Постановление от 17 октября 2019 г. по делу № А53-12275/2019

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-12275/2019
город Ростов-на-Дону
17 октября 2019 года
15АП-15961/2019

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе судьи Сурмаляна Г.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) на решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2019 по делу № А53-12275/2019 по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) о взыскании с индивидуального предпринимателя Никулиной Эвелины Сергеевны финансовой санкции,

принятое в составе судьи Твердого А.А.,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Волгодонске Ростовской области (межрайонное) (далее также - управление, пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее также - ИП ФИО1) финансовых санкций в сумме 500 рублей за непредставление страхователем в установленный срок сведений персонифицированного учета за июль 2018 года, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2019 по делу № А53-12275/2019 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, пенсионный фонд обжаловал решение суда первой его в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просил обжалуемое решение отменить, принять новый судебный акт.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что дополняющие сведения были представлены в нарушение пятидневного срока после получения уведомления о выявленных ошибках.

Согласно части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации Апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания и без извещения сторон по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в абзаце втором пункта 50 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 10 арбитражным судом при рассмотрении апелляционной жалобы могут быть приняты дополнительные доказательства только в случае, если суд апелляционной инстанции перешел к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 3-5 части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (часть 2 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В приложениях к апелляционной жалобе были направлены копии следующих документов: скриншота АРМ Приема ПФР от 10.08.2018, 20.08.2018; Формы СЗВ-М за июль 2018 года с типом "ИСХ"; уведомления и протокола проверки отчетности от 10.08.2018; Формы СЗВ-М за июль 2018 года с типом "ДОП", а также протокола проверки отчетности от 10.08.2018.

Суд апелляционной инстанции не установил оснований, предусмотренных частью 2 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для перехода к рассмотрению дела по правилам первой инстанции, в связи с чем, приложенные к апелляционной жалобе дополнительные документы не приобщаются к материалам дела и подлежат возврату пенсионному фонду. Кроме того, копии указанных документов ранее были предоставлены суду первой инстанции.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы без вызова сторон, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 20.08.2018 ИП ФИО1 была представлена дополняющая форма СЗВ-М на 1 застрахованное лицо (ФИО2) за июль 2018 года.

По результатам проверки Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в Советском районе г. Ростова-на-Дону составлен акт 02.10.2018 № 071S18180019662, согласно которого дополняющие сведения по форме СЗВ-М за июль 2018 года были представлены обществом с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

По результатам рассмотрения указанного акта, принято решение от 06.11.2018 № 071S19180020763 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренной пунктом 4 статьи 17 Федерального Закона № 27-ФЗ в виде взыскания штрафа в сумме 500 рублей.

Требованием от 03.12.2018 № 071S01180104086 ИП ФИО1 было предложено добровольно уплатить штраф в размере 500 руб. в срок до 21.12.2018.

Однако требование пенсионного фонда в добровольном порядке в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением о взыскании спорной суммы в судебном порядке.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", а также сведений о детях.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" ответчик является страхователем.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (редакция, действующая до 28.12.2016) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (абзац 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

Сведения подаются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 № 83п "Сведения о застрахованных лицах".

Согласно пункту 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденного Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н (Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2017 № 45549) при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

Согласно пункту 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений о каждом застрахованном лице либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку в ранее представленных в сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные уточненные (исправленные) сведения.

Суд первой инстанции верно установил, что 20.08.2018 предпринимателем была представлена форма "дополняющая" за июль 2018 года на 1 сотрудника. При этом "исходная" форма СЗВ-М за июль 2018 года на 9 сотрудников представлена своевременно 09.08.2018, что пенсионным фондом не оспаривается. Указанные сведения по форме "исходная" были обработаны и приняты пенсионным фондом без замечаний, что подтверждается реестром документов: в строке "Принято" стоит отметка "да" (л.д. 22).

Следовательно, представленные 20.08.2018 предпринимателем сведения по форме "дополняющая" являлись устранением самостоятельно выявленной ошибки.

Суд апелляционной инстанции отмечает, что указанный в пункте 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ срок установлен для представления сведений по изначальной форме СЗВ-М "исходящая", в то время как положения названного Федерального закона не устанавливают предельных сроков представления формы СЗВ-М, "дополняющая", возможность представления которой предусмотрена пунктом 37 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н. При этом пунктом 39 Инструкции прямо предусмотрено, что самостоятельное выявление ошибок и их исправление посредством представления дополняющей формы СЗВ-М не влечет наложения финансовых санкций.

Исходя из содержания названной инструкции единственным ограничением по срокам для предоставления дополняющей формы СЗВ-М в целях освобождения от уплаты финансовой санкции, является необходимость самостоятельного выявления ошибок до момента их обнаружения Пенсионным фондом Российской Федерации, либо же устранение ошибок в пятидневный срок после их выявления пенсионным фондом и направления в адрес страхователя соответствующего уведомления.

Пенсионный фонд ссылается, что устранение ошибок было осуществлено не самостоятельно, а после получения предпринимателем уведомления, которое было направлено в его адрес по телекоммуникационным каналам связи 10.08.2018.

Вместе с тем, материалы дела не содержат доказательств направления такого уведомления, как и самого уведомления.

Суд апелляционной инстанции при этом отмечает, что телефонограмма не может быть признана надлежащим уведомлением страхователя, ввиду того, что она является односторонним документом, не позволяющим достоверно установить уведомление о выявленной ошибке в сведениях персонифицированного учета (за указанный отчетный период, поданных по форме СЗВ-М) и предложение по представлению уточненных данных.

Пенсионный фонд в своей жалобе указывает на то, что информация о застрахованном лице, указанном в отчете формы СЗВ-М с типом "ДОП", была представлена в отчете, но сведения не были приняты из-за ошибки в фамилии застрахованного лица, между тем, такие доказательства суду первой инстанции также не были представлены. Напротив, из представленного скриншота следует, что входящие сведения обработаны и приняты (л.д. 22).

Постановлением Правления Пенсионного Фонда Российской Федерации от 23.11.2016 № 1058п утверждены формы, используемые в целях привлечения страхователей к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (Зарегистрировано в Минюсте России 05.05.2017 № 46627). В том числе, Приложением № 5 утверждена форма уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации.

Утвержденная форма предусматривает наличие следующих реквизитов: наименование страхователя; регистрационный номер в ПФР; ИНН; КПП; адрес места нахождения юридического лица обособленного подразделения)/адрес регистрации индивидуального предпринимателя, физического лица; разъяснение права страхователя на устранение в представленных сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации; доказательства направления уведомления и способа направления; отметка о получении.

Однако, доказательства составления уведомления по форме Приложения № 5 и его направления в адрес предпринимателя по факту выявления несоответствия представленных обществом сведений по форме СЗВ-М за июль 2018 года до того, как предпринимателем представлена дополняющая форма СЗВ-М 20.08.2018, в материалы дела не представлены.

Суд апелляционной инстанции при этом отмечает, что телефонограмма не может быть признана надлежащим уведомлением страхователя, ввиду того, что она является односторонним документом, не позволяющим достоверно установить уведомление о выявленной ошибке в сведениях персонифицированного учета (за указанный отчетный период, поданных по форме СЗВ-М) и предложение по представлению уточненных данных.

Письмом Пенсионного фонд Российской Федерации от 28.03.2018 № 19-19/5602 "О дополняющих сведениях по форме СЗВ-М" указано, что финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо. Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

Вместе с тем, сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Верховный Суд Российской Федерации в определении от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017 выработал правоприменительный подход, согласно которому самостоятельное выявление страхователем ошибки до ее обнаружения пенсионным фондом, является реализацией своего права на уточнение (исправление) представленных сведений за спорный период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, вне зависимости от того какая ошибка была исправлена страхователем - откорректированы ранее представленных сведений на застрахованное лицо, либо же представлены сведения на застрахованных лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

В свою очередь Управление Пенсионного фонда не доказало виновность и противоправность предпринимателя, доказательств того, что им были совершены умышленные нарушения, влекущие снижение налогооблагаемой базы, которые повлекли неуплату страховых взносов, представлено не было. В настоящем случае предприниматель, самостоятельно выявив ранее допущенную ошибку, в установленном законом порядке устранил её, тем самым, реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, что позволяет не применять к нему финансовые санкции.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для привлечения страхователя к ответственности, при отсутствии состава вменяемого правонарушения.

Нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием к отмене или изменению обжалуемого судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.08.2019 по делу № А53-12275/2019 оставить без изменения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции в течение двух месяцев со дня его принятия в соответствии с абзацем вторым части 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 названного Кодекса.

Судья Г.А. Сурмалян