Решение № 2А-4292/2025 2А-652/2026 2А-652/2026(2А-4292/2025;)~М-2948/2025 М-2948/2025 от 26 апреля 2026 г. по делу № 2А-4292/2025

Административное дело №2а-652/26

УИД 09RS0001-01-2025-004838-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Коркмазовой Л.Р.,

с участием представителя административного ответчика по первоначальному иску (административного истца по встречному иску) Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике – ФИО2 (до объявления перерыва в судебном заседании от 20.04.2026),

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням и по встречному иску Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ФИО3 обратилась в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по КЧР и просит суд: признать безнадежной к взысканию и прекратить задолженность числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России о КЧР за административным истцом ФИО3, в размере 407 692,01 руб., в том числе страховые взносы - 151 371 рублей, по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам - 158 775 рублей, обязательное социальное страхование - 95 342 руб.; признать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по КЧР утратившей право на взыскание указанной задолженности с ФИО3 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.В административном иске указано, что административный истец является адвокатом - плательщиком страховых взносов. Имеется неисполненная обязанность по уплате страховых взносов, по пеням, начисленным на недоимку по взносам в том числе по истекшим расчетным периодам. Исходя из сведений, содержащихся на Госуслугах за ФИО3 числитсяналоговая задолженность в размере 407 692,01 руб., из которых 151 370 рублей -страховые взносы, 158 775 - пеня, 95 342 руб. - медицинское страхование. Данная задолженность образовалась в период и до 2017 и с 2017 года по настоящее время. Согласно справке по арестам и взысканиям, выданной ПАО «Сбербанк», к взысканию представлена сумма в размере 191076 рублей. Как ей стало известно, определения об отмене судебных приказов банку административным ответчиком не представлены, происходит списание средств с банковской карты по отмененнымплатежным документам. Таким образом, в настоящее время подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, медицинскому страхованию и по пеням, начисленным на недоимку по взносам. Налоговым органом пропущенсрок на принудительное взыскание указанных сумм пеней, установленныхстатьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Также ФИО3 указывает, что требования по задолженности административному истцу не направлялись налоговым органом, не составлялось. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной опорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

УФНС обратилось в суд со встречным административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пеням и с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд:взыскать задолженность с ФИО3 ИНН <***> за счет имущества физического лица в общем размере 261066,87 руб., в том числе, по налогам в общем размере 164261,73 руб.: поналогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 708 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 818 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городскогоокруга за 2023 год в размере 1 176,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионноестрахование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018год в размере 26 545.00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы наобязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 2004,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020год в размере 32 448,00руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)за 2022 год в размере 8766,00 руб.; по пеням в размере 96805,14 руб.В обоснование заявленных требований административный истец по встречному иску ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик по встречному иску является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание стороны не явились, были надлежаще извещены.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статей 14 и 62, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, при рассмотрении первоначального иска необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Так, часть 1 статьи 218 предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5 данной статьи).

Как установлено судом в судебном заседании о наличии задолженности по налогу административный истец узнала 30.09.2025 года, согласно справке по арестам и взысканиям, настоящий первоначальный административный иск поступил в суд 15.10.2025 года, то суд полагает, что административным истцом ФИО3 не пропущен установленный законом срок подачи административного иска.

Рассматривая первоначальный административный иск ФИО3 по существу, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 является адвокатом - плательщиком страховых взносов. Имеется неисполненная обязанность по уплате страховых взносов, по пеням, начисленным на недоимку по взносам, в том числе по истекшим расчетным периодам.

Как указано в административном иске исходя из сведений, содержащихся на Госуслугах за ФИО3 числится налоговая задолженность в размере 407 692,01 руб., из которых 151 370 рублей -страховые взносы, 158 775 - пеня, 95 342 руб. - медицинское страхование. Данная задолженность образовалась в период и до 2017 и с 2017 года по настоящее время.

Согласно справке по арестам и взысканиям, выданной ПАО «Сбербанк», к взысканию представлена сумма в размере 191076 рублей. Как стало известно ФИО3 определения об отмене судебных приказов банку административным ответчиком не представлены, происходит списание средств банковской карты по отмененным платежным документам. Таким образом, в настоящее время подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам, медицинскому страхованию и по пеням, начисленным на недоимку по взносам.

Между тем, в силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено судом, административный истец просит суд признать безнадежной недоимку по налогам и страховым взносам и задолженность по пеням в общем размере 407692,01 руб., которая числилась в отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 30.09.2025.На указанную дату отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 состояло из:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды до 01.01.2023 в размере 151370,22 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговые периоды с 01.01.2023 в размере 95342 руб.;

налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022, 2023 гг. в размере 2304 руб.;

пеней в размере 158675,79 руб.

Между тем, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01 января 2023 года внедрен институт единого налогового счета.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. То есть, единый налоговый счет (ЕНС) представляет собой форму учета, которая отражает итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом на конкретную дату.

Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что сальдо ЕНС формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 69 ЕНС РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов,

налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Таким образом, с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности выносится налоговым органом на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, имевшегося на дату формирования указанного требования.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные ЕПС РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев (до 30 сентября 2023 года).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 требование об уплате недоимки и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности налогоплательщика по их уплате или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными, нарушающими права и законные интересы налогоплательщика.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022г. № 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 было сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО3 в размере -203505,56 руб., из недоимки по налогам в размере 169593,56 руб. и задолженности по пени в размере 33912,00 руб.

Недоимка по налогам образовалась вследствие неуплаты административным истцом следующих платежей:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающегонаселенияв фиксированном размере) в сумме 2004,00руб. за налоговый период 2018 года;

Страховыевзносынаобязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы наобязательное медицинскоестрахование работающегонаселенияв фиксированном размере) в сумме 6884,00 руб. за налоговый период 2019 года;

Страховыевзносынаобязательноемедицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы наобязательноемедицинское страхование работающегонаселенияв фиксированном размере) в сумме 8426,00 руб. за налоговый период 2020 года;

Страховыевзносынаобязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8426,00 руб. за налоговый период 2021 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 18943,56 руб. за налоговый период 2017 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 26545 руб. за налоговый период 2018 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 29354,00 руб. за налоговый период 2019 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 32448 руб. за налоговый период 2020 года;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 32448 руб. за налоговый период 2021 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 280 руб. за налоговый период 2016 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 810 руб. за налоговый период 2017 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 643 руб. за налоговый период 2018 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 708 руб. за налоговый период 2019 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 818 руб. за налоговый период 2020 года;

- налог на имущество физических лиц в сумме 856 руб. за налоговый период 2021 года;

Стартовая задолженность по пеням, включенная в отрицательное сальдо заявителя, состояла из:

- пени в сумме 573,48 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц;

- пени в сумме 5807,36 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере);

- пени в сумме 27531,16 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (вфиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года).

Административный истец просит суд признать недоимку по страховым взносам и задолженность по пеням в общем размере 407692,01 руб., которая числилась в отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 30.09.2025. безнадежной к взысканию.

Как видно из письменных возражений увеличение отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 по сравнению с 01.01.2023 объясняется тем, что в него включены недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2022,2023,2024 годы, по налогу на имущество за 2022, 2023 года, а также задолженность по пене, которая начислялась динамически на совокупную обязанность по налогам (страховым взносам) (п.3 ст.75 НКРФ).

Таким образом, состав совокупной обязанности по налогам в отрицательного сальдо по состоянию на 30.09.2025:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за налоговые периоды до 01.01.2023 в размере 151370,22 руб.;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за налоговые периоды с 01.01.2023 в размере 95342 руб.;

- налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022, 2023 гг. в размере 2304 руб.;

Налоговый орган считает доводы административного истца об утрате возможности принудительного взыскания спорной задолженности в общем размере 407692,01 руб. несоответствующими действительности.

Из материалов дела следует, что Управление, реализуя положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», направило в адрес заявителя требование от 24.05.2023 № 968 на всю сумму отрицательного сальдо в ЕНС по состоянию на 24.05.2023 -238 915,83 руб., с установлением срока для добровольного исполнения данного требования до 14.07.2023.

В требование от 24.05.2023 № 968 помимо недоимки по указанным выше налогам (сборам) включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за расчетный период 2022 года, а также задолженность по пеням в размере 41118,10 руб. (стартовая задолженность по пене 33912,00 руб. + пеня в размере 7206,10 руб., начисленная за период с01.01.2023 по 24.05.2023).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении налоговой задолженности физических лиц порядок установлен статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на \ перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции до 01.11.2025) устанавливалось, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в установленный срок требование от 24.05.2023 № 968 не было исполнено заявителем, 10.11.2023 налоговым органом вынесено решение № 5882 о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках,, в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти).

Отрицательное сальдо ФИО3 на дату вынесения решения равнялось 250592,46 руб. и состояло из недоимки по указанным выше налогам (сборам) в общем размере 197797,73 руб. и задолженности по пени в размере 52794,73руб. (стартовая задолженность 33912,00 руб. + пеня в размере 18882,73 руб., начисленная за период с 01.01.2023 по 10.11.2023).

Так, в отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням Управлением приняты следующие меры взыскания в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.11.2025):

1. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 27.07.2021 № 2а-2037/2021 по налогам и задолженности по пеням в общем размере 42283,53 руб., в том числе

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448,00 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426,00 руб.

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 708 руб.

- по пеням в размере 701, 53 руб.;

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 14.08.2020 №69110 и от 03.02.2021 №4374.

После вступления в законную силу судебного приказа от 27.07.2021 № 2а- 2037/2021 судебным приставом-исполнителем Черкесского городского отделения судебных приставов (Код по ВКСП: 09012) ФИО5 возбуждено исполнительное производство №-ИП, о чем вынесено постановление от 11.11.2022.

2. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 13.07.2022 № 2а-1406/2022 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в общем размере 49522,62 руб., в том числе

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 818 руб.

- по пеням в размере 7 830,62 руб.;

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 31.07.2021 №40127 и от 24.02.2022 №6786.

После вступления в законную силу судебного приказа от 27.07.2021 № 2а- 1406/2022 судебным приставом-исполнителем Черкесского городского отделения судебных приставов (Код по ВКСП: 09012) ФИО5 возбуждено исполнительное производство №-ИП, о чем вынесено постановление от 13.11.2022.

3. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР, выдан судебный приказ от 22.12.2023 № 2а-2793/2023 о взыскании недоимки о / взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в общем размере 123178,95 руб., в том числе

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 18943,56 руб.

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.

- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2022год в размере 8766 руб.

- по пеням в размере 3367,22 руб.

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требования об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

4. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г.

- Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 21.02.2024 № 2а-517/2024 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в общем размере 56274,76руб., в том числепо страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842руб.

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 1128 руб.

- по пеням в размере 9304,76 руб.;

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

5. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 28.10.2024 № 2А-3251/2024 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 13266,61 руб.

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

6. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 16.08.2024 № 2а-2471/2024 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 10185,21 руб.

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

7. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 22.11.2024 № 2а-3019/2024 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 12222,09 руб.

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

8. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 04.02.2025 № 2а-265/2025 о взыскании задолженности по пеням в общем размере 10407,86 руб.

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа

явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968

9. Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР выдан судебный приказ от 05.09.2025 № 2а-1377/2025 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням в общем размере 70456,15 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 49500 руб., по пеням 20 956,15 руб.;

Основанием для направления заявления о вынесении судебного приказа явилось неисполнение административным истцом требований об уплате задолженности от 24.05.2023 №968.

Таким образом, по состоянию на 30.09.2025 мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 НК РФ, урегулирована задолженность, в общем размере 358689,05 руб., в том числе недоимка по страховым взносам и налогу на имущество в размере 270447,56 руб. и задолженность по пеням 127 066,05 руб.. После вынесения решения от 13.11.2023 №6304 Управление направило в банк платежные поручения.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, суд изучив все вышеуказанные дела приходит к выводу, что налоговым органом был пропущен срок на принудительное взыскание в части страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 18943,56 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб., взысканных судебным приказом от 22.12.2023 по делу № 2а-2793/2023 мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска КЧР.

Кроме того, из письменных пояснений представителя административного ответчика следует, что после обращения административного истца в суд 14.10.2025 из совокупной обязанности, которая оспаривается в рамках настоящего дела, была выведена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС). Одновременно, налоговый орган исключил из ЕНС ФИО1 недоимку по налогу на имущество за налоговые периоды 2015-2018 гг. в общем размере 1733 руб. в связи с пропуском сроков, установленных для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ). Также, из отрицательного сальдо ФИО1 исключены соответствующие суммы задолженности пени в размере 6870 руб., начисленные по состоянию на 31.12.2022 (на дату перехода на ЕНС) на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год и налог на имущество за налоговые периоды 2015-2018.

При таких обстоятельствах, при определении размера совокупной обязанности налоговым органом в нарушение подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ кодекса, части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ необоснованно учтена задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 18943,56 руб., страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС), а также соответствующие суммы пени, согласно расчетам в общем размере 58154,87 рублей.

При этом, как установлено судом, налоговый орган исключил из ЕНС ФИО1 недоимку по налогу на имущество за налоговые периоды 2015-2018 гг. в общем размере 1733 руб. в связи с пропуском сроков, установленных для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ), однако суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Как видно из административных требований истцом заявлены административные требования о признании безнадежной налога по страховым взносам и по пеням.

Согласно нормам части 1 статьи 4, части 1 статьи 39, статей 125, 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их взаимосвязи под основанием административного иска понимаются фактические обстоятельства, которыми обусловлены требования административного истца. Суд разрешает процессуально-правовые вопросы по делу с учетом того основания административного иска и того требования, которые приведены административным истцом.

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Между тем, согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вслучае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Вместе с тем отношения по оплате налоговых платежей являются публично-правовыми отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.

Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.При этом, бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.При этом суд отмечает, что в силу части 2 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями возлагается на соответствующий орган, организацию и должностное лицо.

Административный ответчик, являясь профессиональным участником правоотношений, действуя разумно и добросовестно обратиться в мировой суд в установленные законом сроки.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 18943,56 руб., страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС), а также соответствующие суммы пени, согласно расчетам в общем размере 58154,87 рублей,

Таким образом, административные исковые требования ФИО3 подлежат удовлетворению частично, а именно подлежат признанию безнадежной к взысканию: страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18943,56 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 2004 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС), а также соответствующие суммы пени, согласно расчетам в общем размере 58154,87 рублей и исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, а в остальной части административных исковых требований - следует отказать.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению, суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений.

Разрешая встречные административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика – административный ответчик пор встречному иску ФИО3 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы (числились и числятся) следующие объекты налогообложения:

Квартира, адрес: КЧР, <адрес>,

кадастровый №, площадь 56,8, дата регистрации права 26.02.2016;

Жилой дом, адрес: КЧР, <адрес>/пер. Зеленчукский, <адрес>, кадастровый №, площадь 256,6, дата регистрации права 26.01.2012

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, ФИО3 согласно Единому государственному реестру адвокатов является адвокатом, регистрационный № номер удостоверения №, в настоящее время статус действующий.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики (адвокаты) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К данной категории относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов иопределяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов.

Суммы страховых взносов на ОПС и ОМС исчисляются отдельно. Фиксированные суммы страховых взносов уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено (ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 24.05.2023 № 571 на сумму 335660 руб. 82 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования, подтверждается материалами дела. Указанная задолженность с учетом уточнений административных требований образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 176,00 руб.;

- по пеням в размере 43 367,22 руб.

Данные требования были предъявлены к ФИО3 в связи с отменой ею судебных приказов от 22.12.2023 №2а-2793/2023; от 16.08.2024 №2а-2471/2024; от 22.11.2024 №2а-3019/2024; от 29.01.2025 №2а-265/2025.

Между тем, 03.03.2026 в ходе ознакомления с материалами административного дела налоговому органу стало известно об отмене судебных приказов от 27.07.2021 №2а- 2037/2021, от 13.07.2022 №2а-1406/2022, от 28.10.2024 № 2а-3251/2024.

В соответствии с судебным приказом от 27.07.2021 №2а-2037/2021 с ФИО3 к взысканию подлежала задолженность по налогам, пеням в общем размере 42283,53 руб., в том числе,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- недоимка по страховым взносм на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взиосы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2020 год в размере 8 426,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 708

руб.;

- задолженность по пеням в размере 701,53 руб.

В соответствии с судебным приказом от 13.07.2022 №2а-1406/2022 с ФИО3 к взысканию подлежала задолженность по налогам, пеням в общем размере 49522,62 руб., в том числе,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 -"года) за 2021 год в размере 32448 руб.;

- недоимка по страховым взносм на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2021 год в размере 8426 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 818руб.;

- задолженность по пеням в размере 7 830,62 руб.

В соответствии с судебным приказом от 28.10.2024 № 2а-3251/2024 с ФИО3 к взысканию подлежала задолженность по пеням в размере 13266,61 руб.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, положения пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока (как срока, истекшего с момента добровольного исполнения требования налогового органа, так и срока, истекшего после отмены судебного приказа) и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 г. N 611-0, от 17 июля 2018 г. N 1695-0).

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения, как то предусмотрено частью 2 статьи 95 КАС РФ.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 г. N611-0 и от 17 июля 2018 г. N 1695-0).

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 9 постановления от 11 июня 2020 г. N 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции" разъяснил, что для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 КАС РФ срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Системное толкование вышеприведенных законоположений свидетельствует о том, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей и санкций не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске такового и наличии (отсутствии) уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

С учетом вынесения мировым судьей судебного участка № 3 судебного района г. Черкесска Карачаево-Черкесской Республики следующих определений:

- от 13.07.2022 об отмене судебного приказа от 27.07.2021 по делу № 2а- 2037/2021 о взыскании с ФИО3 задолженности в общем размере 42283,53 рублей - шестимесячный срок истек 14.01.2023;

- от 13.06.2023 об отмене судебного приказа от 13.07.2022 по делу № 2а- 1406/2022 о взыскании с ФИО3 задолженности в общем размере 49522,62 рублей шестимесячный срок истек 14.12.2023;

- от 17.04.2025 об отмене судебного приказа от 28.10.2024 № 2а-3251/2024 о взыскании с ФИО3 задолженности в общем размере 13266,61 рублей шестимесячный срок истек 18.10.2024.

Вместе с тем, копии определений об отмене данных судебных приказов в нарушение ч. 3 ст. 123.7 КАС РФ не направлялись мировым судьей в налоговый орган, как взыскателю, не позднее трех дней после дня его вынесения. Обязанность по направлению судебных актов возложена исключительно на мирового судью, следовательно, налоговый орган как взыскатель руководствуется сведениями, получаемыми непосредственно из суда. О наличии определений об отмене судебных приказов судебного приказа от 27.07.2021 № 2а-2037/2021, от 13.07.2022 № 2а- 1406/2022, от 28.10.2024 № 2а-3251/2024 Управлению ФНС России по Карачаево- Черкесской Республике стало известно 03.03.2026 после ознакомления с материалами настоящего дела (заявление представителя административного ответчика об ознакомлении с материалами с отметкой об ознакомлении в деле). До указанной даты налоговый орган по объективным (независящим от него) причинам был лишен возможности предъявить административные исковые требования к ФИО3 о взыскании задолженности.

Встречное административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 03.03.2026 года.

Между тем, из положений части 7 статьи 219 КАС РФ следует, что пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом вышеизложенного, суд находит ходатайство административного истца по встречному иску о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу встречного административного иска подлежащим удовлетворению, причины пропуска срока уважительными.

Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.

Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Кроме того, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Однако, как установлено судом в требование от 24.05.2023 № 968 на сумму 197797 руб. 73 коп. были включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносына обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;, также соответствующие данным налогам пени в общем размере 26319,48 руб., согласно расчетам.

Вместе с тем, доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО3 вышеуказанных налогов и соответствующей пени суду не представлено и в судебном заседании не установлено, как и доказательств уважительности не предоставления запрашиваемых сведений, до обращения в мировой суд в 2023 году с заявлением о вынесении судебного приказа каких - либо мер по взысканию не было предпринято.

Таким образом, изучив имеющиеся в деле документы, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств того, что недоимки по спорным налогам за 201,2018,2019 год и соответствующие пени были уплачены ответчиком полностью либо частично, не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соответствующей пени.

При таких обстоятельствах, налоговым органом в нарушении ч. 4 ст. 289 КАС РФ не доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания суммы задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;, также соответствующие данным налогам пени в общем размере 26319,48 руб.

Таким образом, по встречному административному иску в части взыскания с административного ответчика ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;, также соответствующие данным налогам пени в общем размере 26319,48 руб. налоговым органом пропущены предусмотренные законом сроки для обращения в мировой суд за вынесением судебного приказа в этой части.

При этом, судом не установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве не ходатайствовал об этом.

Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность в размере 198146,66 руб., в том числе, по налогам в общем размере 127661,00 руб.: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 708 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городскогоокруга за 2020 год в размере 818 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 176,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)за 2022 год в размере 8766,00 руб.; по пеням в размере 70485,66 руб.

В остальной части взыскания превышающий общий размер задолженности 198146,66 руб., в частности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;, также соответствующие данным налогам пени в общем размере 26319,48 руб., следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая встречные административные исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их частичного удовлетворения, государственная пошлина в размере 6944,00рублей, от уплаты которой административный истец (по встречному иску) был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО3 к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням - удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 18943,56 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 26545 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в размере 2004 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС), а также соответствующие суммы пени в общем размере 58154,87 рублей.

Данное решение является основанием для исключения Управлением федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике из лицевого счета административного истца ФИО3 безнадежную к взысканию сумму:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 18943,56 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 26545 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в размере 2004 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 год в размере 36238 руб. (29354 руб. ОПС и 6884 руб. ОМС),

а также соответствующие суммы пени, в общем размере 58154,87 рублей.

В остальной части административных исковых требований ФИО3- отказать.

Встречное административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ИНН № за счет имущества физического лица в общем размере 198146,66 руб., в том числе, по налогам в общем размере 127661,00 руб.: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 708 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой кобъекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 818 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 1 176,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховойпенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8426 руб.; по страховымвзносам на обязательное пенсионное страхование за расчетныепериоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32448 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)за 2022 год в размере 8766,00 руб.; по пеням в размере 70485,66 руб.

В остальной части встречного административного иска во взыскании превышающий общий размер задолженности 198146,66 руб., в частности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 8 051,73 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в размере 26 545,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за 2018 год в размере 2 004,00 руб.;, также соответствующие данным налогам пени в общем размере 26319,48 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО3, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 6944,00рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 27.04.2026.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова