Решение от 14 мая 2017 г. по делу № А49-1929/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Кирова ул., д. 35/39, Пенза г., 440000,

тел.: +78412-52-99-9709, факс: +78412-55-36-96, , http://www.penza.arbitr.ru


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А49-1929/2017
город Пенза
15 мая 2017 года
Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Петровой Н.Н. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ерышевой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Фирмы «Биокор» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Пензенскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>) в лице филиала № 1, третье лицо: инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы (ОГРН <***>, ИНН <***>), о признании недействительными решений частично,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 - представителя (доверенность от 17.06.2016),

от ответчика – ФИО2 консультанта (доверенность от 27.07.2015),

от третьего лица – не явились,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор» (далее – общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к Государственному учреждению – Пензенскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 1 (далее – учреждение) о признании недействительными решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 580136734 от 02.12.2016 в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования (далее - ФСС) за 2013-2015 годы в размере 16166 руб. 41 коп. и соответствующих пеней, а также решения о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 580136734 от 02.12.2016 за 2013-2015 годы в части доначисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 4459 руб. 70 коп. и соответствующих пеней.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на положения статьи 9 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) и статьи 20.2 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случает на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), а также на положения статей 178 и 307 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ).

Заявитель считает, что оснований для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные работникам при увольнении, отсутствуют.

В письменном отзыве на заявление ответчик требования заявителя не признает, считает, что выплаты произведены работникам в рамках трудовых отношений, связаны с выполнением ими своих трудовых обязанностей и носят стимулирующий характер. Перечень компенсационных выплат, необлагаемых страховыми взносами, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Представитель третьего лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседания не явился, возражений против рассмотрения дела в его отсутствие не представил.

Представители заявителя и ответчика не возражали против рассмотрения дела в отсутствие представителя третьего лица.

Арбитражный суд, руководствуясь частью 3 статьи 156, частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, определил: рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Просил в удовлетворении требований заявителя отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц, основной государственный регистрационный номер <***>.

Общество зарегистрировано в качестве страхователя в органе ФСС за регистрационным номером 5802010442.

В период с 10.10.2016 по 13.10.2016 Учреждением проведена выездная проверка ООО Фирма «Биокор» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством в ФСС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2013-2015 годы, по результатам которой составлены акты проверки от 07.11.2016 № 580136734н/с и № 580136734 (т. 1 л.д. 100-103, 118-121).

По результатам рассмотрения актов, представленных обществом письменных возражений, директором филиала № 1 Учреждения вынесены решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 580136734 от 01.12.2016 и решение о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний № 580136734 от 01.12.2016 (т. 1 л.д. 60-71, 72-82).

Считая указанные решения ответчика частично недействительными, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

В соответствии с пунктом 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

В силу подпункта «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии с подпунктом «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением: компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определены Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ).

В силу части 1 статьи 1 названного Закона обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

В соответствии с положениями частей 1 и 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Пункт 2 части 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ дублирует положения подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Пунктом 3 статьи 22 Закона № 125-ФЗ определено, что правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, страховые взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В силу статьи 219 Трудового кодекса Российской Федерации каждый работник имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, выплаты, выплачиваемые работникам при увольнении, установленные в трудовых или коллективных договорах, считаются выплатами, установленными законодательством Российской Федерации, в связи с чем подлежат освобождению от обложения страховыми взносами.

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не подлежат обложению страховыми взносами.

Такой вывод содержится в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189.

Как видно из материалов дела, обществом (работодатель) были заключены трудовые договоры с ФИО3, ФИО4, ФИО5, Орленок А.А. от 01.01.2005, 01.01.2005, 11.04.2002 и 22.08.2012 соответственно.

Дополнительными соглашениями к указанным договорам от 30.04.2013 и соглашением о прекращении трудового договора 20.03.2013 предусмотрено, что в случае расторжения трудового договора по инициативе работника или по соглашению сторон работодатель в день увольнения выплачивает работнику компенсацию в размере трех средних заработков работника.

17.09.2013 указанные выше работники на основании приказа руководителя общества № 32-лс уволены по пункту 1 части 1 статьи 77 ТК РФ (Орленок А.А.) и пункту 3 части 1 статьи 77 ТК РФ (ФИО3, ФИО4 и ФИО5).

Указанным работникам обществом выплачены компенсации в размере, не превышающем трехкратный размер их среднего заработка, которые предусмотрены дополнительными соглашениями к трудовым договорам и соглашением о прекращении трудового договора и являются компенсационными выплатами при увольнении, установленными законодательством РФ.

Таким образом, данные выплаты подпадают по действие подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и пункта 2 части 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ. В связи с чем оснований для включения их в базу для начисления страховых взносов не имеется.

Таким образом, вывод ответчика о занижении обществом базы для начисления страховых взносов на суммы указанных выше выплат работникам при увольнении, является ошибочным, поскольку противоречит положениям действующего трудового законодательства и законодательства о страховых взносах.

На основании вышеизложенного арбитражный суд приходит к выводу, что требования заявителя являются обоснованными, подтвержденными материалами дела и подлежащими удовлетворению.

Поскольку у ответчика не имелось оснований для доначисления страховых взносов, доначисление обществу соответствующих сумм пеней является также незаконным.

На основании вышеизложенного арбитражный суд считает, что решения ответчика в оспариваемой заявителем части не соответствуют положениям Закона № 212-ФЗ, Закона № 125-ФЗ, нарушают права и законные интересы заявителя, в связи с чем в силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат признанию судом недействительными.

В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны. В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина в размере 6000 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя, поскольку с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 13.11.2008 № 7959/08, в случае признания обоснованными полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном объеме.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительными как несоответствующие нормам Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ решения Государственного учреждения - Пензенского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 1 от 02.12.2016 № 580136734 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах в части начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 16166 руб. 41 коп. и соответствующих пеней, от 02.12.2016 № 580136734 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 4459 руб. 70 коп. и соответствующих пеней.

Обязать ответчика устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Государственного учреждения - Пензенского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 1 в пользу общества с ограниченной ответственностью Фирма «Биокор» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в апелляционном порядке и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в кассационном порядке.

Судья Н.Н. Петрова