Решение от 28 февраля 2018 г. по делу № А31-10565/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № A31-10565/2017
г. Кострома
28 февраля 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2018 года.

Судья Арбитражного суда Костромской области Зиновьева Андрей Викторович, рассмотрев заявление открытого акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени специализированный строительно-монтажный трест по электрификации Московского железнодорожного узла имени В.Ю. Абдурахманова» в лице филиала ОАО «Трест Мосэлектротягстрой» Строительно-монтажный поезд № 214 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме

третье лицо: Управление Пенсионного фонда в г. Костроме Костромской области.

о признании незаконным требования № 73590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.07.2017 г. и обязании устранить допущенные нарушения,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 28.07.2017,

от ИФНС – ФИО3, доверенность от 15.05.2017,

ФИО4, доверенность от 19.02.2018,

от УПФ – не явился,

установил.

открытое акционерное общество «Ордена Трудового Красного Знамени специализированный строительно-монтажный трест по электрификации Московского железнодорожного узла имени В.Ю. Абдурахманова» в лице филиала ОАО «Трест Мосэлектротягстрой» Строительно-монтажный поезд № 214 (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании незаконным требования инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме № 73590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.07.2017 г. и обязании устранить допущенные нарушения.

Третье лицо по делу - Управление Пенсионного фонда в г. Костроме Костромской области – не направило в суд своего представителя.

Представители сторон в судебном заседании подтвердили свои позиции по существу заявленных требований и возражений против них.

Подробно позиции сторон изложены в заявлении, письменном отзыве на заявление, письменных пояснениях.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по городу Костроме (далее - налоговый орган) в адрес Заявителя предъявлено требование №73590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов по состоянию на 14.07.2017 г. (далее - требование) со сроком исполнения до 03.08.2017 г.

В соответствии с Требованием Заявителю начислены пени:

- на недоимку 126378,92 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 5795,23 руб.;

- на недоимку 29296,93 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 812,45 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв. 2016 г. в размере 336612,19 руб.;

Всего пени в размере 343219 рублей 87 копеек.

Требование налогового органа обжаловалось в УФНС России по Костромской области. По результатам рассмотрения жалоба частично удовлетворена.

Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным требования № 73590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.07.2017, полагая, что налоговым органом незаконно начислены пени на уплаченные вовремя страховые взносы, а также отражены пени, начисленные на отсутствующую задолженность.

По мнению заявителя, выданная налоговым органом справка № 229104 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 14.07.2017 не соответствует суммам, указанным в требовании, задолженность по страховым взносам у него (заявителя) отсутствует.

Налоговый орган в своем отзыве указывает, что доводы Общества несостоятельны.

При оценке доводов сторон суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно в установленный срок.

В случае не исполнения этой обязанности, налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ вправе применить к данному налогоплательщику меры принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренные статьями 46, 47, 48 НК РФ.

Статьёй 75 НК РФ определено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Пунктами 2, 3 статьи 46 НК РФ установлено, что после истечениясрока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа, еслиналогоплательщик не погасил задолженность, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств и на основании его выставляет банку поручения на списание суммы задолженности со счетов налогоплательщика и перечисление ее в бюджет. Срок вынесения решения о взыскании - два месяца после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Таким образом, на основании пункта 1 статьи 45, пункта 3 статьи 46, пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать задолженность по налогам, пеням, штрафам, при выполнении двух условий: направлении налогоплательщику требования об уплате задолженности и неуплаты задолженности в установленный в требовании срок.

В адрес организации по ТКС 17.07.2017 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №73590 (далее - требование) по состоянию на 14.07.2017 на сумму 498895,72 руб. со сроком исполнения до 03.08.2017.

В требование от 14.07.2017 №73590 вошла следующая задолженность:

1. Начисления за 4 квартал 2016, принятые из Пенсионного фонда 01.07.2017

-29296,93 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (4 квартал 2016);

-126378,92 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г.;

2. Текущие пени, начисленные Инспекцией:

- 5795,23 руб. - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, с 19.05.2017 по 30.06.2017;

- 812,45 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017, с 25.05.2017 по 30.06.2017;

3. Пени в размере 336612 руб. по страховым взносам наобязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплатустраховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017, принятые изПенсионного фонда (с операцией «доначислено по камеральной проверке»).

При этом, как следует из пояснений инспекции, установить период образования задолженности, а также пропущены ли сроки ПФ по взысканию задолженности по пеням не представляется возможным в связи с отсутствием структуры переданной задолженности.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ».

Пунктом 5 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 Закон № 212-ФЗ с 01.01.2017 утратил силу.

С этого периода времени вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (далее - страховые взносы) регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ соответствующие изменения были внесены и в НК РФ.

На основании пункта 1.10 Плана-графика мероприятий (дорожной карты) по передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда РФ налоговым органам в части регулярного обмена информацией в процессе администрирования ФНС России страховых взносов совместным ПФР и ФНС от 21.09.2016 № ММВ-23-1/20/4И утвержден Порядок обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда РФ с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ (далее - Порядок).

В целях урегулирования вопросов по корректировке сведений, переданных территориальными органами ПФР в налоговые органы, о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 01.01.2017 г. совместным письмом ПФР и ФНС от 06.09.2017 № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710G утверждены Рекомендации о порядке взаимодействия территориальных отделений ПФР и налоговых органов при корректировке указанных сведений (далее - Рекомендации).

В соответствии с Порядком сведения о начисленных страховых взносах и пени по результатам камеральной проверки Расчета по начисленным страховым взносам за 4 квартал 2016 года 28 мая 2017 года переданы ОПФР по Костромской области в УФНС по Костромской области (Приложение 1).

Филиалом СМП-214 страховые взносы за октябрь и ноябрь 2016 года оплачены в полном объеме в установленные сроки.

При проведении анализа достоверности и полноты, переданных в налоговый орган вышеуказанных сведений выявлена техническая ошибка программного комплекса при выгрузке ошибочно сформированы и переданы сведения по начисленным пени на сумму 360898,97 руб., из которых 336612,19 руб. составляют пени, относящиеся к предмету обжалования, в рамках настоящего дела - за 4 квартал 2016 г.

В силу раздела II Рекомендаций в случае самостоятельного установления территориальным органом ПФР несоответствия ранее представленных сведений осуществляется корректировка сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносах образовавшихся до 01.01.2017 г.

02.11.2017 Управлением ПФР осуществлена корректировка сведений, ранее представленных в территориальный орган ФНС, в части сторнирования (уменьшения) сумму пеней в размере 360898,97 руб., путем направления в порядке электронного документооборота через ОПФР по Костромской области соответствующих файлов.

Таким образом, из пояснений УПФ и представленных им сведений следует, что у заявителя отсутствует задолженность по уплате страховых взносов (недоимка, пени) за те периоды и в тех размерах, которые указаны в оспариваемом требовании.

16 ноября 2017 г. в ИФНС России по г. Костроме приняты уточненные сведения из Пенсионного фонда по страховым взносам от 03.11.2017, в результате чего проведена корректировка сальдо (уменьшение задолженности) на следующие суммы:

- 336612,19 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017;

- 195833,06 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 г.г.;

- 4703,72 руб. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 г.г.

Таким образом, с учетом представленных сведений налоговым органом признано отсутствие задолженности заявителя в вышеуказанном размере, которая была включена в оспариваемое требование.

Ранее решением УФНС по Костромской области по жалобе заявителя оспариваемое требование было признано недействительным в части наличия недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 40411,41 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 9368,1 руб. (т. 1 л.д. 58-61).

Из пояснений ИФНС от 15.01.2018 следует, что с учетом решения УФНС и проведенной корректировки спорной остается задолженность, вошедшая в требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов от 14.07.2017 № 73590, в размере 29296, 93 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды 4 кв. 2016 г.) и 62422,17 рублей (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017).

Заявителем в подтверждение заявленных требований (подтверждение факта отсутствия задолженности) представлены платежные поручения №345 от 15.11.2016, № 399 от 12.12.2016, №15 от 16.01.2017 на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 29296,93 руб. (т. 1 л.д. 27, 30, 31), в которых указано назначение платежа и период (2016 г.).

Налоговый орган, признавая факт поступления денежных средств по указанным платежным поручениям, указал, что поступившие денежные средства были направлены на погашение иной задолженности.

При этом налоговым органом не представлено допустимых доказательств, подтверждающих какая именно задолженность, за какой период закрывалась поступившими платежами, имелась ли вообще у заявителя какая-либо задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2016 г. (кроме задекларированных самим заявителем и уплаченных вышеуказанными платежными поручениями).

Задолженность в размере 62422,17 руб. (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017) вообще отсутствует в оспариваемом требовании, тем более, что и налоговым органом не представлено каких-либо доказательств о том, на недоимку какого периода и за какой период были начислены пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, оспариваемое требование – признанию незаконным.

При принятии заявления к производству заявителю предоставлялась отсрочка уплаты госпошлины.

В силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно пункту 13 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах" в случае, если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 168, 170, 201 АПК РФ, суд

решил:

Заявленные требования открытого акционерного общества «Ордена Трудового Красного Знамени специализированный строительно-монтажный трест по электрификации Московского железнодорожного узла имени В.Ю. Абдурахманова» в лице филиала ОАО «Трест Мосэлектротягстрой» Строительно-монтажный поезд № 214 удовлетворить.

Требование инспекции Федеральной налоговой службы по г. Костроме № 73590 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.07.2017 признать незаконным.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья А.В. Зиновьев