Решение от 3 ноября 2022 г. по делу № А82-2419/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-2419/2022
г. Ярославль
03 ноября 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 05 октября 2022 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Фалетровой Ю.В.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

Закрытого акционерного общества "Транспортная экспедиция" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания



при участии:

от заявителя – ФИО2, представителя по доверенности от 28.03.2022 года

от ответчика – ФИО3 – представителя по доверенности от 03.11.2021 года

установил:

Закрытое акционерное обществе "Транспортная экспедиция" (далее по тексту - заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ярославской области (далее по тексту - Инспекция, ответчик) о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В обоснование требований заявитель указал на то, что согласно данным ответчика, отраженным в справке № 15981 от 07.02.2022 года за налогоплательщиком числится задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии в сумме задолженности по пени 56 776,41 рубль за расчетный период, истекший до 01 января 2017 года; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме недоимки по налогу 90 304 рублей, задолженности по пени 28 237,76 рублей, штраф 1000 рублей; по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2016 года) в сумме недоимки по налогу 47 920 рублей, задолженности по пени 28 785,53 рублей; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016-2017 год в сумме недоимки по налогу 728 910 рублей, задолженности по штрафу в сумме 741 810,50 рублей, а также задолженности по пени в сумме 2 896 512,16 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме недоимки по налогу 5 213,54 рублей, задолженности по пени - 2 302,21 рубль; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в сумме недоимки по налогу 13 507,50 рублей, задолженности по пени 12 001,31 рублей.

Поскольку меры по принудительному взысканию ответчиком не предпринимались, срок на принудительное взыскание истек, заявитель просит суд признать невозможной к взысканию недоимки по указанным налоговым обязательствам.

Определением суда от 11.05.2022 к участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области требования заявителя не признала, поддержала доводы отзыва, дополнительно ходатайствовала о приобщении к материалам дела акта сверки расчетов с бюджетом, а также решения № 1818 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.08.2016 года, решения № 1819 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.08.2016 года.

Ходатайство судом рассмотрено, удовлетворено.

В процессе рассмотрения дела заявитель требования по заявлению уточнил, просил признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме недоимки по налогу 90 304 рублей, задолженности по пени 36 932,52 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) в сумме задолженности по пени 8 447,05 рублей; по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01 января 2006 года), мобилизуемым на территориях городских округов задолженность по пени 1 070,42 рублей; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме недоимки по налогу 755 759,19 рублей, задолженности по штрафу в сумме 741 810,50 рублей, а также задолженности по пени в сумме 1 930 364,65 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 года включительно) в сумме недоимки по налогу 31 356,0 рублей.

Уточнение заявления принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Также впоследствии заявителем уточнены требования по заявлению путем исключения из просительной части заявления пункта 2.

Изучив материалы дела, заслушав представителей стороны суд пришел к следующим выводам.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках в соответствии со статьей 46 НК РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога является письменным извещением налогоплательщика о неуплаченных суммах налога и пени, которое направляется налогоплательщику для извещения об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки и составления соответствующего документа. По результатам проведения налоговой проверки требование об уплате налога и пени должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Как следует из положений статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьями 46, 47 НК РФ установлена единая и последовательная процедура внесудебного порядка взыскания налогов и пеней. Одним из существенных условий для ее применения является ограничение сроков, в пределах которых налоговые органы вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника (статья 46 НК РФ) и иное имущество должника (статья 47 НК РФ).

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, установленного Законом № 229-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Исследовав и оценив в совокупности все представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление закрытого акционерного общества "Транспортная экспедиция" удовлетворить. Признать безнадежной задолженностью, невозможной к взысканию, недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 33 751руб. и пеням в сумме 36 932.52руб.; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2011г., задолженности по пеням в сумме 8447.05руб.; по земельному налогу в части обязательств, возникших до 01 января 2006г., задолженности по пеням в сумме 1070.42руб., по земельному налогу, взимаемому с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, недоимки по налогу в сумме 497 950.64руб., задолженности по штрафу в сумме 728 910 рублей, задолженности по пеням в сумме 1 848 568.96руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в пользу Закрытого акционерного общества "Транспортная экспедиция" (ИНН <***>, ОГРН <***>) 6000руб. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по ходатайству взыскателя после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, ( через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).


Судья

Н.Н. Коробова