Решение от 21 февраля 2020 г. по делу № А65-32352/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-32352/2019

Дата принятия решения – 21 февраля 2020 года.

Дата объявления резолютивной части – 18 февраля 2020 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Корпорация ТМ", г.Мензелинск к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований в порядке ст. 51 АПК РФ – ФИО2, г.Мензелинск, ИФНС России по г.Набережные Челны, ПАО «Камгэсэнергострой» ИНН <***>, ФИО3, о признании незаконной записи о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенную в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300, обязании восстановить статус ООО «КАМГЭС-РБЗ» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в качестве действующего юридического лица,

с участием:

от заявителя – представитель по доверенности от 04.09.2019 г. ФИО4;

от ответчика – представитель по доверенности от 24.01.2020 г. №2.9-44/1 ФИО5;

от ФИО2 – не явился, извещен;

от ИФНС России по г.Набережные Челны – не явился, извещен;

от ПАО «Камгэсэнергострой» – не явился, извещен;

от ФИО3 – не явился, извещен;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Корпорация ТМ", г.Мензелинск (заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань (ответчик, регистрирующий орган, инспекция) о признании незаконным решения №3883 от 09.07.2018 Межрайонной ИФНС России по РТ №18 о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица, об обязании восстановить статус ООО «КАМГЭС-РБЗ» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в качестве действующего юридического лица.

Определением от 13.12.2019 г. к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований в порядке ст. 51 АПК РФ привлечены – ФИО2, г.Мензелинск, ИФНС России по г.Набережные Челны.

Определением от 23.01.2020 к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены – ПАО «Камгэсэнергострой» ИНН <***>, ФИО3

Этим же определением судом принято уточнение заявленных требований, согласно которому заявитель просил признать незаконной запись о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенной в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300, обязать восстановить статус ООО «КАМГЭС-РБЗ» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в качестве действующего юридического лица.

Третьи лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика требования заявителя не признал, дал пояснения по делу.

Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 09.07.2018 из ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в отношении ООО «КАМГЭС-РБЗ» поступили:

- справка № 144-0 от 28.06.2018 о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которой последняя дата предоставления документов отчетности 24.01.2017;

- справка № 144-С от 28.06.2018 об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов, согласно которой банковский счет закрыт 18.05.2016.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан было принято Решение № 3883 от 09.07.2018 года о предстоящем исключении недействующего юридического лица — ООО «КАМГЭС-РБЗ», из Единого государственного реестра юридических лиц с указанием: «в случае, если настоящее решение о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «КАМГЭС-РБЗ», затрагивает права и законные интересы указанного юридического лица, кредиторов или иных лиц, в Межрайонную ИФНС России № 18 по Республике Татарстан, расположенную по адресу, 420054, <...>, поименованными лицами не позднее трех месяцев со дня опубликования настоящего решения может быть направлено соответствующее заявление».

Сообщение о предстоящем исключении ООО «КАМГЭС-РБЗ» ОГРН <***> было опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» № 27 (692) 2019 часть 2 от 11.07.2018 запись за №912.

Заявления, кредиторов или иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица - ООО «КАМГЭС-РБЗ» ОГРН <***>, направленных в регистрирующий орган в соответствии с пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, не поступали.

В соответствии с требованиями статьи 22 Закона №129-ФЗ 02.11.2018г. в ЕГРЮЛ за государственным регистрационным номером 6181690430300 Межрайонной ИФНС России № 18 по Республике Татарстан, была внесена запись об исключении ООО «КАМГЭС-РБЗ» из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Не согласившись с записью налогового органа о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенной в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300, заявитель 01.11.2019 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что ООО «КАМГЭС-РБЗ» имеет задолженность перед ООО "Корпорация ТМ", что подтверждается вступившим в законную силу судебным актом по делу №А65-21966/2016.

Исследовав материалы дела, выслушав доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для удовлетворения требований заявителя необходимо соблюдение двух условий в совокупности: несоответствие закону или иному нормативному акту оспариваемых действий, ненормативного акта и нарушение прав и законных интересов заявителя.

В силу ч. 5 ст. 200 АПК РФ бремя доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), основание для их принятия, возложено на орган или лицо, их принявший(ее).

Следовательно, налоговая инспекция обязана доказать законность и обоснованность вынесения оспариваемого решения и осуществления действий по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, являющихся предметом рассмотрения по настоящему делу.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации) решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21.1 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" такими условиями являются:

- не представление юридическим лицом, в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- не осуществление юридическим лицом, в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, операций хотя бы по одному банковскому счету.

Однако из положений статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ не следует, что наличие данных признаков императивно влечет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ. Нормы вышеуказанной статьи направлены на исключение из реестра юридических лиц, фактически прекративших свою деятельность.

Согласно п. 3 ст. 21.1 Закона о регистрации решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

В силу п. 4 ст. 21.1 Закона о регистрации заявления могут быть направлены в срок не позднее, чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.

В соответствии с п. 7, 8 ст. 22 Закона о регистрации, если в течение срока, предусмотренного п. 4 ст. 21.1 настоящего Федерального закона, заявления не направлены, регистрирующий орган исключает недействующее юридическое лицо из Единого государственного реестра юридических лиц путем внесения в него соответствующей записи.

В Инспекцию 09.07.2018 из ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в отношении ООО «КАМГЭС-РБЗ» поступили:

- справка № 144-0 от 28.06.2018 о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которой последняя дата предоставления документов отчетности 24.01.2017;

- справка № 144-С от 28.06.2018 об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об отсутствии у юридического лица открытых банковских счетов, согласно которой банковский счет закрыт 18.05.2016.

Таким образом, формально имелись признаки того, что ООО «КАМГЭС-РБЗ» является недействующим юридическим лицом.

Поскольку в трехмесячный срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 21.1 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", с момента опубликования вышеуказанного решения заявлений и возражений относительно исключения указанного общества из реестра не поступило, регистрирующий орган в соответствии с пунктом 7 статьи 22 указанного закона исключил недействующее юридическое лицо из реестра путем внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Между тем, исходя из конституционно-правового смысла положений статьи 21.1 ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", регистрирующий орган не может исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ лишь по формальным основаниям, указанным в пункте названной нормы права. Наличие данных признаков влечет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ только в случае фактического прекращения организацией своей деятельности.

Таким образом, исключение юридического лица как недействующего возможно при наличии надлежащих и достаточных доказательств, с достоверностью подтверждающих, что на момент принятия решения налоговому органу не было известно об осуществлении юридическим лицом хозяйственной деятельности.

Непредставление налоговой отчетности и отсутствие расчетных счетов (движения по счетам) не является бесспорным основанием для исключения юридического лица из реестра при наличии иных признаков, свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим. Указанные обстоятельства могут лишь свидетельствовать о нарушении норм налогового законодательства и основанием для возможного привлечения юридического лица к налоговой ответственности.

Вместе с тем, судом также установлено и не оспаривается лицами, участвующими в деле лицами, что на момент внесения оспариваемой записи о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенной в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300, ООО «КАМГЭС-РБЗ» формально отвечая признакам недействующего юридического лица, в период, предшествовавший исключению из ЕГРЮЛ, имело перед заявителем неисполненные гражданско-правовые обязательства.

Так, Общество с ограниченной ответственностью «Корпорация ТМ», г.Мензелинск обратилось с иском в Арбитражный суд Республики Татарстан к Обществу с ограниченной ответственностью «КамГЭС-РБЗ», г.Набережные Челны, о взыскании задолженности в сумме 1 418 782,40 руб., в том числе : 866 114,00 руб.- основного долга за поставленный товар, 24 000,00 руб. – основной долг за оказание услуг, 528 668,40 руб. – основной долг по коммерческому кредиту.

Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 28.11.2016 по делу №А65-21966/2016 исковые требования удовлетворены. С Общества с ограниченной ответственностью «КамГЭС-РБЗ», г.Набережные Челны (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Корпорация ТМ», г.Мензелинск (ОГРН <***>, ИНН <***>) взыскано 866 114 (восемьсот шестьдесят шесть тысяч сто четырнадцать) руб. основного долга за поставленный товар, 24 000 (двадцать четыре тысячи) руб. за оказанные услуги, 528 668,40 (пятьсот двадцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят восемь) руб. долга по коммерческому кредиту, государственную пошлину в сумме 27 188 (двадцать семь тысяч сто восемьдесят восемь) руб.

12.01.2017 года, на основании вступившего в законную силу судебного акта по делу №А65-21966/2016 Арбитражным судом РТ выдан исполнительный лист серии ФС №014724777.

На момент внесения спорной записи от 02.11.2018г. за ГРН №6181690430300 о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица срок предъявления исполнительного листа к исполнению не истек. В настоящее время судебная задолженность перед Обществом не погашена.

Как пояснил заявитель, спорная запись от 02.11.2018 г. за ГРН №6181690430300 о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» делает невозможным исполнение судебного акта и тем самым препятствует Обществу реализовать свое право на погашения образовавшейся перед ним задолженности. Так, в частности при подготовке для предъявления исполнительного листа к принудительному исполнению и установления актуальных данных должника, взыскателем после обращения в электронный ресурс ЕГРЮЛ, было установлено, что должник ликвидирован на основании ст. 21.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальный предпринимателей, после чего заявитель был вынужден обратиться в суд с оспариванием регистрации прекращения деятельности должника.

Судом установлено, что на момент внесения оспариваемой регистрационной записи ООО «КАМГЭС-РБЗ», формально отвечая признакам недействующего юридического лица, в период, предшествовавший исключению из ЕГРЮЛ, имело перед ООО «Корпорация ТМ» неисполненные гражданско-правовые обязательства, на дату исключения ООО «КАМГЭС-РБЗ» из ЕГРЮЛ решение суда не исполнено, срок предъявления к исполнению исполнительного документа не истек.

Суд полагает, что инспекцией при внесении оспариваемой записи о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенной в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300 на основании п. 2 ст. 21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ «О Государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» затронуты права кредитора данного общества, так как в результате исключения должника из ЕГРЮЛ заявитель был лишён возможности принудительного исполнения решения суда о взыскании задолженности.

Согласно пункту 8 статьи 22 Закона № 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

При разрешении настоящего спора суд исходит не только из наличия у ООО «КАМГЭС-РБЗ» формальных признаков недействующего юридического лица, предоставляющих регистрирующему органу право исключить его из ЕГРЮЛ, но и учитывает интересы иных лиц, которые могут быть нарушены в результате совершения соответствующих регистрационных действий, в частности, охраняемые законом интересы взыскателя.

Непредставление в течение последних двенадцати месяцев документов налоговой отчетности служит основанием для возможного привлечения такой организации к налоговой ответственности, но не может быть признано достаточным для прекращения ее деятельности.

Регистрирующий орган при рассмотрении вопроса о возможности применения упрощенного способа прекращения деятельности юридического лица, исходя из конституционно-правового смысла положений статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не может исключить юридическое лицо из ЕГРЮЛ по одним лишь формальным основаниям, указанным в пункте 1 статьи 21.1 Закона N 129-ФЗ, не учитывая права и охраняемые законом интересы иных, третьих лиц, являющимися сторонами правоотношений с участием лица, исключаемого из ЕГРЮЛ, в частности, его кредиторов.

Исходя из конкретных обстоятельств настоящего дела и необходимости неформального подхода к принятию решения о прекращении деятельности юридического лица, а также принимая во внимание наличие подтвержденной судом заложенности перед заявителем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требования заявителя о признании недействительной запись о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенную в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300.

Данный правовой подход согласуется с выводами, изложенными в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 20.03.2019 и Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2018 по делу №А65-18291/2018, в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 по делу № А65-18286/2018.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Частью 5 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должно содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок.

При указанных обстоятельствах, заявленные требования в части возложения обязанности на налоговый орган совершить действия по восстановлению ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве действующего юридического лица, также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ государственная пошлина в размере 3000 руб. относится на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительной запись о прекращении деятельности ООО «КАМГЭС-РБЗ» в качестве юридического лица от 02.11.2018 г. внесенную в ЕГРЮЛ за ГРН №6181690430300.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №18 по РТ, г.Казань устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем восстановления статуса ООО «КАМГЭС-РБЗ» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в качестве действующего юридического лица.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, ОГРН <***>, ИНН <***>, за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, находящихся на соответствующем счете федерального казначейства в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Корпорация ТМ" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), расходы по госпошлине в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый Арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья И.А. Хафизов