Решение от 17 июня 2024 г. по делу № А41-28054/2024

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-28054/24
18 июня 2024 года
г.Москва


Решение вынесено, изготовлено и оглашено 18 июня 2024 года.

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Т.В. Мясова,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи М.О.Добриковым,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

ООО «МТК ВЕЛЕС-ГРУПП» (ИНН <***>)

к ИФНС России по г.Мытищи Московской области (ИНН <***>)

о признании безнадёжной задолженности в размере 470.332,55 рублей

при участии в заседании:

явка сторон отражена в протоколе судебного заседания

УСТАНОВИЛ:

ООО «МТК ВЕЛЕС-ГРУПП» (далее – Заявитель, Налогоплательщик, Общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к ИФНС России по г.Мытищи Московской области (далее – Заинтересованное лицо, Налоговый орган, Инспекция) о признании невозможной к взысканию задолженности по налогу на прибыль в Федеральный бюджет за 2019 год в размере 4.206 рублей, за 2020 год в размере 11.677 рублей, по транспортному налогу за период 2020 года в размере 174.644,55 рублей, по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за 2019 год в размере 41.675 рублей, за 2020 год в размере 95.761 рублей, штраф по НДС за 2018 год в размере 108.236 рублей, за 2020 год в размере 34.133 рублей, а также суммы пени, начисленные на указанные выше суммы задолженности.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств и установлено судом, 20.08.2021 Инспекция обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании ООО «МТК Велес Групп» несостоятельным (банкротом).

У налогоплательщика на 20 августа 2021 года образовалась задолженность по обязательным платежам в бюджет РФ на общую сумму 2 273 324 руб. 09 коп., в том числе 2 020 644,55 руб. -основной долг, 134 443 руб. 54 коп. - пени, 118 236 руб. 00 коп. - штрафы.

Указанная задолженность образовалась по следующим основаниям:

Задолженность по налогам (сборам), пени и штрафам в бюджет и внебюджетные фонды.

1.Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1 526 799,71 руб., в том числе 1 313 252,44 руб. - основной долг, 105 311,27 руб.-пени, 108 236 руб.-штраф.

2.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 330 855,69 руб., в том числе 311 445,35 руб. - основной долг, 19 410,34 руб. - пени, 0,00 руб. - штраф.

3.Транспортный налог с организаций в размере 150 355,55 руб. (основной долг).

4.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 101 290,34 руб., в том числе 95 923,21 руб. - основной долг, 5 367,13 руб. - пени, 0,00 руб. - штраф.

5. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 114 207,72 руб., в том числе 111 003 руб. - основной долг, 3 204,72 руб. - пени, 0,00 руб. - штраф.

6. Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 20 105,19 руб., в том числе 19 584 руб. - основной долг, 521,19 руб. - пени, 0,00 руб. - штраф.

7.Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 19 690,22 руб., в том числе 19 081 руб. - основной долг, 609,22 руб. - пени, 0,00 руб. - штраф.

8.Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 10 000 руб. (штраф).

9. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 19,67 руб. (пени).

22.09.2021 Определением Арбитражного суда Московской области заявление принято к рассмотрению, возбуждено дело о банкротстве А41-64406/2021.

По состоянию на 06.05.2024 процедура не введена по причине совершения должником добровольных оплат задолженности и предоставлением в суд ходатайств об отложении.

За период рассмотрения заявления, должником подана уточненная декларация по НДС к уменьшению в размере 1 204 578 рублей. Помимо этого, за период рассмотрения заявления должником совершены добровольные оплаты в общем размере 692 055,01 рублей.

По состоянию на 06.05.2024 задолженность по основному долгу, заявленная для признания ООО «МТК Белес Групп» несостоятельным (банкротом), составляет менее 300 тыс. рублей, дело о банкротстве подлежит прекращению.

Также в ходе судебного разбирательства судом предложено сторонам провести сверку по спорным суммам с установлением периодов возникновения задолженности.

Результаты проведения сверки учтены Заявителем при уточнении заявленных требований, расчет проверен судом.

Заявитель полагает, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налога и пени, установленных ст.ст. 45-47 НК РФ.

Суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке гл. 26 АПК РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений гл. 22 АПК РФ.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.01.2013 г. № 10534/12.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом пропущены сроки на направление требований.

В силу ч. 3.1 ст. 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Совокупность представленных доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что с учетом установленных ст.ст. 45, 46, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроков и процедур, налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 29.03.2005 г. № 13592/04 взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, т.е. направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 г. № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 г. № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 г. № 8229/10.

Таким образом, суд делает вывод об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания невозможной к взысканию задолженности по налогу на прибыль в Федеральный бюджет за 2019 год в размере 4.206 рублей, за 2020 год в размере 11.677 рублей, по транспортному налогу за период 2020 года в размере 174.644,55 рублей, по налогу на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации за 2019 год в размере 41.675 рублей, за 2020 год в размере 95.761 рублей, штраф по НДС за 2018 год в размере 108.236 рублей, за 2020 год в размере 34.133 рублей, а также суммы пени, начисленные на указанные выше суммы задолженности.

Суд также учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

На основании вышеизложенного, данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1.Заявленные требования, с учетом принятых судом уточнений, удовлетворить.

2.Признать задолженность ООО «МТК ВЕЛЕС-ГРУПП» в общем размере 470.332,55 рублей, а также пени, начисленные на суммы указанной задолженности невозможными к взысканию.

3.В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Т.В. Мясов