Решение от 9 июля 2020 г. по делу № А36-9420/2019

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого д.7, г.Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Резолютивная часть решения объявлена 25.06.2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 09.07.2020 года

г. Липецк Дело № А36-9420/2019

«09» июля 2020 года

Судья Арбитражного суда Липецкой области Дружинин А.В.,

при участии в рассмотрении дела и ведении протокола секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Публичного акционерного общества Банк социального развития и строительства «Липецккомбанк» г. Липецк

о признании незаконными решений № 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 от 14.06.2019г. и № 110 от 24.07.2019 г.

заинтересованные лица:

1)Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области, г. Липецк;

2)Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району города Липецка, г. Липецк;

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 (доверенность от 17.12.2019 года);

от заинтересованных лиц:

1) ФИО3 (доверенность от 14.10.2019 №05-26/298),

2) ФИО4 (доверенность от 25.06.2020 года);

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество Банк социального развития и строительства «Липецккомбанк» (далее – заявитель, Банк) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области, Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району города Липецка (далее – заинтересованные лица) о признании незаконными решений № 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 от 14.06.2019г. и № 110 от 24.07.2019 г.

В судебном заседании 25.06.2020 представитель заявителя поддержал заявленные требования, по основаниям изложенным в заявлении от 21.08.2019 года и обобщённом заявлении от 04.02.2020 года.

Представители заинтересованных лиц возразили против удовлетворения заявленных требований.

С учетом совокупности исследованных судом доказательств и конкретных обстоятельств рассматриваемого дела суд пришел к следующему выводу:

В силу ч. 1 ст. 197 АПК РФ дела об оспаривании затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, в том числе судебных приставов - исполнителей, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Исходя из требований ч. 1 ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, в том числе с требованием о присуждении ему компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 6 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 для признания решения и действий должностного лица незаконными необходимо в совокупности два условия: несоответствие данного решения и действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение оспариваемыми решением и действием прав и охраняемых законом интересов заявителя.

Из материалов дела следует, что заявителем (банком) были изменены реквизиты счетов клиентов, поэтому с соответствии с требованиями ст. 86 НК РФ заявитель сформировал сообщения об изменении реквизитов счёта для отправки в ИФНС. Однако, по утверждению заявителя, по неустановленным причинам в ходе работы «автоматизированного рабочего места приёма-передачи отчетности» произошёл сбой и 1115 из 3278 сформированных ЭС не были отправлены в ИФНС 27.03.2019 года.

29.03.2019 года после проведённого анализа не отправленные 1115 электронных сообщений были переформированы повторно без внесения изменений в содержание сообщений были направлены в территориальное учреждение Банка России для дальнейшей передачи в МФНС с соблюдением требований пункта 1 ст. 36 НК РФ (в течении трёх дней со дня соответствующего события). Срок представления сообщений согласно ст. 86 НК РФ истекал 01.04.2019 года.

Налоговым органом 01.04.2019 года была сформирована отрицательная квитанция о приёме транспортного файла «КОД ОШИБКИ 034» (нарушение структуры файла, а именно не соответствие даты файла «29.03.2019» и ФайлИдФайл» - 27.03.2019).

02.04.2019 года заявитель получил от налогового органа квитанции о непринятии электронных сообщений об изменении реквизитов счетов клиентов ПАО ЛКБ в связи с наличием ошибки, - КодОшибки = «034» НаимОшибки – «Значение реквизита не соответствует наименованию файла или Ид файла КодРекв = «ДАТАСООБ» ЗначРекв= «29.03.2019».

02.04.2019 года заявитель повторно отправил в ФНС сообщения, которые, согласно квитанций были приняты 03.04.2019 года.

14.06.2019 года заместителем начальника ИФНС России по Правобережному району г. Липецка ФИО5 были вынесены решения №19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в сумме 625 рублей за каждое сообщение, всего на сумму 6250 руб., (с учётом снижения размера штрафа в 128 раз).

Не согласившись с принятыми решениями заявитель обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Липецкой области.

Решением №110 УФНС России по Липецкой области от 24.07.2019 года жалоба банка на решения ИФНС России по Правобережному району г. Липецка от 14.06.2019 года №19-28 «О привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст. 101 НК РФ)» оставлена без удовлетворения.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения заявителя в суд.

Пункт 2 статьи 132 НК РФ устанавливает ответственность за несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, нотариуса, занимающегося частной практикой, или адвоката, учредившего адвокатский кабинет, счета инвестиционного товарищества в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент совершения правонарушения) банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1.1 Положения о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), утверждено Банком России 07.09.2007 № 311-П (далее - Положение № 311-П) банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) клиента по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - установленные форматы), которое снабжается кодом аутентификации (далее - КА) банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее - электронное сообщение).

Передача электронного сообщения осуществляется банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью (далее - территориальное учреждение), и Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченный налоговый орган для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

Сводные архивные файлы территориального учреждения передаются территориальным учреждением в ЦИТ по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков. ЦИТ направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в уполномоченный налоговый орган не позднее 12.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения (п. 1.5 Положения № 311-П).

Датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение (пункт 1.6 Положения № 311-П).

В силу пунктов 3.1, 3.2 Положения № 311-П по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения банк получает квитанцию, содержащую подтверждение о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения, сформированную уполномоченным налоговым органом в электронном виде и снабженную КА уполномоченного налогового органа (далее - квитанция о принятии (непринятии) уполномоченным налоговым органом электронного сообщения).

Квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения направляется в случае невозможности расшифрования электронного сообщения, некорректности КА банка, несоответствия формата и структуры электронного сообщения установленным форматам, полного или частичного отсутствия в электронном сообщении сведений, наличие которых предусмотрено установленными форматами.

Извещение об ошибках может направляться уполномоченным налоговым органом в случаях выявления несоответствия сведений, указанных в ранее принятом уполномоченным налоговым органом электронном сообщении, учетным данным, включенным в установленные форматы и имеющимся в налоговых органах.

В пункте 3.6 Положения 311-П указано, что в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном Положением 311-П.

Также, из содержания пунктов 3.1 и 3.2 Положения 311-П следует, что по результатам контроля уполномоченным налоговым органом каждого электронного сообщения, банк информируется о принятии или непринятии его сообщения налоговым органом. Информация о непринятии сообщения доводится до банка в форме квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения или в форме извещения об ошибках.

Таким образом, у банка возникает возможность по исправлению ошибок в ранее направленном сообщении об открытии (закрытии) счетов в течение 5 рабочих дней после получения им извещения об ошибках уполномоченного налогового органа.

С учётом вышеизложенных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что заявителем (Банком) допущено несоблюдение трехдневного срока по представлению информации об открытии (закрытии) счета, изменении реквизитов счета в отношении 1115 физических лиц и совершении заявителем (Банком) налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 132 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отклоняя доводы заявителя об отсутствии вины в его действиях, суд исходит из того, что Банк, являясь юридическим лицом, осуществляющим коммерческую деятельность, должен был, но не предпринял всех необходимых достаточных мер для того, чтобы в установленный срок сообщить налоговому органу сведения об изменении счетов физических лица, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Материалы дела не содержат доказательств отсутствия у заявителя возможности для недопущения вмененных ему нарушений.

В соответствии с полномочиями, регламентированными п.п 1 п. 3 ст. 140 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Липецкой области оставило жалобу ПАО «Липецккомбанк» на решения ИФНС России по Правобережному району г. Липецка от 14.06.2019 года за №№19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28 без удовлетворения.

Основания, по которым налогоплательщик просит признать недействительным оспариваемое решение заинтересованного лица - Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области № 110 от 24.07.2019 г., сводятся к несогласию с решениями ИФНС России по Правобережному району г. Липецка от 14.06.2019 года за №№19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 года №11346/08, решения нижестоящего административного органа могут быть признаны незаконными по заявлению о признании их таковыми, но не по заявлению об оспаривании решения вышестоящего органа, принятого по жалобе заявителя.

На основании изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требования заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Судья А.В. Дружинин