Решение № 2А-819/2025 2А-819/2025~М-742/2025 М-742/2025 от 8 декабря 2025 г. по делу № 2А-819/2025

Дело №2а-819/2025

25RS0006-01-2025-001313-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Арсеньев 25 ноября 2025 г.

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе судьи А.Д. Митрофанова,

с участием административного ответчика Степанюка Александра Викторовича,

при секретаре Г.В. Попович,

рассмотрев в открытом судебном заседании в Арсеньевском городском суде административное дело №2«а» - 819/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Степанюку Александру Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором указано, что Степанюк А.В. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

У Степанюка А.В. на дату подачи данного искового заявления имеется задолженность по налоговым обязательствам, размер которой составляет 47456,38 руб.

Так, Степанюк А.В. зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката с 11.01.2021, в связи с чем, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 430 НК РФ, обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с действующим законодательством ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Гос. противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовноисполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей в общей сумме 18965,62 руо., в том числе: на сумму 9118,98 руб. за 2023 г. со сроком уплаты до 09.01.2024, и на сумму 9846,64 руб. за 2024 г. со сроком уплаты до 09.01.2025, которые до настоящего времени не погашены.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам в период с 02.10.2024 по 25.02.2025 налогоплательщику исчислена пеня, размер которой составил 9 238,43 руб.

За период со 02.10.2024 по 26.12.2024 размер пени составил 7 933,52 руб. из расчета того, что размер недоимки составил 135 693,18 руб., в ее состав включены:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 705, 56 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.01.2021, требование № 4966 от 04.02.2021, взысканы судебным приказом № 2А-1054/2021-101 от 20.07.2021, выданным судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, уменьшен по расчету 05.05.2023.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 766 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, требование № 237 от 16.05.2023, взысканы решением Арсеньевского городского суда № 2а-49/2025 от 09.01.2025, не погашен.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 6 346, 57 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020, требование № 4966 от 04.02.2021 взысканы судебным приказом № 2А- 1054/2021 -101 от 20.07.2021, выданным судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, уменьшен по расчету 27.04.2023,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 907,91 руб. за 2020 год по сроку уплаты 15.01.2021, требование № 5035 от 29.09.2022, взысканы судебным приказом № 2А-158/2022 от 24.02.2022, выданным судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, не погашен,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,52 руб. за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022, требование № 431 от 14.01.2022, взысканы судебным приказом № 2А-454/2022- 101 от 06.05.2022, выданным судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1. По решению о признании безнадежными ко взысканию, задолженность списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) - 19.02.2024.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2365,68 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022, взысканы судебным приказом № 2А-2397/2023-101 от 19.12.2023, выданным судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1. По решению о признании безнадежными к взысканию, задолженность списана по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ) - 26.12.2024.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, требование № 23 7 от 16.05.2023, взысканы решением Арсеньевского городского суда № 2а-49/2025 от 09.01.2025, уменьшено по расчету 26.12.2024, страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб., за 2023 год по сроку 09.01.2024, взысканы на основании судебного приказа №2а- 532/2024-101 от 26.03.2024, выданного судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, уменьшено по расчету 26.12.2024; не оплачен.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, превышающего 3 00 000 руб. за расчетный период, в размере 2806,89 руб. за 2023 год, срок уплаты 01.07.2024, взысканы на основании судебного приказа №2а-1816/2024-101 от 25.10.2024, выданного судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, уменьшено по расчету 26.12.2024,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 504, 57 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налоговое уведомление № 14813185 от 01.09.2022, взыскан на основании решения Арсеньевского городского суда № 2а-836/2024 от 11.11.2024, не оплачен,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 555 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023, налоговое уведомление № 64591115 от 29.07.2023, взыскан на основании Апелляционного определения судебной коллегии Приморского краевого суда №33а-16383/2025 от 19.02.2025, не оплачен.

За период со 12.2024 по 09.01.2025 размер пени составил 225,14 руб. из расчета того, что размер недоимки составил 22973,14 руб., учитывая то, что налогоплательщиком часть предыдущей задолженности было погашено:

135693,18 руб. - предыдущее сальдо, из которого 73190,13 руб. - списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 45842 руб. - списание страховых взносов в совокупном фиксированном размере, 2806,89 руб. - списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, превышающего 3 00 000 рублей за расчетный период.

На оставшуюся задолженность, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Гос. противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семей в размере 9118.98 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024, взысканы на основании судебного приказа №2а-332/2025-101 от 21.03.2025, выданного судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, отменен 31.03.2025, срок для подачи административного искового заявления не истек, налог не погашен.

За период с 10.01.2025 г. по 25.02.2025 размер пени составил 1 079,77 руб. из расчета того, что размер недоимки составил 32819,78 руб., в нее включены: предыдущее сальдо: 22973.14 руб., начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые плательщиками страховых взносов, являющимися получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Гос. противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии РФ, органах принудительного исполнения РФ, и их семье в размере 9846,64 руб. за 2024 г. по сроку уплаты 09.01.2025, взысканы на основании судебного приказа №2а-332/2025-101 от 21.03.2025, выданного судебным участком № 101 судебного района г. ФИО1, отменен 31.03.2025, срок для подачи административного искового заявления не истек, налог не уплачен.

В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) и наличием задолженности по налогам, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлялось требование об уплате № 23 7 от 16.05.2023 с предложением уплатить задолженность до 15.06.2023 на сумму 210110,77 руб. (налог 192 608,80 руб., пеня 17 501,97 руб.).

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не формируется.

Задолженность, включенная в данное требование: налог на имущество физических лиц, в размере 504,57 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 157204,23 руб. (в т.ч. взнос за 2020 год по требованию №5035 от 29.09.2022), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 34900 руб. (в т.ч. взнос за 2020 год по требованию №4966 от 04.02.2021, взнос за 2022 год по требованию №237 от 16.05.2023), пеня в размере 17501,97 руб.

В связи с частичной неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю 25.02.2025 обратилась в судебный участок № 101 судебного района г. ФИО1 Приморского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 28204,05 руб.

31.03.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа. Сумма задолженности по заявлению не погашена. Срок обращения в суд с административным иском не истек.

Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю просила взыскать со Степанюка А.В. в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 28204,05 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2023 год в размере 9118,98 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2024 год в размере 9846,64 руб., пеню, в размере 9238,43 руб.

В судебном заседании административный ответчик Степанюк А.В. исковые требования не признал, пояснив, что налоговым органом нарушены сроки обращения в суд и регламент взыскания страховых взносов за 2023-2024 гг. Страховые взносы на медицинское страхование за 2023-2024 гг. он не платил. С размером сумм этих страховых взносов он согласен, поскольку они фиксированные. Срок уплаты взносов за 2023 г. и выставления требования, истек 31.03.2024, но требования за 2023 г. налоговая инспекция не выставляла. Срок подачи административного искового заявления по взысканию задолженности за 2023 г. истек 11.11.2024. Задолженность по уплате страхового взноса за 2023 г. была предметом рассмотрения в Арсеньевском городском суде, решение от 18.11.2024.

Срок уплаты страховых взносов за 2024 г. истек 31.12.2024. Требование об его уплате налоговой инспекцией ему не направлялось, поэтому взыскание его без соблюдения досудебного порядка необоснованно.

Взыскание пени необоснованно. Пеня рассчитана из суммы задолженности, которая образовалась за период с 2018 по 2021 гг. Данная задолженность неоднократно была предметом рассмотрения Арсеньевским городским судом. Часть данной задолженности признавалась безнадежной к взысканию.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно сведений об адвокате, Степанюк А.В. с 28.04.2005 г. является адвокатом. 11.01.2021 он поставлен на учет в МИФНС России №10 по Приморскому краю с данным статусом.

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС, по состоянию на 25.02.2025 задолженность Степанюка А.В. составляет по налогам - 32 819, 78 руб., по пеням - 14 561,17 руб. При этом задолженность по налогам состоит из: задолженности по страховым взносам на ОМС за 2023 г. в размере 9118,98 руб., за 2024 г. - в размере 9 846, 64 руб., за 2020 г. в размере 433, 69 руб., 271,87 руб., за 2022 г. в размере 8 766 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1 207,56 руб., 907,91 руб., 1 207, 56 руб. налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 504,57 руб., за 2023 г. в размере 555 руб.

Согласно расчета пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, Степанюку А.В. на 25.02.2025 исчислена пеня в размере 923 8,43 руб. за период с 02.10.2024 по 25.02.2025 по недоимке совокупной обязанности ЕНС, и состоит из следующих сумм:

недоимка для начисления пени с 02.10.2024 по 27.10.2024 составила 135693,18 руб. Ставка расчета пени - 19%. Начислено пени 2234,41 руб.;

недоимка для начисления пени с 28.10.2024 по 26.12.2024 составила 13 5 693,18 руб. Ставка расчета пени - 21%. Начислено пени 5 699,11 руб.;

недоимка для начисления пени с 27.12.2024 по 09.01.2025 составила 22973,14 руб. Ставка расчета пени - 21%. Начислено пени 225,14 руб.;

недоимка для начисления пени с 10.01.2025 по 25.02.2025 составила 32819,78 руб. Ставка расчета пени - 21%. Начислено пени 1079,77 руб.

Согласно налоговых уведомлений от 01.09.2022 и 29.07.2023, Степанюку А.В. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 504,57 руб. и 555 руб. соответственно. Уведомления переданы в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно представленного расчета по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, Степанюку А.В. произведен расчет указанных взносов за 2023 г. в размере 9118,98 руб., со сроком уплаты до 09.01.2024, и за 2024 г. в размере 9446,64 руб. со сроком уплаты до 09.01.2025.

Согласно налогового требования № 4966, по состоянию на 04.02.2021 за Степанюком А.В. имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 40874 руб. со сроком уплаты 31.12.2020 и пеня в общем размере 196,88 руб. начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также за ним числится общая задолженность в сумме 119545,66 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 10663 7,99 руб. Налогоплательщику установлен срок до 3 0.03.2021 об уплате задолженности, и разъяснено что в случае неуплаты налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 20.09.2022.

Согласно налогового требования № 431, по состоянию на 14.01.2022 за Степанюком А.В. имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере 40874 руб. со сроком уплаты 10.01.2022 и пеня в общем размере 34,75 руб. начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также за ним числится общая задолженность в сумме 169050,35 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 148719,55 руб. Налогоплательщику установлен срок до 22.02.2022 об уплате задолженности, и разъяснено что в случае неуплаты налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 20.09.2022.

Согласно налогового требования № 50305, по состоянию на 29.09.2022 за Степанюком А.В. имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1207,56 руб. со сроком уплаты 01.07.2021 и пеня в размере 96,72 руб., начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Также за ним числится общая задолженность в сумме 172642,21 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 148719,55 руб. Налогоплательщику установлен срок до 01.11.2022 об уплате задолженности, и разъяснено что в случае неуплаты налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 30.09.2022.

Согласно требования об уплате задолженности № 65144 следует, что по состоянию на 21.12.2022 за Степанюком А.В. имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 504,57 руб. со сроком уплаты 01.12.2022. Также за ним числится общая задолженность в сумме 173886,43 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 147032,12 руб. Налогоплательщику установлен срок до 24.01.2023 об уплате задолженности, и разъяснено что в случае неуплаты налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 24.12.2022.

Согласно требования об уплате задолженности № 237, по состоянию на 16.05.2023 за Степанюком А.В. имеется недоимка: по налогу на имущество физических лиц в размере 504,57 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 15 7204,23 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 34900 руб., пени в размере 17 501,97 руб. Налогоплательщику установлен срок до 15.06.2023 для погашения задолженности, и разъяснено что в случае неуплаты налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке. Требование получено в личном кабинете налогоплательщика 18.05.2023.

Согласно решения Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю №3 704 от 03.11.2023, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №237 от 16.05.2023 со Степанюка А.В. взыскана задолженность за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено Степанюку А.В. по месту жительства почтовым отправлением 03.11.2023.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 101 судебного района г. ФИО1 Приморского края от 31.03.2025, отменен судебный приказ от 21.03.2025, вынесенный по заявлению МИФНС РФ № 13 по Приморскому краю о взыскании со Степанюка А.В. задолженности по налогам и пени.

Из решения Арсеньевского городского суда от 18.11.2024 по делу № 2а- 875/2024, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю отказано в удовлетворении административного искового заявления к Степанюку А.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на имущество физических лиц и пени.

Согласно Апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 19.02.2025, решение Арсеньевского городского суда от 18.11.2024 отменено. Административное исковое заявление МИФНС РФ №13 по Приморскому краю к Степанюку А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворено частично, с Степанюка А.В. взыскана задолженность по налогам в общем размере 9673,98 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9118,98 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 555 руб., пени в общем размере 150,55 руб., а также государственная пошлина в размере 4000 руб.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном п п.1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 3 00 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 3 00 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, и более 277 5 71 рубля за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовноисполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пп. 1 п. 1.2 или п. 1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик с 28.04.2005 имеет статус адвоката, в связи с чем в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ обязан к уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), порядок исчисления и уплаты которых определен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Степанюком А.В. подлежали самостоятельному исчислению и оплате страховые взносы на ОМС за 2023-2024 гг., однако, обязанность по их уплате Степанюком А.В. в установленный законом срок не была исполнена, в связи с чем образовалась задолженность в размере 9118,98 руб. за 2023 г., в размере 9 846,64 руб. за 2024 г.

Так же, исходя из изменений в положения НК РФ, которыми был введен институт Единого налогового счета, Степанюку А.В., исходя из не исполненной им совокупной обязанности ЕНС, за период с 02.10.2024 по 25.02.2025 исчислена пеня в размере 9 238,43 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ, Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 ELK РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ, начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, а с 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) в ЕНС - за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени в ЕНС налоговым органом производится программным комплексом в автоматическом режиме.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты Степанюком А.В. недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки. Налоговым органом указано, что на 25.02.2025 исчислена пеня в размере 923 8,43 руб. за период с 02.10.2024 по 25.02.2025 по недоимке совокупной обязанности ЕНС, и состоит из следующих сумм:

недоимка для начисления пени с 02.10.2024 по 27.10.2024 составила 135693,18 руб. Начислено пени 2234,41 руб.;

недоимка для начисления пени с 28.10.2024 по 26.12.2024 составила 13 5 693,18 руб. Начислено пени 5 699,11 руб.;

недоимка для начисления пени с 27.12.2024 по 09.01.2025 составила 22973,14 руб. Начислено пени 225,14 руб.;

недоимка для начисления пени с 10.01.2025 по 25.02.2025 составила 32819,78 руб. Начислено пени 1079,77 руб.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки по страховым взносам на ОМС за 2024 г. в размере 9846,64 руб. и пени в размере 9 238,43 руб. произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюдён, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца в данной части.

Расчет задолженности по страховым взносам на ОМС за 2024 г. суд признает правильным, исходя из расчета 49500 руб. * 19,8922% = 9846,64 руб.

Расчет пени за период с 02.10.2024 по 25.02.2025 суд признает правильным. Пени начислены на совокупную обязанность по единому налоговому счету за указанный период. Доказательств погашения задолженности по ЕНС, либо ее уменьшения, административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о нарушении налоговым органом процедуры (регламента) взыскания задолженности по пени и страховым взносам, поскольку он не получал требований об уплате задолженности за 2024 г., суд находит необоснованными.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности, в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-Ф3).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При этом в п. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из искового заявления отрицательное сальдо ЕНС в размере 210 110, 77 руб. у налогоплательщика образовалось по состоянию на 01.01.2023, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Налоговым органом Степанюку А.В. было направлено требование об уплате задолженности №23 7 от 16.05.2023 на сумму отрицательного сальдо УНС. Срок исполнения требования был установлен до 15.06.2023. В добровольном порядке Степанюком А.В. требование исполнено не было. Поскольку после 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счёта, новые требования налоговым органом не выставляются до тех пор, пока сальдо не станет положительным.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом в установленный срок Степанюку А.В было направлено решение от 03.11.2023 № 3704 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением Степанюком А.В. требования об уплате задолженности №23 7 от 16.05.2023, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 101 судебного района г. ФИО1 Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со Степанюка А.В. недоимки по налогам сборам.

31.03.2025 мировым судьей судебного участка №21 Советского судебного района г. Владивостока Приморского края выдан судебный приказ на взыскание с должника недоимки по налогам, пени и штрафам в размере 28 204,05 руб. 31.03.2025 судебный приказ был отменён.

При таких обстоятельствах, порядок и сроки обращения налогового органа за взысканием с ответчика недоимки по налогам соблюдены.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю в Арсеньевский городской суд обратилась 01.09.2025, то есть в установленный законом (п. 4 ст. 48 НК РФ) шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (31.03.2025). При установленных обстоятельствах дела, суд приходит к выводу о том, что порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогам, сборам, штрафам и пени в полном объеме в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил.

В судебном заседании установлено, что Степанюк А.В. получил требование №23 7 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное ему в соответствии со ст. 69 НК РФ. Налоговым законодательством не предусмотрено направление налогоплательщику повторных либо уточненных требований при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании со ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОМС за 2023 г., поскольку заявленная истцом задолженность в размере 9118,98 руб. уже взыскана со Степанюка А.В. апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 19.02.2025.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 2706 руб. пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к Степанюку Александру Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать со Степанюка Александра Викторовича <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 19085 (девятнадцать тысяч восемьдесят пять) руб. 07 коп., в т. ч.: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2024, в размере 9846 (девять тысяч восемьсот сорок шесть) руб. 64 коп., пеню, подлежащую уплате в бюджет РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 9238 (девять тысяч двести тридцать восемь) руб. 43 коп.

Взыскать со Степанюка Александра Викторовича в доход местного бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины, в размере 2706 (две тысячи семьсот шесть) руб.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Реквизиты для перечисления: получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Единый казначейский счет - 40102810445370000059 банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОСССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18202502230078904337.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд, через Арсеньевский городской суд, в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Д. Митрофанов

Решение принято судом в окончательной форме 09.12.2025.