Решение от 13 февраля 2024 г. по делу № А40-279068/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-279068/23-183-3666
г. Москва
13 февраля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 07.02.2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 13.02.2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Дальвагоноремонт» (ИНН <***>) к ИФНС России № 2 по городу Москве (ИНН <***>) о признании задолженности в размере 327 386 руб. 98 коп. безнадежной ко взысканию,

при участии: от заявителя - ФИО1 (доверенность от 10.01.2023), ФИО2 (доверенность от 20.07.2023),

от заинтересованного лица - ФИО3 (доверенность от 26.07.2023), ФИО4 (доверенность от 18.11.2021),



У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 11.12.2023 принято к производству заявление ООО «Дальвагоноремонт» к ИФНС России № 2 по городу Москве о признании задолженности в размере 327 386 руб. 98 коп. безнадежной ко взысканию.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.01.2024 по делу № А40-279068/23-183-3666 завершено предварительное судебное заседание и назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании подлежит рассмотрению заявление ООО «Дальвагоноремонт» к ИФНС России № 2 по городу Москве о признании задолженности в размере 327 386 руб. 98 коп. безнадежной ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица представил отзыв для приобщения к материалам дела.

Судом в порядке ст. 41,159,184 АПК РФ приобщен к материала дела представленный отзыв.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал.

Исследовав и оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ИФНС России № 2 по г. Москве (далее - налоговый орган, инспекция) по запросу ООО «Дальвагоноремонт» (далее - общество, налогоплательщик) предоставлена справка № 2023-197057 о наличии отрицательного сальдо по состоянию на 31.10.2023 г., согласно которой в составе текущей задолженности налогоплательщика отражена задолженность по уплате пени в общем размере 55 493 259 руб. 22 коп.

Данные, отраженные в справке о состоянии расчетов с бюджетом, в силу статей 32, 44, 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указывает заявитель, в нарушение вышеуказанных положений законодательства о налогах и сборах выданная справка № 2023-197057 содержит сведения о наличии задолженности по уплате пени по налогам и страховым взносам в размере 327 386 руб. 98 коп., возможность взыскания которой в бесспорном или судебном порядке на момент ее составления (31.10.2023 г.) инспекцией утрачена.

По мнению общества, действия ИФНС России № 2 по г. Москве в выдаче справки № 2023-197057 о наличии отрицательного сальдо по состоянию на 31.10.2023 г. без указания суммы задолженности, по которым утрачено право на взыскание, являются незаконными и нарушают права и законные интересы заявителя, что послужило основанием для обращения в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением.

Суд, удовлетворяя заявленные требования, исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, исходя из системного толкования статей 46, 47 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам, пеням и штрафам проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления требования, вынесения решения о взыскании пени за счет денежных средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций не может быть взыскана.

В Постановлении от 08.02.2011 № 8229/10 Президиум ВАС РФ определил правовую позицию по вопросу, связанному с толкованием и применением положений статей 46 и 47 НК РФ, согласно которой меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

При этом, несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение влияет на оценку законности самого взыскания, поскольку законность взыскания связана не только с наличием неисполненной обязанности по уплате задолженности, но и с законностью процедур взыскания, применяемых контрольным органом.

Суд приходит к выводу о том, что на момент обращения в Арбитражный суд города Москвы с настоящим заявлением, применение мер, направленных на принудительное исполнение спорной задолженности в порядке статей 46-47 НК РФ, является невозможным.

Так, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 02.02.2023 по делу № А40-224066/2022-154-3039, от 27.02.2023 по делу № А40-247503/2022-108-4309, от 13.03.2023 по делу № А40-247480/2022-116-4327, от 17.04.2023 по делу № А40-142765/2022-108-2451 по заявлению ООО «Дальвагоноремонт» признаны недействительными требования инспекции об уплате пени по налогам и страховым взносам размере 327 386 руб. 98 коп., в том числе:

- требование от 09.11.2021 г. № 29926 в части пеней по налогу на добавленную стоимость за 3-ий квартал 2021 г. (по сроку уплаты 25.10.2021 г.) в размере 12 384 руб. 55 коп., а также принятое на его основе решение от 14.12.2021 № 9719 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика;

- требование от 06.09.2022 г. № 15035 в части пеней по налогу на добавленную стоимость за 2-ой квартал 2022 г. (по сроку уплаты 25.08.2022 г.) в размере 12 124 руб. 94 коп.;

- требование от 09.08.2022 г. № 13573 в части пеней по налогу на прибыль организаций, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ в размере 164 руб. 01 коп.;

- требование от 11.05.2022 г. № 6626 в части пеней по страховым взносам в размере 302 713 руб. 48 коп.

На основании части 7 статьи 201 АПК РФ решения арбитражного суда по делам об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц подлежат немедленному исполнению, если иные сроки не установлены в решении суда.

Со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или отдельные его положения не подлежат применению (часть 8 статьи 201 АПК РФ).

Таким образом, признание судом недействительными требований ИФНС России № 2 по г. Москве о взыскании пени по налогу на добавленную стоимость в размере 327 386 руб. 98 коп. исключает возможность совершения налоговым органом любых действий, направленных на взыскание указанной задолженности и запрет на совершение любых иных действий, основанных на оспоренных ненормативных актах инспекции.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Суд соглашается с заявителем и считает, что налоговый орган утратил возможность взыскания пени по налогу на добавленную стоимость в размере 327 386 руб. 98 коп., следовательно, в соответствии с положениями статьи 59 НК РФ указанная задолженность подлежит квалификации как безнадежная к взысканию.

Налоговым органом вышеуказанные доводы заявителя документально не опровергнуты.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной к взысканию.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 46, 47, 59, 70, 137, 138 НК РФ и ст. 110, 167, 176 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

Заявление ООО «Дальвагоноремонт» (ИНН <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «Дальвагоноремонт» (ИНН <***>) задолженность по пени в размере 327 386 руб. 98 коп., а обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке.

Возвратить ООО «Дальвагоноремонт» из федерального бюджета 6 000 руб. государственной пошлины, уплаченной платежным поручением от 20.11.2023 № 2058.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья

Г.Э. Смирнова