Решение № 2А-361/2024 2А-361/2024~М-292/2024 М-292/2024 от 11 сентября 2024 г. по делу № 2А-361/2024

Дело №2а-361/2024

48RS0009-01-2024-000485-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 12 сентября 2024 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре – помощнике судьи Искусных Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком транспортного налога, так как имела в собственности транспортные средства: ВАЗ – 21093 № Тойота Хайлендер №.

Согласно ст.ст.360361, 363 (п.3) НК РФ, приложения к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ФИО1 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен: транспортный налог за 2022 год в размере 19113 рублей. Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества в виде:

- жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>

Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 127 рублей. Однако, своевременно в полном объеме налог уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) ФИО1 является плательщиком также земельного налога, т.к. в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества в виде земельных участков:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Административным истцом ответчику был исчислен земельный налог за 2022 год в размере 1765 рублей.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога за ранние периоды у ответчика образовалась задолженность по пени следующем размере:

- 20,34 рублей за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год;

- 0,94 рублей за несвоевременную уплату имущественного налога за 2021 год;

- 29,88 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год;

- 5393,66 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

- 3710,10 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год;

- 147,71 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;

- 147,71 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год.

Общая сумма пени составляет 19931,95 рублей при сумме, обеспеченной мерами взыскания 14924,61.

В связи с неисполнением требований налогового органа 12.03.2024 по заявлению истца мировым судьей выносился судебный приказ (дело №) о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, но указанный приказ по возражению ответчика был отменен.

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налогам и пени, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному, земельному и налогу на имущество за 2022 год на общую сумму 21005 рублей и пени в сумме 5007,34 рублей.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Липецкой области и ответчик ФИО1 не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела слушанием не представили.

В исковом заявлении представитель истца просила рассмотреть исковые требования в отсутствие истца, поддерживая исковые требования в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ст.6 данного Закона налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, с 23.12.2020 (в ред. Федерального Закона №374-ФЗ от 23.11.2020) указанные сроки и условия обращения в суд зависят от достижения недоимкой суммы в 10 000 рублей.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ).

Пунктом 1 ст.70 НК РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (п.11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв.Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Порядок и срок обращения в суд с требованием о взыскании с должника недоимки по налогам и сборам, определен положениями ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как следует из материалов дела (в т.ч. из выписки из ЕГРН) на 2022 год за административным ответчиком на праве собственности зарегистрированы:

- жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Кроме того, в соответствии со сведениями регистрационного подразделения М ОМВД России «Данковский» в 2022 гг. ответчик являлся собственником транспортных средств ВАЗ – 21093 № Тойота Хайлендер №.

В соответствии с положениями налогового законодательством, налоговым органом ФИО1 был исчислен:

- земельный налог за 2022 год – в сумме 1765 рублей;

- налог на имущество за 2022 год – в сумме 127 рублей;

- транспортный налог за 2022 год – в сумме 19113 рублей.

О чем свидетельствует налоговое уведомление №63350758 от 25.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

07.04.2023 ответчику направлено налоговое требование №919 со сроком исполнения до 21.06.2023.

При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований об уплате налога на сумму более 90 000 рублей (налоги и пени).

Ссылаясь на наличие задолженности по уплате налогов и факт направления ответчику требования №919 от 07.04.2023 налоговым органов заявлены требования о взыскании с ответчика суммы недоимки по налогам за 2022 год и задолженности по начисленной пени за недоимку за прошлые периоды налогообложения за 2016 - 2021 гг.

При этом, расчета складывающейся суммы пени (в отношении которой предъявлены требования о взыскании с настоящем исковом заявлении) налоговым органом не представлено.

Как следует из расчета, представленного в исковом заявлении, размер пени за 2016 – 2018 гг. превысил 3000 рублей.

В связи с чем, право на взыскание указанной задолженности возникло, а затем погасилось на основании требований ст.48 НК РФ в редакции до 23.12.2020, т.е. в течение 6 месяцев с даты превышения суммы недоимки размера 3000 рублей.

Введение понятий «единого налогового счета» и «единого налогового платежа» при отнесении налоговым органом ранее сформировавшейся (до 01.01.2023) недоимки на отрицательное сальдо не порождает для налогового органа возможности дополнительной попытки взыскания недоимки право на взыскание которой налоговым органом утрачено.

В связи с чем, право на взыскание пени за период с 2016 по 2019 гг. налоговым органом утрачено.

Утрачено право на взыскание пени за период 2021-2022, т.к. налоговым требованием №919 от 07.04.2023 сумма недоимки определена свыше 90 000 рублей, а потому, право на обращение в суд у налогового органа возникло в течение 6 месяцев с даты неисполнения требования.

Поскольку налоговым требованием определена дата его исполнения – до 21.06.2023, то с 22.06.2023 (при неисполнении плательщиком обязанности) начал исчисляться срок в 6 месяцев для обращения в суд и истек срок 22.12.2023.

В связи с чем, факт обращения налогового органа за выдачей судебного приказа по делу №2а-492/2024 - 29.02.2024 (согласно штемпелю на конверте) не имеет правового значения, т.к. данное обращение также находится за рамками срока обращения.

Требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу не могут быть удовлетворены, т.к. суду не представлено сведений о направлении ответчику иных (более поздних) требований кроме требований №919 от 07.04.2023.

Поскольку обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, требование от 07.04.2023 не могло включать в себя требования о погашении недоимки налоговых платежей, срок исполнения которых еще не наступил.

Положения ч.2 ст.286 КАС РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что срок обращения налогового органа за взыскание недоимки истек 2020 году при том, что факт обращения за выдачей судебного приказа имел место лишь 29.02.204 (дата сдачи заявления в почтовое отделение). Фактов, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

В связи с чем, в указанном деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был; причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный Законом, налоговым органом не представлено, а в ходе судебного разбирательства не установлено; срок подачи административного искового заявления пропущен налоговым органом без уважительных причин, а потому заявленное ходатайство подлежит оставлению без удовлетворения.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные Законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

С учетом существа принятого решения, оснований для взыскания судебных расходов судом не усматриваются.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 26.09.2024