Решение от 8 июня 2018 г. по делу № А27-22320/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26; факс 58-37-05 E-mail:info@kemerovo.arbitr.ru; http://www.kemerovo.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово Дело № А27-22320/2017 «09» июня 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена «07» июня 2018 года Решение в полном объеме изготовлено «09» июня 2018 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Камышовой Ю.С.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Вовченко А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФИО1, г. Кемерово

к управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Кемерово

к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Кемерово

о признании недействительными требований и постановлений; признании безнадежной к взысканию задолженности; обязании устранить нарушения прав и законных интересов; признании незаконными действий

при участии:

от заявителя: ФИО1, паспорт; ФИО2, представитель, доверенность от 26.08.2016, паспорт.

от налогового органа: ФИО3 – старший ГНИ, доверенность от 28.12.2017 № 269, удостоверение,

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской

области (межрайонное) (далее – Пенсионный фонда), к инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово (далее – Инспекция, налоговый орган):

- о признании недействительными и не подлежащими исполнению требований Пенсионного фонда об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов

№ 05204940052039 от 27.02.2014 в сумме 40949,76 руб., № 05204940036969

от 13.02.2015 в сумме 28800,26 руб., № 052S01150020994 от 27.08.2015 в сумме 2602,42 руб., № 052S01160058982 от 12.03.2016 в сумме 22849,09 руб., № 052S01160151201

от 15.07.2016 в сумме 8302,33 руб. о признании недействительными и не подлежащим исполнению постановлений Пенсионного фонда о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя № 05204990011748 от 08.04.2014, № 05204990021621 от 08.04.2015,

№ 052S04150015179 от 09.12.2015, № 052S04160023692 от 26.04.2016, № 052S04160053358 от 31.08.2016.

- о признании недействительными и не подлежащими исполнению требований налогового органа об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 052S011700054471 по состоянию на 09.01.2017 в сумме 20958,96 руб.,

№ 197837 по состоянию на 20.07.2017 в сумме 45985,38 руб., № 225861 по состоянию на 21.11.2017 в сумме 22590,13 руб., решений налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств

№ 39197 от 31.05.2017, № 61084 от 12.09.2017, постановлений налогового органа о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 42050038936 от 31.05.2017 и № 42050055544 от 12.09.2017 недействительными и не подлежащими исполнению;

- о признании безнадежной к взысканию задолженности в сумме 96733,54 руб., в том числе недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 88364,95 руб., задолженности по пеням в сумме 8368,59 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, а обязанность по их уплате прекращенной.

- об обязании Инспекции устранить нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням всего в сумме 96733,54 руб., по которой возможность взыскания в принудительном порядке утрачена.

- о признании незаконными действий Инспекции в части:

осуществления зачетов денежными средствами, взысканными в сумме 9770,13 руб. в июне 2017г. ОСП по Центральному району г. Кемерово, в счет погашения задолженности по пеням в фонд медицинского страхования, в том числе по требованиям об оплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

№ 05204940058677 от 29.04.2011 в сумме 50,33 руб., № 05204940177589 от 19.03.2012 в сумме 191,26 руб., № 05204940024183 от 14.02.2013 в сумме 410,63 руб.,

№ 05204940052039 от 27.02.2014 в сумме 787,03 руб., № 05204940036969 от 13.02.2015 в сумме 1032,25 руб., № 052S01150020994 от 27.08.2015 в сумме 338,27 руб., № 052S01160058982 от 12.03.2016 в сумме 96,38 руб., № 052S01160151201 от 15.07.2016 в сумме 1567,09 руб., № 052S011700054471 от 09.01.2017 в сумме 1440,75 руб., № 197836 от 20.07.2017 в сумме 1330,08 руб., начисленным за неуплату страховых взносов, невозможных к взысканию в связи с истечением по главному требованию пресекательного срока для их взыскания, а также списанных как невозможные к взысканию;

отказа в зачете по заявлению страхователя указанными выше взысканными денежными средствами в счет уплаты недоимки по страховым взносам и задолженностям по пеням по первоочередным требованиям № 4133 от 19.03.2010 и

№ 05204940058677 от 29.04.2011 (с учетом уточнений, принятых 07.06.2018).

- об обязании Инспекции устранить нарушения прав и законных интересов заявителя путем осуществления зачета поступившими от ОСП по Центральному району г. Кемерово денежными средствами (взысканными с заявителя в июне 2017г. после окончания исполнительного производства), в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 год в сумме 4416,96 руб. по требованию № 4133 от 19.03.2010 за 2010 год в сумме 5453,52 руб. по требованию № 05204940058677 от 29.04.2011 и задолженности по пеням в сумме 99,65 руб. по требованию № 4133 от 19.03.2010.

Налоговый орган привлечен к участию в деле определением суда от 23.11.2017.

Заявитель и его представитель в судебном заседании поддержали заявленные требования.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает следующее.

1. Имеют место незаконные действия Инспекции в части зачета поступивших от ОСП по Центральному району г. Кемерово денежных средств в сумме 9 770,13 руб. в счет погашения задолженности по пени в фонд медицинского страхования, начисленной за неуплату страховых взносов за 2010-2013, невозможных к взысканию в связи с истечением по главному требованию пресекательного срока для их взыскания, а

также отказа в зачете по заявлению страхователя указанных денежных средств в счет уплаты недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням по первоначальным требованиям.

2. Контрольными органами нарушен установленный законодательством порядок оформления и направления страхователю требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в связи с чем, утрачена возможность взыскания задолженности.

Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, оформленные контрольными органами, по своему содержанию не отвечают требованиям пункта 4 статьи 22 Закона № 212-ФЗ и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ, в частности: не указаны периоды начисления пени, размер процентной ставки пени, не указаны основания взимания страховых взносов и пени, а также не прописана дата, с которой начислены пени.

Также, по мнению заявителя, контрольными органами были нарушены права заявителя быть уведомленным надлежащим образом о недоимке до вынесения решения о взыскании страховых взносов.

3. Возможность принудительного взыскания спорной задолженности утрачена в связи с нарушением контрольными органами порядка процедуры принудительного внесудебного взыскания недоимки и пени, а именно:

- не приняты меры по взысканию в принудительном порядке недоимки по страховым взносам и пени путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов в банках.

- нарушен порядок оформления постановления о взыскании страховых взносов пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

4. Контрольными органами неправомерно исчислены и предъявлены страхователю страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере при отсутствии объекта обложения страховыми взносами – доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности за 2016-2017.

Представитель налогового органа возражала относительно заявленных требований, представила информацию по состоянию на 22.05.2018 о наличии задолженности с учетом ее списания в течение рассмотрения дела. В отношении представленных сумм полагает, что у налогового органа отсутствуют основания для их списания, в связи с чем, нарушения прав заявителя отсутствуют.

Пенсионный фонд, надлежащим образом уведомленный о времени и месте проведения судебного заседания, явку представителя не обеспечил. Согласно отзыву

на заявление и дополнениям, полагает, что действия Пенсионного фонда осуществлялись в рамках закона, следовательно, процедура взыскания задолженности соблюдена.

Выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела, в июле 2017г. из службы судебных приставов заявитель узнал, что в отношении него возбуждено исполнительное производство на предмет взыскания задолженности по страховым взносам и пеням за счет имущества индивидуального предпринимателя. До этого, заявитель не получал от Пенсионного фонда и Инспекции каких-либо требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, решений и постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов, свидетельствующих о наличии у заявителя задолженности.

С учетом произведенных перерасчетов и списания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в пенсионный фонд РФ и обязательное медицинское страхование в ФОМС, пеням и штрафам Пенсионным фондом и Инспекцией после подачи истцом заявления в арбитражный суд (в период с октября 2017г. по май 2018г.), с учетом недоимки и пени по дополнительно предъявленным в 2017 году требованиям за 2016 и 2017 годы, и с учетом зачтенной задолженности по пени в ФМС, задолженность по данным заявителя составила 96733,54 руб., в том числе недоимка по страховым взносам в сумме 88364,95 руб. и пени в сумме 8368,59 руб.

Данные суммы сложились из следующих требований, выставленных в адрес заявителя:

№ и дата требования

всего к

страх.

пени

страх.

пени в

страх.

пени в

уплате,

взносы

всего,

взносы

ПРФ,

взносы

ФМС,

руб.

всего,

руб.

ПФР,

руб.

в ФМС,

руб.

руб.

руб.

руб.

05204940052039 от

36451,69

35664,66

787,03

32479,2

-

3185,46

787,03

27.02.2014

05204940036969 от

3399,05

4431,3

3399,05

1032,25

-

-

1032,25

13.02.2015

-

052S01150020994 от

338,27

-

338,27

-

-

-

338,27

27.08.2015

052S01160058982 от

3747,18

3650,80

96,38

-

-

3650,80

96,38

12.03.2016

052S01160151201 от

1567,09

-

1567,09

-

-

-

1567,09

15.07.2016

052S011700054471 по -

1440,75

-

1440,75

-

-

-

1440,75

состоянию 09.01.2017

197837 по состоянию

25122,32

23153,36

1968,96

19356,48

638,88

3796,85

1330,08

на 20.07.2017

225861 по состоянию

23634,94

22497,33

1137,61

18808,06

951,06

3689,27

186,55

на 21.11.2017

Итого

96733,54

88364,95

8368,59

70643,71

1589,94

17721,2

6778,4

По сведениям Инспекции, представленным 25.05.2018, с учетом произведенных зачетов и списаний, задолженность заявителя по уплате страховых взносов и пени составляет 88 457,97 руб.:

По требованию № 05204940052039 от 27.02.2014 взносы на обязательное пенсионное страхование - 32 479,20 руб., взносы на обязательное медицинское страхование - 3 185,46 руб.

По требованию № 05204940036969 от 13.02.2015 взносы на обязательное медицинское страхование – 3 399,05 руб.

По требованию № 052S01150020994 от 27.08.2015 задолженность отсутствует.

По требованию № 052S01160058982 от 12.03.2016 взносы на обязательное медицинское страхование – 3 650,80 руб.

По требованию № 052S01160151201 от 15.07.2016 и № 052S11700054471 по состоянию на 09.01.2017 задолженность отсутствует.

По требованию № 197837 по состоянию на 20.07.2017 взносы на обязательное пенсионное страхование – 19 356,48 руб., на обязательное медицинское страхование – 3 796,85 руб.

По требованию № 225861 по состоянию на 21.11.2017 взносы на обязательное пенсионное страхование – 18 808,06 руб., пени – 77,58 руб., взносы на обязательное медицинское страхование – 2 689,27 руб., пени – 15,22 руб.

Таким образом, из представленных налоговым органом сведений видно, что разница с данными заявителя образовалась в сумме пени, которая, по мнению заявителя, была незаконно зачтена в счет погашения задолженности.

Полагая действия (бездействие) Пенсионного фонда и Инспекции незаконными, требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также принятые по ним решения и постановления о взыскании страховых взносов и пеней подлежащими признанию недействительными, а задолженность подлежащей признанию безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частями 1, 2 и 12 статьи 18 Закон N 212-ФЗ, действующего в спорный период, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы; в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом; правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней и штрафов.

В силу частей 1 и 2 статьи 23 Закона N 212-ФЗ недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; правила, предусмотренные частью 1 этой же статьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Согласно пункту 6 статьи 19 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В силу части 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 20 Закона N 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 2 этой статьи решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 229-ФЗ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, взыскание недоимки, пеней, штрафов носит не произвольный характер, а является четко регламентированной процедурой, согласно которой механизм взыскания реализуется в несколько этапов.

Возможность принудительного взыскания обязательных платежей и санкций утрачивается при истечении срока давности взыскания обязательных платежей в судебном порядке.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской

Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Пунктом 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Оценив доводы сторон, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В отношении доводов заявителя о признании незаконными действий налогового органа в части осуществления зачета денежных средств в размер 9 770,13 руб.,

взысканных судебным приставом-исполнителем исполнителем после окончания исполнительного производства, в счет погашения задолженности по пеням на страховые взносы, невозможные к взысканию ввиду истечения срока их принудительного взыскания установлено следующее.

Согласно сообщению ПАО Сбербанк в июне 2017 года с банковского счета заявителя произведено списание в сумме 9770,13 руб. по Постановлению судебного пристава от 23.09.2016 во исполнение исполнительного производства № 39272/16/42009-ИП, возбужденного согласно Постановлению Пенсионного фонда от 31.08.2016 № 052S04160053358 о взыскании пени по страховым взносам.

Однако, списание было произведено после окончания исполнительного производства Постановлением № 42009/16/755869 ОСП по Центральному району

г. Кемерово от 27.09.2016, в связи с тем, что в нарушение пункта 6 статьи 47 Закона об исполнительном производстве копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства не была направлена в банк.

Поступившие денежные средства в сумме 9770,13 руб., Инспекция зачла в счет погашения задолженности по пеням в фонд медицинского страхования, в том числе по требованиям об оплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

№ 05204940058677 от 29.04.2011 в сумме 50,33 руб., № 05204940177589 от 19.03.2012 в сумме 191,26 руб., № 05204940024183 от 14.02.2013 в сумме 410,63 руб.,

№ 05204940052039 от 27.02.2014 в сумме 787,03 руб., № 05204940036969 от 13.02.2015 в сумме 1032,25 руб., № 052S01150020994 от 27.08.2015 в сумме 338,27 руб., № 052S01160058982 от 12.03.2016 в сумме 96,38 руб., № 052S01160151201 от 15.07.2016 в сумме 1567,09 руб., № 052S011700054471 от 09.01.2017 в сумме 1440,75 руб.,

№ 197836 от 20.07.2017 в сумме 1330,08 руб.

Согласно статье 25 Федерального закона № 212-ФЗ и статье 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, в случае наличия у налогоплательщика (страхователя) недоимки по уплате налогов (страховых взносов), зачет или списание задолженности по пени производится только после зачета в счет погашения недоимки.

Следовательно, поскольку у заявителя имелась задолженность по уплате страховых взносов, у налогового органа отсутствовали основания для зачета взысканных сумм в счет задолженности по уплате пени.

Таким образом, в связи с тем, что денежные средства были списаны после окончания исполнительного производства, а при их зачете Инспекцией была нарушена очередность погашения обязательств, операции по зачету взысканных судебным

приставом денежных средств в счет погашения задолженности по пени по требованиям, оформленным в период с 2014 по 2017 годы, признаются судом незаконными.

Относительно требований о признании незаконными действий Инспекции в части отказа в проведении зачета и об обязании Инспекции осуществить зачет денежных средств, взысканных с заявителя в июне 2017, в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009-2010.

Как следует из материалов дела, заявителем в адрес контрольных органов направлено заявление с просьбой засчитать денежные средства в сумме 9 770,13 руб. в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеням, по первоочередным требованиям: за 2009 год в сумме 4 416,96 руб. по требованию № 4133 от 19.03.2010. и за 2010 год в сумме 5 353,17 руб. по требованию № 05204940058677 от 29.04.2011. Однако в удовлетворении данного заявления заявителю было отказано.

Рассмотрев указанные заявителем доводы, суд признает требования заявителя в данной части не подлежащими удовлетворению, так как из пояснений налогового органа и Пенсионного фонда (письмо о предоставлении информации № 30-10/000865@ от 12.01.2018, письмо № 21-13604 от 12.12.2017) следует, что задолженность, в пользу которой заявитель просит произвести зачет взысканных средств была списана контрольными органами в связи с истечением срока на ее принудительное взыскание и восстановлению не подлежит.

Сведений о том, что эти суммы были восстановлены налоговым органом или Пенсионным фондом или их списание было признано недействительным, в материалы дела не представлены.

Относительно требования о признании безнадежной к взысканию задолженности, и признания недействительными и не подлежащими исполнению требований.

Как следует из материалов дела, требование № 05204940052039 выставлено заявителю 27.02.2014, решение о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке Пенсионным фондом не выносилось, исполнительное производство, возбужденное на основании Постановления о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя № 05204990011748 от 08.04.2014 окончено 19.08.2014 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных

организациях. Исполнительный документ возвращен взыскателю, однако, повторного обращения контрольных органов в службу судебных приставов в целях принудительного взыскания спорной задолженности не производилось.

Таким образом, исходя из положений статей 18, 19, 20, 22 Закона N 212-ФЗ, в настоящем случае невозможно взыскание со страхователя недоимки и пени по страховым взносам по спорным требованиям вследствие истечения срока давности взыскания указанных платежей и пени в судебном порядке, а также ввиду возвращения в адрес контрольных органов исполнительных документов службой судебных приставов по основанию, предусмотренному пунктами 3, 4 части 1 статьи 46 Закона

N 229-ФЗ и истечения шестимесячного срока предъявления названных исполнительных документов к исполнению, регламентированного частями 6, 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве.

Задолженность по уплате недоимки по страховым взносам в ФМС по требованию № 05204940036969 от 13.02.2015 и № 052S01160058982 от 12.03.2016, а также по требованию № 197837 по состоянию на 20.07.2017 также подлежит признанию безнадежной к взысканию, поскольку исполнительное производство, возбужденное на основании постановления Пенсионного фонда № 05204990021621 от 08.04.2015, № 052S04160023692 от 26.04.2016 и Постановления налогового органа

№ 42050055544 от 12.09.2017 о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя окончено 27.11.2015, 03.06.2016 и 14.11.2017 соответственно, однако повторного обращения за исполнением в срок, установленный пунктом 6 статьи 21 Закона N 229-ФЗ, контрольные органы на момент принятия судом решения не произвели. Следовательно, срок для принудительного взыскания спорной задолженности истек.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенями. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пеня за каждый день

просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. При этом исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, после истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения такой обязанности и не подлежат начислению. Данная правовая позиция отражена в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 20.01.2009 N 10707/08.

Следовательно, задолженность по пени за 2010-2013 г.г. подлежит признанию судом невозможной к взысканию, в связи с истечением по главному требованию пресекательного срока для ее взыскания в принудительном порядке.

Таким образом, задолженность в размере 73 098,60 руб. (требования: № 05204940052039 от 27.02.2014, № 05204940036969 от 13.02.2015, № 052S01150020994 от 27.08.2015, № 052S01160058982 от 12.03.2016, № 052S01160151201 от 15.07.2016, № 052S011700054471 по состоянию 09.01.2017,

№ 197837 по состоянию на 20.07.2017) признается судом безнадежной к взысканию, в связи с чем, налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания.

Учитывая, указанные обстоятельства, а так же проанализировав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доводы заявителя в отношении признания спорных требований недействительными, указанные в заявлении и уточнениях к нему, суд приходит к выводу об их обоснованности, в связи с чем, оспариваемые требования о взыскании задолженности по оплате страховых взносов и пени за 2014-2016 г.г. признаются судом недействительными, а решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств и постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества – не подлежащими исполнению (пункты 63, 64 Постановления № 57 от 30.07.2013).

В отношении задолженности по оплате фиксированных платежей за 2017 год (требование № 225861 по состоянию на 21.11.2017).

Как следует из материалов дела и пояснений заявителя, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 03.02.2009 и прекратил

предпринимательскую деятельность 20.10.2017 (дата государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП).

Налоговым органом были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год исходя из следующего расчета.

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - девять месяцев (январь - сентябрь).

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности - двадцать дней.

Количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (октябрь) - 31.

Размер страховых взносов, подлежащих к уплате ИП ФИО1 за период с 01.01.2017 по 20.10.2017, составляет:

в Пенсионный фонд = 1 950 руб. х 9 + 1258,06 = 18 808,06 руб. (за 9 полных месяцев деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 9 мес. х 26% = 17 550 руб., за 20 дней октября 1 950 руб.: 31 дн. х 20 дн. = 1 258,06 руб.)

в фонд обязательного медицинского страхования = 382,50 руб. х 9 + 246,77 = 3689,27 руб. (за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 9 мес. х 5,1% = 3442,50 руб., за 20 дней октября 382,50 руб.: 31 дн. х 20 дн. = 246,77 руб.)

Как указывает заявитель, с 2014 предпринимательская деятельность им фактически не осуществлялась, доходы отсутствовали, в налоговый орган представлялись нулевые декларации. В связи с чем, по мнению заявителя, у налогового органа отсутствовали основания для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Суд отклоняет данные доводы заявителя ввиду следующего.

Из систематического толкования норм указанных федеральных законов следует, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, обязаны производить исчисление и уплату суммы страховых взносов вне зависимости от размера полученного дохода в фиксированном размере.

При этом факт осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности указанными лицами, равно как и ее результат - получение дохода либо его неполучение (по любым причинам), охватывается понятием риска предпринимательской деятельности и не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя.

Предприниматель признается застрахованным на весь период страхования - с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до государственной регистрации прекращения им деятельности в таком качестве. Следовательно, при наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере.

Только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке прекращается обязанность индивидуального предпринимателя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа. Подтверждением этому является отсутствие в законодательстве о пенсионном страховании норм, обуславливающих обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа фактом ведения ими предпринимательской деятельности и (или) получения дохода.

Правильность такого вывода подтверждается и положениями пунктов 4 и 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании».

Кроме того, как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении № 3-О-О от 25.01.2012, законодатель, определяя в Федеральном законе «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включил в их число лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, в том числе индивидуальных предпринимателей, и закрепил, что они являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны уплачивать в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы (подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 1 статьи 7 и пункт 2 статьи 14).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации.

Напротив, это направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.2010 № 1009-О- О и от 23.09.2010 № 1189-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12.05.2005

№ 211-О также указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Освобождение от уплаты страховых взносов предоставляется в случаях (в периоды), указанных в подпунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (часть 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

К таким периодам относятся: период прохождения военной службы по призыву; период получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства; период проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Таким образом, в случае отсутствия перечисленных оснований для освобождения от уплаты страховых взносов, индивидуальными предпринимателями

уплата страховых взносов осуществляется независимо от факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Также ФИО1 заявлен довод о несоответствии спорного требования положениям пункта 4 статьи 69 НК РФ, а именно: отсутствуют сведения о размере пеней, данные об основаниях взимания страховых взносов и пени, ссылки на положения законодательства, которые устанавливают обязанность уплатить страховые взносы и пени.

Данный довод подлежит отклонению поскольку, при анализе данного требования судом установлено, что доводы заявителя не соответствуют действительности. В качестве основания указано - страховые взносы в фиксированном размере, период – 2017 год, ставка – 7,5% годовых, сумма пени – 77,58 руб. и 15,22 руб.

Кроме того, согласно пункту 52 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Кодекса, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

На основании изложенного, требования заявителя в части признания недействительным требования № 225861 по состоянию на 21.11.2017 суд оставляет без удовлетворения.

Таким образом, требования заявителя подлежат частичному удовлетворению.

Судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 600 руб. относятся на Пенсионный фонд и налоговый орган по 300 руб., учитывая удовлетворенные требования заявителя.

Поскольку требования о признании незаконными действий Инспекции в части отказа в зачете оставлены без удовлетворения, государственная пошлина в размере 300 руб. относится на заявителя.

Оставшаяся часть государственной пошлины в размере 6 337 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

признать незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово в части осуществления зачетов денежными средствами, взысканными

в сумме 9 770 руб. 13 коп. в июне 2017 года Отделом судебных приставов по Центральному району г. Кемерово управления Федеральной службы судебных приставов по Кемеровской области, в счет погашения задолженности по пеням в фонд медицинского страхования, в том числе по требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: № 05204940058677 от 29.04.2011 в сумме 50,33 руб., № 05204940177589 от 19.03.2012 в сумме 191,26 руб., № 05204940024183 от 14.02.2013 в сумме 410,63 руб., № 05204940052039 от 27.02.2014 в сумме 787,03 руб., № 05204940036969 от 13.02.2015 в сумме 1032,25 руб., № 052S01150020994 от 27.08.2015 в сумме 338,27 руб., № 052S01160058982 от 12.03.2016 в сумме 96,38 руб., № 052S01160151201 от 15.07.2016 в сумме 1567,09 руб., № 052S011700054471 от 09.01.2017 в сумме 1440,75 руб., № 197836 от 20.07.2017 в сумме 1330,08 руб.

Признать прекращенной обязанность по уплате в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности в сумме 73 098 руб. 60 коп., в том числе 65 867 руб. 62 коп. недоимки по страховым взносам, 7 230 руб. 98 коп. пени, в связи с этим признать недействительными и не подлежащими исполнению требования № 05204940052039 от 27.02.2014, № 05204940036969 от 13.02.2015,

№ 052S01150020994 от 27.08.2015, № 052S01160058982 от 12.03.2016, № 052S01160151201 от 15.07.2016, № 052S011700054471 по состоянию 09.01.2017,

№ 197837 по состоянию на 20.07.2017, а так же постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя № 05204990011748 от 08.04.2014,

№ 05204990021621 от 08.04.2015г., № 052S04150015179 от 09.12.2015,

№ 052S04160023692 от 26.04.2016, № 052S04160053358 от 31.08.2016, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в банках, а также электронных денежных средств № 39197 от 31.05.2017, № 61084 от 12.09.2017, постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов № 42050038936 от 31.05.2017 и № 42050055544 от 12.09.2017.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Кемерово исключить указанные суммы из лицевого счета налогоплательщика.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Кемерово и Кемеровском районе Кемеровской

области (межрайонное) пользу Иванчей Сергея Ивановича 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово в пользу ФИО1 300 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить ФИО1 6 337 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по чеку-ордеру от 05.10.2017.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд.

Судья Ю.С. Камышова