Решение от 1 октября 2024 г. по делу № А41-8043/2024

Арбитражный суд Московской области

         107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-8043/24
02 октября 2024 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 25 сентября 2024 года

Полный текст решения изготовлен 02 октября 2024 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дзюмбак С.А.,

рассмотрел в судебном заседании  дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «Ямато» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области и УФНС России по Московской области

о признании недействительным решения №3807 от 27.10.2023 г.,


при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, по доверенности б/н от 09.01.2024 г.;

от заинтересованных лиц: от ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области – ФИО2, по доверенности № 03-26/01487 от 09.01.2024 г., ФИО3, по доверенности № 03-26/00499 от 05.07.2024 г.; от УФНС России по Московской области - ФИО2, по доверенности № 06-18/073305 от 30.11.2023 г.; 



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Ямато» (далее – ООО «Ямато», налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Солнечногорску Московской области (далее – ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области, налоговый орган, инспекция) и Управлению Федеральной налоговой службы по Московской области (далее – УФНС России по Московской области, налоговый орган, Управление) о признании недействительным  решения №3807 от 27.10.2023 г. и признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на прибыль организаций в размере 159.639.888 руб., по налогу на имущество организаций в размере 7.282.688 руб. 45 коп., по транспортному налогу в размере 4.100 руб., по земельному налогу в размере 3.944.534 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4.400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 69.850 руб. 01 коп. и пени в размере 65.633.033 руб. 56 коп., а также штрафа в размере 4.800 руб.

В ходе рассмотрения дела, представитель заявителя заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в уточенном заявлении.

Представители заинтересованного лица, в судебном заседании заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в письменных отзыве и возражениях на заявление.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, Арбитражный суд установил следующее.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ООО  «Ямато» в размере 236.583.264 руб. 03 коп.  на  07.09.2023 г. налоговым органом было сформировано требование об уплате задолженности № 43477  и направлено по Почте России заказным письмом в адрес общества, для добровольного погашения задолженности до 02.10.2023 года.

В установленный  срок  задолженность по требованию  ООО  «Ямато» не была погашена.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации  в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области вынесено решение № 3807 от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 240.224.402 руб. 34 коп.

Не согласившись с выводами инспекции, приведенными в оспариваемом решении, заявитель обжаловал его в порядке статьи 139 НК РФ путем подачи апелляционной жалобы  в УФНС России по Московской области.

Решением УФНС России по Московской области от 07.12.2023 № 07-12/075122@ решение ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области от 27.10.2023  г.  № 3807 оставлено без изменения.

 Не согласившись с решениями налоговых органов ООО «Ямато» обратилось  в Арбитражный суд Московской области с заявлением, в котором просит признать недействительным решение ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27.10.2023 № 3807, а также о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на прибыль организаций в размере 159.639.888 руб., по налогу на имущество организаций в размере 7.282.688 руб. 45 коп., по транспортному налогу в размере 4.100 руб., по земельному налогу в размере 3.944.534 руб. 01 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4.400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 69.850 руб. 01 коп. и пени в размере 65.633.033 руб. 56 коп., а также штрафа в размере 4.800 руб.

Всестороннее исследовав материалы дела, Арбитражный суд  приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи со следующим.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из части 4 статьи 200 АПК РФ следует, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Заявитель,  считает, что при вынесении решения №3807 от 27.10.2023 г. о взыскании задолженности по налогам и сборам были нарушены права общества и права его кредиторов, ссылаясь на следующие, допущенные инспекцией, нарушения: нарушена процедура взыскания налоговой задолженности;  в 2021-2023 годах у организации отсутствовало имущество, подлежащее включению в налогооблагаемую базу; нарушает требование о порядке учета в реестре кредиторов задолженности по налогу на прибыль организации в результате  реализации заложенного  имущества; вынесено с нарушением действующего законодательства в сфере несостоятельности (банкротстве) без учета требования  ст. 134 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) о порядке погашения требований кредиторов.

Доводы Заявителя судом проверены, признаются подлежащими отклонению в силу следующего.

Как следует из материалов дела, определением Арбитражного суда Московской области от 09.11.2018 г. по делу № А41-78422/18 заявление о признании банкротом ООО «Ямато» принято к производству.

Решением Арбитражного суда  Московской области от 12.02.2019  г. по делу № А41-78422/18 в отношении организации введена процедура банкротства – конкурсное производство по упрощенной процедуре ликвидируемого должника.

Определением  от 14.05.2019 по делу № А41-78422/18 задолженность по налогам и сборам включена  в реестр требований кредиторов в размере 11.490.197 руб. 27 коп., в том числе: во вторую очередь: налог на доходы физических лиц в размере 26.001 руб.; страховые взносы на обязательное  пенсионное страхование в размере 113.137 руб. 12 коп., в третью очередь: налог – 11.019.460 руб. 74 коп., пени – 331.598 руб. 41 коп.

25.12.2019 г. определением Арбитражного суда в третью очередь реестра требований кредиторов ООО «Ямато» включено требование  Инспекции в размере 581.771.630 руб.

Налогоплательщиком были представлены  декларации по налогу  на  прибыль: 29.11.2020 г. за 9 месяцев 2020 г., сумма к уплате налога  составила 97.560.927 руб.; 29.03.2021 г. за 12 месяцев 2020 г. сумма  к уплате налога составила  61.717.876 руб.; 15.04.2021 г. за 3 месяца 2021 г. сумма к уплате налога составила 180.866 руб.

29.03.2021 г. представлена  декларация по налогу на имущество за 2020 г. сумма к уплате составила 17.594.278 руб.

Инспекцией  сформированы сообщения об исчисленной  налоговым органом: суммы земельного налога №370626 от 21.05.2021 г. за 2020 г. в размере 7.762.205 руб.; суммы транспортного налога за 2021 г. № 1637187 от 28.04.2022 г. в размере  2.050 руб.; суммы транспортного налога за 2022 г. № 3257681 от 19.04.2023 г. в размере 2.050 руб.

Начисления по налогам, сборам и страховым взносам, произведенные после 09.11.2018 г., являются текущими.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования  о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты вынесения определения о принятии к производству заявления о признании должника банкротом и возбуждения дела о банкротстве (п. 1 ст. 5, ст. 134 Закона о банкротстве).

Моментом возникновения обязанности по уплате  налога является день окончания налогового периода.

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве).

На основании  с п. 1 ст. 80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если  иное  не предусмотрено  законодательством  о налогах и сборах.

Согласно базе данных программного  комплекса АИС налог - 3 право собственности ООО «Ямато» на имущество было прекращено: на земельный участок  кадастровым номером объекта 50:09:0060126:805 расположенного по адресу 141532, Московская область, Солнечногорский район, д. Радумля – 23.09.2020 г.; на объекты недвижимости за кадастровыми номерами объектов: 50:09:0060126:1131, 50:09:0060126:931, 50:09:0060126:944, 50:09:0060126:929, 50:09:0060126:943, 50:09:0060126:914, 50:09:0060126:930, 50:09:0060126:931, 50:09:0060126:932, 50:09:0060126:989, 50:09:0060126:994 - 23.09.2020 г.; на транспортные средства: марка ТС МУП-351 РБА, год выпуска 2015 г., гос. номер  АЕ 3616, VIN 7710152113013000790049499 - не определена; марка ТС МУП-351 РБА, год выпуска 2015 г., гос. номер  <***>, VIN 808191572 – 23.03.2020 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений  в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС) как новой формы учета  налоговыми  органами  совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 2 ст. 11.3 НК РФ, единым  налоговым  счетом признается форма  учета  налоговыми органами: денежное  выражение  совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему)  формируется на едином налоговом счете, на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абзац 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В силу  пункта  1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Согласно данным единого  налогового счета налогоплательщика, по состоянию на 07.09.2023 г. у  ООО «Ямато» имелось отрицательное  сальдо в размере 236.583264 руб. 03 коп.

По состоянию на 07.09.2023 года согласно данным Инспекции задолженность по страховым взносам составила:

-        Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 4.400 руб. (полугодие 2022 г.);

-        Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 69.850 руб. 01 коп. (9.160 руб. 01 коп. - полугодие 2019 г., 5.610 руб. - девять месяцев 2019 г., 20.400 руб. - девять месяцев 2020 г., 6.120 руб. - год 2020 г., 6.120 руб. - 1 квартал 2021 г., 6.120 руб. - полугодие 2021 г., 6.120 руб. - девять месяцев 2021 г., 6.120 руб. - год 2021 г., 3.060 руб. - 1 квартал 2022 г., 1.020 руб. - полугодие 2022 г.).

Налогоплательщиком самостоятельно начислена оспариваемая сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4.400 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 69.850 руб. 01 коп., что подтверждается представленными налогоплательщиком расчетами по страховым взносам.

Согласно данным отраженным в информационном ресурсе АИС Налог-3 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налогоплательщиком произведено начисление:

- за 6 месяцев 2019 г. в сумме 16.830 руб., оплата произведена на сумму 7.669 руб. 99коп. (непогашенный остаток 9.160 руб. 01 коп.);

- за 9 месяцев 2019 г. в сумме 19.210 руб., оплата произведена на сумму 13.600 руб. (непогашенный остаток 5.610 руб.);

- за 9 месяцев 2020 г. в сумме 20.400 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 20.400 руб.);

- за 9 месяцев 2020 г. в сумме 6.120 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 6.120 руб.);

- за 3 месяца 2021 г. в сумме 6.120 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 6.120 руб.);

- за 6 месяцев 2021 г. в сумме 6.120 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 6.120 руб.);

- за 9 месяцев 2021 г. в сумме 6.120 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 6.120 руб.);

- за 2021 год в сумме 6.120 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 6.120 руб.);

- за 3 месяца 2022 г. в сумме 3.060 руб., оплата не производилась (непогашенный остаток 3.060 руб.);

- за 6 месяцев 2022 г. в сумме 1.020 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией в отношении задолженности:

По налогу на прибыль организаций имеется задолженность в размере 177.053.947 руб., а именно:

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет:

22.092.629 руб. - за 9 месяцев 2020 г. по сроку уплаты 28.10.2020 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 71038 от 13.11.2020 г. срок исполнения по требованию 11.12.2020 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 6423 от 21.12.2020 г.;

9.257.681 руб. - за 2020 г. по сроку уплаты 29.03.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 16010 от 12.04.2021 г., срок исполнения по требованию 12.05.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

27.130 руб. за 1 квартал 2021 г. по сроку уплаты 28.04.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 17833 от 05.05.2021 г., срок исполнения по требованию 04.06.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

27 130 руб. - полугодие 2021 г. по сроку уплаты 28.04.2021 г. (в сумме 9.043 руб.)., 28.05.2021 г. (в сумме 9.043 руб.), 28.06.2021 г. (в сумме 9.044 руб.), доначисления авансов по КНП 12.04.2022 г. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 24153 от 19.07.2022 г., срок исполнения по требованию 11.08.2022, в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3642 от 17.08.2022 г.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ:

125.195.231 руб. - за 9 месяцев 2020 г. по сроку уплаты 28.10.2020 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 71038 от 13.11.2020 г., срок исполнения по требованию 11.12.2020 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 6423 от 21.12.2020 г.;

52.460.195 руб. - за 2020 г. по сроку уплаты 29.03.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 16010 от 12.04.2021 г., срок исполнения по требованию 12.05.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

153.736 руб. - за 1 квартал 2021 г. по сроку уплаты 28.04.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 17833 от 05.05.2021 г., срок исполнения по требованию 04.06.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

153.736 руб. - полугодие 2021 г. по сроку уплаты 28.04.2021 г. (в сумме 51.245 руб.), 28.05.2021 г. (в сумме 51.245 руб.), 28.06.2021 г. (в сумме 51.246 руб.), доначисления авансов по КНП 12.04.2022 г. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 24153 от 19.07.2022 г., срок исполнения по требованию 11.08.2022 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3642 от 17.08.2022 г.;

- по налогу на имущество организаций имеется задолженность в размере 7.282.688 руб. 45 коп., а именно:

1.606.967 руб. 12 коп. - 1 квартал 2019 г., по сроку уплаты 30.04.2019 г. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 16010 от 12.04.2021 г., срок исполнения по требованию 12.05.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

4.046.569 руб. - полугодие 2019 г. по сроку уплаты 30.07.2019 г. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 16010 от 12.04.2021 г., срок исполнения по требованию 12.05.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

1.629.152 руб. 33 коп. - 2020 г. по сроку уплаты 30.03.2021 г. Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 16010 от 12.04.2021 г., срок исполнения по требованию 12.05.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

- по земельному налогу за 2020 г. налог в размере 7.762.206 руб. начислен Инспекцией, Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога № 370626 от 21.05.2021 г., в связи с частичной оплатой сумма задолженности составила 4.091.624 руб. 20 коп.:

1.504.222 руб. 20 коп. - полугодие 2020 г. по сроку уплаты 31.07.2020 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 31943 от 02.07.2021 г., срок исполнения по требованию 30.07.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 4576 от 11.08.2021 г.;

2.587.402 руб. - 3 квартал 2020 г., по сроку уплаты 02.11.2020 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 31943 от 02.07.2021 г., срок исполнения по требованию 30.07.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 4576 от 11.08.2021 г.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование имеется задолженность в сумме 4.400 руб. - полугодие 2022 г., по сроку уплаты 29.05.2023 г., 15.06.2023 г., 17.07.2023 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 43477 от 07.09.2023 г., срок исполнения по требованию 02.10.2023 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3807 от 27.10.2023 г.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование имеется задолженность в сумме 69.850 руб. 01 коп., а именно:

9.160 руб. 01 коп. - полугодие 2019 г. по сроку уплаты 15.05.2019 г., 17.06.2019 г., 15.07.2019 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 65978 от 08.08.2019 г., срок исполнения по требованию 02.09.2019 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 11894 от 13.09.2019 г.;

5.610 руб. - девять месяцев 2019 г., по сроку уплаты 15.08.2019 г., 16.09.2019 г., 15.10.2019 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 70135 от 08.11.2019 г., срок исполнения по требованию 03.12.2019 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 14601 от 16.12.2019 г.;

20.400 руб. - девять месяцев 2020 г., по сроку уплаты 17.08.2020 г., 15.09.2020 г., 15.10.2020 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 71038 от 13.11.2020 г., срок исполнения по требованию 11.12.2020 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 6423 от 21.12.2020 г.

6.120 руб. - год 2020, по сроку уплаты 16.11.2020 г., 15.12.2020 г., 15.01.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 12179 от 18.02.2021 г., срок исполнения по требованию 18.03.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 2326 от 26.03.2021 г.;

6.120 руб. - 1 квартал 2021 г., по сроку уплаты 15.02.2021 г., 15.03.2021 г., 15.04.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 17833 от 05.05.2021 г., срок исполнения по требованию 04.06.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3647 от 18.06.2021 г.;

6.120 руб. - полугодие 2021 г., по сроку уплаты 15.05.2021 г., 15.06.2021 г., 15.07.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 36537 от 23.08.2021 г., срок исполнения по требованию 17.09.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 5345 от 22.09.2021 г.;

6.120 руб. - девять месяцев 2021 г., по сроку уплаты 16.08.2021 г., 15.09.2021 г., 15.10.2021 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 44320 от 11.11.2021 г., срок исполнения по требованию 09.12.2021 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 6571 от 15.12.2021 г.;

6.120 руб. - год 2021, по сроку уплаты 15.11.2021 г., 15.12.2021 г., 17.01.2022 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 3349 от 10.02.2022 г., срок исполнения по требованию 07.03.2022 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 1584 от 15.03.2022 г.;

3.060 руб. - 1 квартал 2022 г., по сроку уплаты 15.02.2022 г., 15.03.2022 г., 15.04.2022 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 22673 от 04.07.2022 г., срок исполнения по требованию 27.07.2022 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3546 от 03.08.2022 г.;

1.020 руб. - полугодие 2022 г., по сроку уплаты 29.05.2023 г., 15.06.2023 г., 17.07.2023 г., Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по ТКС требование № 43477 от 07.09.2023 г., срок исполнения по требованию 02.10.2023 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 3807 от 27.10.2023 г.;

- пени в сумме 65.633.003 руб. 56 коп.

Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлялись и направлялись по ТКС вышеуказанные требования, дополнительно выставлено и направлено требование № 25296 от 01.08.2022 г., срок исполнения по требованию 02.09.2022 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение № 4074 от 07.09.2022 г.

По состоянию на 07.09.2023 года согласно данным Инспекции отрицательное сальдо единого налогового счета ООО «Ямато» составляло 236.583.264 руб. 03 коп.

В соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ налоговым органом на указанную  сумму задолженности сформировано требование № 43477 от 07.09.2023 г. со сроком исполнения 02.10.2023 г., которое  направлено АО Почта России на юридический адрес налогоплательщика: 141532, Московская область, г. Солнечногорск, тер. «Оптово-распределительный центр «Радумля», строение 3А, офис 208 (номер почтового идентификатора  80089288467336).

Обществом не исполнена обязанность по погашению указанной задолженности, в связи с чем  налоговым органом 27.10.2023 г. принято решение  о взыскании № 3807 на сумму актуального сальдо ЕНС в размере 240.224402 руб. 34 коп., а также на расчетный счет общества направлено поручение от 27.10.2023 г. № 2949 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в Филиал «Корпоративный» ПАО «Совкомбанк». Указанное решение  направлено налогоплательщику  по телекоммуникационным каналам связи 27.10.2023 г., и получено адресатом 07.11.2023 г.

В связи с чем, довод общества  о не направлении  налоговым органом требования № 43477 от 07.09.2023 г. и решения о взыскании № 3807 от 27.10.2023 г. является несостоятельным.

Кроме того, в заявлении ООО «Ямато» ссылается на Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2023 № 28-П «По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой ООО «Предприятие строительных работ энергетики» не состоятельна.

В соответствии с пунктом 5 резолютивной  части Постановления КС РФ от 31.05.2023 № 28-П данный документ вступает в силу со дня официального опубликования, то есть с 05.06.2023.

ООО «Ямато» имущество реализовано в 2020 г., начисления налогов, в том числе налога на прибыль организаций произведено в 2021 г., то есть ссылка на указанное постановление является несостоятельной.

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

По смыслу п. 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В Определении Верховного Суда Российской Федерации от 22.11.2018 № 306-КГ18-10607 по делу № А65-26432/2016 указано, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность не может выступать предметом взыскания.

Исходя из изложенного, с учетом представленных в материалы дела документов, налоговым органом были предприняты все необходимые меры по принудительному взысканию задолженности с ООО «Ямато».

В отношении задолженности ООО «Ямато» налоговым органом принят комплекс мер принудительного взыскания, а, следовательно, не допущено утраты сроков взыскания, соответственно основания для признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют.

В ходе рассмотрения настоящего дела сторонами проводилась сверка расчетов, налоговым органом представлены акты сверки за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023, первое полугодие 2024 г.г., однако они не подписаны представителем заявителя. Указанными актами подтверждается спорная задолженность, которая не является безнадежной к взысканию, по указанной задолженности налоговым органом приняты все необходимые меры, направленные на принудительное взыскание.

Согласно ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований или возражений.

В ч. 5 ст. 200 АПК РФ определено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли решение.

Учитывая положения ст. 71 АПК РФ, согласно которой при рассмотрении дела суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь всех представленных доказательств в их совокупности, суд на основании представленных документов признает законным и обоснованным решение ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области №3807 от 27.10.2023 г.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования с учетом принятых судом изменений предмета спора являются не обоснованными и удовлетворению не  подлежат.

При подаче заявления в арбитражный суд заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 3.000 руб. по платежному поручению № 3 от 25.01.2024 г.

В связи с отказом в удовлетворении заявленных требований государственная пошлина за рассмотрение спора относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  



РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Ямато» с учетом принятых судом изменений предмета спора отказать.

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья                                                                           Н.А. Захарова