Решение № 2А-1098/2025 2А-1098/2025~М-746/2025 М-746/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-1098/2025

УИД: 47RS0008-01-2025-001169-84

Дело № 2а-1098/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06

ноября

2025

года

г. Кириши

Ленинградской области

Киришский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Голубевой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ленинградской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, сумма начисленного налога составила 3002,00 рублей. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 с расчетом указанных налогов за 2023 год. Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п.1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. На основании статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и предоставить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2024. ФИО1 09.09.2024 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила – 1202851 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, установленный действующим законодательством (п. 4 ст. 228 НК РФ) – не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог в срок ФИО1 не уплачен. За непредставление в срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, 112, 114 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 37589,10 рублей ( 1 202 851,00 рубль *5%*5 (количество просроченных месяцев) /8). По результатам камеральной проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 08.11.2024, согласно которого ФИО1 привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 37 589,10 рублей. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год, ФИО1 начислены пени за период с 25.11.2024 по 25.03.2025 в размере 101 089,92 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 09.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 356 213,30 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 141 681,02 рублей, в том числе налог 3 002,00 рублей, пени 101 089,92 рублей, штрафы – 37 589,10 рублей. Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3 002,00 рублей за 2023 год; сумм пеней в размере 101 089,92 рублей, штрафы за 2023 год в размере 37 589,10 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 101 089,92 рублей. До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа. С 01.01.2023 начисление пеней связано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. Налогоплательщику выставлено требование от 25.09.2024 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющем суду убедиться в отправке требования. 21.10.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1161/2025 от 21.04.2025 о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 11.06.2025. В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 002,00 рублей, по налоговым санкциям в порядке с. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 37 589,10 рублей, пени в размере 101 089,92 за период с 25.11.2024 по 25.03.2025.

Административный истец - Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №9 – надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, представитель в судебное заседание не явился, согласно просительной части административного искового заявления просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом посредством направления судебной повестки по адресу регистрации по месту жительства, согласно данным ОМВД России по Киришскому району Ленинградской области от 07.04.2025 ФИО1 зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.44), уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом, их явка в настоящее судебное заседание не является обязательной и не признана судом обязательной, данное административное дело не относится к категориям дел, указанным в главах 24, 28 - 31.1 КАС РФ (часть 2 статьи 291 КАС РФ), в связи с чем судебное заседание по делу проведено с соблюдением требований ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

В соответствии с частью 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Из материалов дела следует, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Ленинградской области и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку за последним зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 1) квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании изложенного, МИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год, сумма начисленного налога составила 3002,00 рублей.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024 с расчетом указанных налогов за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409, п.1 ст. 397 НК РФ транспортный налог, налога на имущество физических лиц и земельный налог уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить сумму налога и предоставить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2023 год – 02.05.2024. ФИО1 09.09.2024 была предоставлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации составила – 1202851 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, установленный действующим законодательством (п. 4 ст. 228 НК РФ) – не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог в срок ФИО1 не уплачен.

За непредставление в срок налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119, 112, 114 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 37589,10 рублей ( 1 202 851,00 рубль *5%*5 (количество просроченных месяцев) /8).

По результатам камеральной проверки инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 08.11.2024, согласно которого ФИО1 привлечена к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 37 589,10 рублей.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2023 год, ФИО1 начислены пени за период с 25.11.2024 по 25.03.2025 в размере 101 089,92 рублей.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 09.09.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 356 213,30 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 25.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 141 681,02 рублей, в том числе налог 3 002,00 рублей, пени 101 089,92 рублей, штрафы – 37 589,10 рублей.

Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3 002,00 рублей за 2023 год; сумм пеней в размере 101 089,92 рублей, штрафы за 2023 год в размере 37 589,10 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 101 089,92 рублей.

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа.

С 01.01.2023 начисление пеней связано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст.11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Налогоплательщику выставлено требование от 25.09.2024 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющем суду убедиться в отправке требования.

21.10.2024 налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

Мировым судьей выдан судебный приказ №2а-1161/2025 от 21.04.2025 о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности, который был отменен в связи с возражениями должника 11.06.2025.

В связи с тем, что задолженность не погашена, Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства о том, что ФИО1 в установленные в требовании налогового органа сроки не была осуществлена уплата начисленных налогов и пени, проверив представленный административным истцом расчет задолженности и принимая его за основу, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемых сумм, административным ответчиком, суду не представлено.

Административный иск направлен в Киришский городской суд Ленинградской области согласно отчету оправлений Почта России 24.07.2025 года.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 21.04.2025 года, отменен 11.06.2025 года на основании поступивших от должника возражений, после чего административный иск подан в суд 24.07.2025 года, т.е. в установленный законом срок).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 205,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, налоговую задолженность в сумме 141 681 руб. 02 коп., из них:

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - в размере 3 002 руб. 00 коп.;

по налоговым санкциям в порядке п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 37 589 руб. 10 коп.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 25.11.2024 по 25.03.2025 - в размере 101 089 руб. 92 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 5 250 руб.00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Киришский городской суд Ленинградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 17.11.2025.