Решение от 13 октября 2019 г. по делу № А41-57136/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-57136/19
14 октября 2019 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 14 октября 2019 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО «СОФТ ЭНД СИКРЕТ» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо: Истринский РОСП УФССП России по Московской области

о признании не подлежащим исполнению постановления от 21.01.2019 № 22; о возвращении денежных средств в размере 784 993 руб. 65 коп.,

в судебном заседании участвуют представители: согласно протоколу

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «СОФТ ЭНД СИКРЕТ» (далее – ООО «СОФТ ЭНД СИКРЕТ», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области (далее – ИФНС России по г. Истре Московской области, инспекция, заинтересованное лицо) о признании не подлежащим исполнению постановления от 21.01.2019 № 22 и о возвращении денежных средств в размере 784 993 руб. 65 коп.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании не признал заявленные требования по основаниям, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом.

Спор рассматривается в порядке ст. 156 АПК РФ в отсутствие надлежащим образом извещенного третьего лица о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся в материалах дела документам.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

01.04.2018 заявителем представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по УСН за 2017 год, инспекцией вынесено решение от 16.08.2018 № 08/6092 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым заявителю предложено уплатить сумму неуплаченного (не полностью уплаченного) налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 2 207 505 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ, предложно уплатить соответствующие суммы пени, в размере 127 699 руб. 66 коп., также заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафных санкций, в размере 441 501 руб.

В порядке п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ заявитель направил в Управление Федеральной налоговой службы по Московской области апелляционную жалобу на решение от 16.08.2018 № 08/6092 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение от 16.08.2018 № 08/34 о принятии обеспечительных мер.

По результатам рассмотрения жалобы, решением Управления Федеральной налоговой службы по Московской области от 15.10.2018 № 07-12/108349@ апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения, а решение инспекции вступило в законную силу.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке решения от 16.08.2018 № 08/6092 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в адрес заявителя было выставлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов от 14.11.2018 № 3986 со сроком добровольного исполнения 26.11.2018, согласно которому, заявителю предлагалось уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 2 207 505 руб., соответствующие суммы пени, в размере 127 699 руб. 66 коп., а также штрафные санкции, в размере 441 501 руб.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке требования об уплате от 14.11.2018 № 3986, инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.12.2018 № 12173 согласно которому, с заявителя взыскивался налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 1 128 041 руб., соответствующие суммы пени в размере 127 699 руб. 66 коп., а также штрафные санкции, в размере 441 501 руб. (на общую сумму 1 697 241 руб. 66 коп.).

29.10.2018 заявителем представлен расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Согласно представленному расчету заявитель обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27 720 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 3 654 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 6 426 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, в адрес заявителя было выставлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов от 15.11.2018 № 11478 со сроком добровольного исполнения 27.11.2018. Согласно выставленному требованию заявителю предлагалось уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27 720 руб. и соответствующие пени в сумме 369 руб. 59 коп., страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 3 654 руб. и соответствующие пени в сумме 48 руб. 72 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 6 426 руб. и соответствующие пени в сумме 85 руб. 67 коп., соответствующие данным суммам пени, а так же пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 220 126 руб. 50 коп.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке требования об уплате 15.11.2018 № 11478 инспекцией принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 05.12.2018 № 12174.

Согласно принятому решению, с заявителя взыскивались страховые взносы в сумме 6 426 руб., а так же пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 220 496 руб. 09 коп. (на общую сумму 226 922 руб. 09 коп.).

В связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете общества инспекцией 21.01.2019 принято решение № 22, а так же постановление № 22 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 1 924 163 руб. 75 коп.

Согласно принятому постановлению, с заявителя подлежали взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 6 426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 369 руб. 59 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 1 128 041 руб., пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 347 826 руб. 16 коп., а также штрафные санкции, в размере 441 501 руб. (на общую сумму 1 924 163 руб. 66 коп.).

15.05.2019 инспекцией принято уточнение № 3158 к постановлению о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика от 21.01.2019 № 22.

Согласно принятому уточнению, с заявителя подлежали взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 369 руб. 59 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 880 619 руб. 96 коп., пени по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 347 826 руб. 16 коп., а также штрафные санкции, в размере 441 501 руб. (на общую сумму 1 670 316 руб. 71 коп.).

Посчитав вынесенное постановление от 21.01.2019 № 22 не подлежащим исполнению, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд считает заявленные требования ООО «СОФТ ЭНД СИКРЕТ» не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

По правилам ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и сбора направляется налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, либо по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, по форме и содержанию соответствующие требованиям ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ и п. 1 ст. 47 НК РФ следует, что налоговый орган при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, отсутствии информации о счетах налогоплательщика вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ, путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика, что и сделано инспекцией в рассматриваемом деле.

Как следует из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в п. 63 Постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», ненормативные правовые акты, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа и принимаемые во исполнение решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, могут быть обжалованы только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности.

Арбитражный суд, проверив оспариваемое постановление на соблюдение сроков и порядка его принятия, приходит к выводу о соответствии его положениям налогового законодательства, поскольку оно принято инспекцией с соблюдением установленного статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса порядка осуществления процедуры взыскания задолженности по налогам, в том числе, при надлежащем соблюдении последовательности и срока принятия соответствующих решений и оспариваемого постановления.

Доводы заявителя о том, что налоговый орган не имел права выносить оспариваемое постановление до момента завершения процедуры судебного обжалования решения инспекции от 16.08.2018 № 08/6092 не основаны на законе. Кроме того, вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Московской области от 26.03.2019 по делу № А41-95224/18 в удовлетворении требования заявителя о признании указанного решения инспекции недействительным отказано.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 № 8421/07 по делу N11-2064/05 разъяснено, что постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом, а требование о признании не подлежащим исполнению исполнительного документа, предусмотренное ст. 172 АПК РФ, может быть подано в суд вплоть до окончания исполнения исполнительного документа.

Из материалов дела следует, что исполнительное производство возбужденное Истринским РОСП УФССП России по Московской области на основании постановления от 21.01.2019 № 22 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 1 924 163 руб. 75 коп., прекращено на основании постановления судебного пристава-исполнителя Истринского РОСП УФССП России по Московской области от 20.05.2019.

Таким образом, поскольку оспариваемое заявителем постановление исполнено, оно не может быть признано не подлежащим исполнению.

В связи с отказом в удовлетворении требования о признании не подлежащим исполнению постановления, в требовании о возвращении денежных средств в размере 784 993 руб. 65 коп. также следует отказать.

В связи с отказом в удовлетворении требований судебные расходы по делу относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявления ООО «СОФТ ЭНД СИКРЕТ» отказать.

2. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Л.М. Наринян