05:41:000168:109 (233903*0,30*12/12 = 702)

Расчет налога на имущество:

Квартира с кадастровым номером 77:07:0014001:12117,2015 год (7323073*0,15*12/12 *0,2 = 5092,28 с учетом частичной оплаты),

Квартира с кадастровым номером 26:34:020308:152, 2021 год (3037948*030*12/12 = 3472),

Квартира с кадастровым номером 05:40:000000:11994, 2021 год (1895880*0,10*12/12*0,6 = 834),

Квартира с кадастровым номером 05:40:000054:1486, 2021 (1912292 * 0,10*12/12*0,6 = 841)

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 16.05.2023г. № на сумму 279 737руб79 коп об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленные обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес>, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 26.02.2024г. №а-333/2024, который впоследствии был отменен 13.01.2025г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020г. по делу №а-5934/2023.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов ы имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административно судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

Данное административное исковое заявление должно было быть отправлено в процессуальный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В своем исковом заявлении, представитель УФНС по РД по доверенности ФИО4 просит рассмотреть административное исковое заявление в порядке упрощенного судопроизводства без их участия.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Суд, исследовав материалы административного дела приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 НУ РФ налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Исходя из положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Судом установлено и подтверждается материалами дела что, На налоговом учете в Управление ФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН: <***>, место проживания: 368001,РОССИЯ, Дагестан Респ, <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НКК РФ сведениям, за ФИО2 2015/2021 годах числились имущества, указанные в прилагаемом к административному исковому заявлению налогового органа уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № которые было направлено в адрес налогоплательщика.

Расчет транспортного налога:

ФИО1, грз Н407СХ 05РУС, 2015 (500,70*105*6/12 = 26287)

ЛЕКСУС GS350, грз Н101НК 05РУС, 2015 (317*105*11/12 = 17946,76 с учетом частичной оплаты),

ЛАДА 217050 ПРИОРА, грз О972ТМ 05РУС, 2021 (106,10*10*10*12/12 = 1061),

Расчет земельного налога за 2021 год:

Земельный участок с кадастровым номером 05:41:000168:109 (233903*0,30*12/12 = 702)

Расчет налога на имущество:

Квартира с кадастровым номером 77:07:0014001:12117, 2015 год (7323073*0,15*12/12 *0,2 = 5092,28 с учетом частичной оплаты),

Квартира с кадастровым номером 26:34:020308:152, 2021 год (3037948*030*12/12 = 3472),

Квартира с кадастровым номером 05:40:000000:11994, 2021 год (1895880*0,10*12/12*0,6 = 834),

Квартира с кадастровым номером 05:40:000054:1486, 2021 (1912292 * 0,10*12/12*0,6 = 841)

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 16.05.2023г. № на сумму 279 737 руб 79 коп об уплате, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленные обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69 - 70 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности транспортному налогу, а также необходимости погашения задолженности до 14.07.2023г.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До настоящего времени указанная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Руководствуясь положениями ст. ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 17.1, 123.1, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС по РД обратилось в мировой суд судебного участка №г.Хасавюрт с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей по делу № №а-333/2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2

Впоследствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №а-333/2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.01.2025г.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обратился с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 2 ст. 123.7, ст. 286 КАС РФ, п. 3 48 Налогового кодекса РФ).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по РД обратилось 17.06.2025г. посредством почтовой связи.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок как для обращения с исковым заявлением после отмены судебного приказа.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких-либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того, никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 286 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по РД удовлетворить.

Взыскать ФИО6 РавзыТажитовны в пользу Управления Федеральной налоговой службы по РД недоимки поземельному налогу за 2021 год в размере 702 (семьсот два)руб, имущественному налогу за 2021 год в размере 1675 (тысячи шестьсот семьдесят пять)руб, имущественный налог за 2015 год в размере 5092 (пять тысяч девяносто два) руб 28 коп, пени в размере 88657 (восемьдесят восемь тысяч шестьсот пятьдесят семь) руб 87 коп, транспортного налога за 2021 год в размере 1061 (тысячу шестьдесят один)руб, транспортного налога за 2015 год в размере 44233 (сорок четыре тысячи двести тридцать три) руб 76 коп, на общую сумму в размере 144893 (сто сорок четыре тысячи восемьсот девяносто три)руб 91 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в совещательной комнате и оглашено по выходу из совещательной комнаты.

Судья Омарова И.Р.