Решение от 13 сентября 2018 г. по делу № А15-2013/2018

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2013/2018
13 сентября 2018 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 06 сентября 2018 г.

Решение в полном объеме изготовлено 13 сентября 2018 г.


Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 6 376 348 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 747 477,09 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 166 386,42 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 20 598,26 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 718 165,09 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 189 346,66 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 1 534 374,47 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО1 (доверенность от №09/18 от 05.09.2018),

от ответчика – ФИО2 (доверенность №03-5008 от 31.08.2018),

от третьего лица Пенсионного фонда – ФИО3 (доверенность №33 от 01.02.2018),

от третьего лица ФСС – не явился, извещено,



УСТАНОВИЛ:

государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» (далее – истец, ГБУ «Дербентская ЦГБ») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №3) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 6 376 348 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 747 477,09 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 166 386,42 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 20 598,26 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 718 165,09 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 189 346,66 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 1 534 374,47 руб., об обязании списать задолженность в размере 6 376 348 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд) и Государственное учреждение – Региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан (далее – ФСС).

Определением от 22.08.2018 судебное разбирательство по делу отложено на 06.09.2018.

В судебном заседании представитель ГБУ «Дербентская ЦГБ» представила заявление об уточнении заявленных требований в соответствии со ст. 49 АПК РФ с учетом сверки расчетов с инспекцией, просила принять их к производству и удовлетворить по основаниям и доводам, изложенным в заявлении, просила признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 4 368 657, 41 руб. и обязанности по ее уплате прекращенной. По мнению заявителя, указанная задолженность возникла до 2016 года, является безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм страховых взносов и пеней, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Представитель истца пояснила, что задолженность учреждения за 2016 год полностью взыскана по решениям Арбитражного суда Республики Дагестан, следовательно, указанная сумма задолженности по страховым взносам и пеням могла образоваться до 2016 года.

Представитель МРИ ФНС №3 в судебном заседании согласился с уточненными требованиями истца, пояснив, что суммы задолженности по страховым взносам и пеням, указанные в уточненных требованиях, образовались до 2016 года, налоговым органом не администрировались, поскольку эта задолженность перешла к инспекции от Пенсионного фонда, представил для приобщения к материалам дела справку о состоянии расчетов ГБУ РД «Дербентская ЦГБ» №59002 по состоянию на 31.08.2018. Представитель инспекции оставил разрешение заявления на усмотрение суда.

Представитель Пенсионного фонда в судебном заседании пояснила, что задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд и ФФОМС, а также пени по ним за 2016 года взысканы Пенсионным фондом по решениям Арбитражного суда РД, суммы задолженности по страховым взносам и пеням, указанные в уточненных требованиях, образовались у истца до 2016 года, Пенсионным фондом они не администрированы и сроки их взыскания прошли.

ФСС, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В отзыве на исковое заявление ФСС указал, что задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 20 598,26 руб. за ГБУ «Дербентская ЦГБ» по состоянию на 01.01.2017 отсутствует, администрирование указанной задолженности не производилось, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей ФСС и Пенсионного фонда, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Государственное бюджетное учреждение Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» зарегистрировано в качестве юридического лица 10.12.2002 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, учреждению была выдана справка №86902 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.03.2018, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по взносам и пеням, в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3 747 477,09 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 166 386,42 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 20598,26 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в размере 718 165,09 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (п.1 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 189 346,66 руб., по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп.2-18 ч.1 ст.30 №400-ФЗ) в размере 1 534 374,47 руб.

ГБУ «Дербентская ЦГБ», полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по страховым взносам и пеням.

После ознакомления со справкой о состоянии расчетов №59002 по состоянию на 31.08.2018, истец уточнил исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по страховым взносам и пеням в размере 4 368 657,41 руб., числящуюся в МРИ ФНС №3 по РД.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона №212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Из материалов дела следует, что спорная задолженность образовалась до 01.01.2016. Данные обстоятельства подтвердили представители налоговой инспекции и Пенсионного фонда в судебном заседании.

Судом установлено, что решениями Арбитражного суда Республики Дагестан по делу №А15-3236/2016 от 06.09.2016, по делу №А15-5160/2016 от 16.02.2017, по делу №А15-34/2017 от 31.03.2017, по делу № А15-2710/2016 от 13.09.2016 по искам Пенсионного фонда с ГБУ «Дербентская ЦГБ» взыскана задолженность по страховым взносам и пеням за 1,2,3,4 кварталы 2016 года.

Задолженность, указанная в оспариваемой справке, могла образоваться до 01.01.2016 года.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2 543 897, 30 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 166 386, 42 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 400 708, 64 руб.; по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп2-18 ч.1 ст. 30 №400-ФЗ) в сумме 1 257 665, 05 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в сумме 4 368 657, 41 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность ее взыскания в бесспорном или судебном порядке.

ГБУ «Дербентская ЦГБ» при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №3 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявление Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» (ОГРН <***>, ИНН<***>) от 29.08.2018 об уточнении заявленных требований удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Дагестан за Государственным бюджетным учреждением Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» в сумме 4 368 657, 41 руб., в том числе:

по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2 543 897, 30 руб.;

по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 166 386, 42 руб.;

по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в сумме 400 708, 64 руб.;

по страховым взносам в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии (пп2-18 ч.1 ст. 30 №400-ФЗ) в сумме 1 257 665, 05 руб.;

признать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ №3 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с Государственного бюджетного учреждения Республики Дагестан «Дербентская центральная городская больница» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение.


Судья Ф.И. Магомедова