Решение от 6 сентября 2023 г. по делу № А26-1931/2023

Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А26-1931/2023
г. Петрозаводск
06 сентября 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2023 года. Полный текст решения изготовлен 06 сентября 2023 года.

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Лазарева А.Ю., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании 29 августа 2023 года материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью "НВХ РУС" о признании незаконными и отмене 235 решений Карельской таможни от 17.11.2022, 18.11.2022, 21.11.2022, 22.11.2022, 23.11.2022, 24.11.2022, 25.11.2022, 28.11.2022, 29.11.2022, 30.11.2022, 01.12.2022, 02.12.2022, 05.12.2022 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары,

третье лицо - общество с ограниченной ответственностью "ГЛОВИС РУС",

при участии представителей:

заявителя – ФИО2 (доверенность от 22.05.2023),

ответчика – ФИО3 (доверенность от 16.03.2023), ФИО4 (доверенность от 27.12.2022), ФИО5 (доверенность от 28.12.2022),

третьего лица – ФИО6 (доверенность от 30.12.2022), ФИО7 (доверенность от 06.02.2023), ФИО8 (доверенность от 31.05.2023),

установил:

общество с ограниченной ответственностью "НВХ РУС" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением о признании незаконными и отмене 235 решений Карельской таможни (далее – ответчик, таможенный орган) о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары №№ 10009100/141120/0124949, 10216170/220420/0106768, 10005030/060421/0152954, 10216170/220421/0112805, 10216170/010220/0025861, 10216170/220421/0112806, 10216170/010220/0025869, 10216170/220421/0112808, 10216170/010220/0025974, 10216170/220520/0133486, 10216170/010920/0226554, 10216170/220520/0133492, 10216170/011020/0255213, 10216170/220521/0147521, 10216170/020821/0229810, 10216170/220620/0159785, 10216170/020821/0230478 , 10216170/220620/0160308, 10216170/020821/0230491 , 10216170/220621/0182862 , 10216170/021220/0318303 , 10216170/220720/0186752 , 10216170/021220/0318671 , 10216170/221020/0276601 , 10216170/030221/0027739 , 10216170/230221/0047590 , 10216170/030520/0116655 , 10216170/230320/0078361 , 10216170/030521/0124677 , 10216170/230721/0219792, 10216170/030521/0124696 , 10216170/230721/0219814, 10216170/030721/0196880 , 10216170/231121/0349566, 10216170/040121/0001182 , 10216170/231121/0349595, 10216170/040721/0197323, 10216170/240220/0048346, 10216170/040721/0197334 , 10216170/240220/0048357, 10216170/040721/0197346 , 10216170/240221/0047998, 10216170/040721/0197357 , 10216170/240421/0114134 , 10216170/040820/0199264 , 10216170/240421/0114765, 10216170/050420/0090305 , 10216170/241120/0311131, 10216170/050420/0090775 , 10216170/250321/0080689, 10216170/050820/0200184 , 10216170/250321/0080777, 10216170/050820/0200467, 10216170/250321/0080790, 10216170/060120/0001708 , 10216170/250321/0081220, 10216170/060120/0001711, 10216170/250620/0162341, 10216170/060120/0001714, 10216170/250821/0254980, 10216170/061120/0293406 , 10216170/250821/0255535, 10216170/070321/0060705 , 10216170/251021/0319451, 10216170/070321/0060711, 10216170/260820/0220860, 10216170/070321/0060768, 10216170/260820/0221469, 10216170/070321/0060770, 10216170/070321/0060773, 10216170/070421/0094993, 10216170/070421/0094994, 10216170/070520/0119679, 10216170/070920/0231794, 10216170/070920/0231820, 10216170/070920/0232024, 10216170/071020/0260888, 10216170/071121/0332324, 10216170/080220/0033084, 10216170/080220/0033086, 10216170/090221/0034739, 10216170/090320/0062356, 10216170/090320/0062388, 10216170/090521/0131294, 10216170/091121/0334371, 10216170/100320/0063484, 10216170/100520/0122343, 10216170/100521/0132182, 10216170/100820/0204852, 10216170/101121/0336043, 10216170/101221/0364863, 10216170/101221/0364929, 10216170/110120/0004832, 10216170/110120/0004870, 10216170/110320/0066205, 10216170/110520/0122935, 10216170/110521/0133023, 10216170/110821/0239618, 10216170/110821/0240210, 10216170/110821/0240254, 10216170/111120/0297551, 10216170/120121/0005572, 10216170/120122/3008079, 10216170/120420/0096496, 10216170/120420/0096501, 10216170/120520/0123834, 10216170/130121/0006919, 10216170/130121/0006923, 10216170/130121/0006941, 10216170/130921/0273858, 10216170/140321/0067971, 10216170/140621/0173806, 10216170/140820/0210201, 10216170/140920/0239265, 10216170/141021/0308408, 10216170/270121/0020200, 10216170/271020/0281785, 10216170/280121/0020580, 10216170/281220/0345381, 10216170/281220/0346480, 10216170/281221/0384058, 10216170/281221/0384089, 10216170/290120/0022315, 10216170/290220/0054012, 10216170/290320/0084144, 10216170/290320/0084170, 10216170/290420/0113019, 10216170/290420/0113322, 10216170/291120/0315516, 10216170/291221/3002013, 10216170/300321/0086349, 10216170/300521/0156188, 10216170/300620/0166814, 10216170/310321/0087839, 10216170/310521/0156222, 10221010/080220/0005003, 10702070/011120/0269221, 10702070/030521/0123322, 10702070/040320/0044236, 10702070/041120/0272415 , 10702070/041120/0272416 , 10702070/060421/0093296, 10702070/071020/0245322, 10702070/080320/0046569, 10702070/091020/0247586, 10702070/120421/0099532 , 10702070/130721/0212470, 10702070/131120/0282052, 10702070/140121/0009149 , 10702070/141120/0282893, 10702070/150520/0099571, 10702070/160920/0222465, 10702070/180821/0258072, 10702070/190421/0107222, 10702070/210820/0197165, 10702070/211220/0316538, 10702070/220520/0105018, 10702070/251220/0321743, 10702070/260920/0233372, 10702070/261120/0292357, 10702070/261120/0292704, 10702070/280321/0082180, 10216170/150321/0069524, 10702070/280621/0194091, 10216170/150920/0239895 , 10702070/281220/0324633, 10216170/150920/0239896 , 10702070/300421/0121589, 10216170/151021/0308671, 10702070/301220/0326669, 10216170/151021/0308687 , 10702070/301220/0327772, 10216170/151021/0309291, 10702070/310720/0174962, 10216170/161220/0333880, 10005030/020421/0145460, 10216170/170122/3013138 , 10005030/050621/0268239, 10216170/170122/3013173, 10005030/051020/0293518, 10216170/170320/0072121, 10005030/051120/0334340 , 10216170/170620/0156324, 10005030/080121/0002292, 10216170/170820/0212574, 10005030/110321/0101382, 10216170/171120/0304488, 10005030/121120/0343907, 10216170/180120/0011313, 10005030/130321/0105087, 10216170/180220/0043470 , 10005030/160521/0226928, 10216170/180220/0043480 , 10005030/160821/0409033, 10216170/180521/0141911, 10005030/161020/0307492, 10216170/180521/0142923 , 10005030/190321/0117419, 10216170/180721/0213461, 10005030/200122/3028233, 10216170/190420/0102873, 10005030/210721/0357477, 10216170/190520/0130360, 10005030/211121/0606991, 10216170/190520/0130364, 10005030/231020/0317212, 10216170/200921/0280646 , 10009100/110521/0066199, 10216170/200921/0281137 , 10009100/110821/0121604, 10216170/201221/0375792, 10009100/150920/0088117, 10216170/201221/0375834 , 10009100/151021/0159854, 10216170/201221/0375918, 10009100/171120/0127169, 10216170/201221/0375923, 10009100/201221/3013196, 10216170/210621/0182435, 10009100/220421/0056286, 10216170/210621/0182443, 10009100/231121/0185310, 10216170/211220/0338537, 10009100/250321/0039112, 10216170/220121/0014775, 10009100/271020/0113613, 10009100/311020/0116569 (т.1 л.д.3-7).

По мнению заявителя, оспариваемые решения являются незаконными поскольку отсутствуют предусмотренные подпунктом 7 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) основания для добавления лицензионных платежей к цене импортируемых комплектующих, т.к. роялти уплачивались за секрет производства изготавливаемой продукции (ноу-хау), не относились к закупаемым деталям и сырью и не являлись условием их продажи «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.»; отсутствует прямая и непосредственная связь лицензионных платежей с поставляемыми «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» деталями и сырьем по контракту купли-продажи; оплата роялти не является условием продажи оцениваемых товаров для их вывоза на таможенную территорию Союза; условиями лицензионных договоров не установлено требование о приобретении конкретных товаров у «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» для последующего производства продукции заявителем, который приобретает комплектующие для изготовления деталей внутренней отделки автомобилей у разных поставщиков; лицензионные платежи не являются частью дохода «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.», полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом использования ввозимых во исполнение внешнеэкономического контракта товаров.

В представленном отзыве на заявление (т.4 л.д.5, т.5 л.д.100) таможня отклонила доводы заявителя, указав, что на дату декларирования проверяемых товаров у декларанта, ООО «НВХ РУС», имелись сведения о лицензионном Соглашении от 01.01.2020, условиями которого предусмотрена выплата вознаграждения за право использования секрета производства (ноу-хау). Размер подлежащих уплате платежей (роялти) в отношении ввезенных товаров подлежит определению на основании ставки, установленной лицензионным Соглашением от 01.01.2020 как 3 % от чистых продаж Лицензируемой продукции проданной или реализованной Лицензиатом иным образом в течение отчетного периода. Соответственно такая же ставка подлежит применению к цене ввезенного товара, установленной внешнеторговыми контрактами, входящей в размер дохода как затраты.

По мнению таможни, в рассматриваемой ситуации спорные платежи имеют смешанную правовую природу: обладают свойствами лицензионных платежей (относятся к ввозимым товарам, являются условием продажи ввозимых товаров) и в то же время являются частью полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

Определением от 23 мая 2023 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заявителя, привлечено общество с ограниченной ответственностью "ГЛОВИС РУС".

Третье лицо - ООО «ГЛОВИС РУС», представило Письменные пояснения по делу (т.10 л.д.130) в котором поддержало позицию заявителя. По мнению ООО «ГЛОВИС РУС», таможенный орган неверно определил вид дополнительных начислений, отнеся выплаты по лицензионному договору к категории «часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу» (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

В судебном заседании представитель общества настаивал на требованиях в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении и возражениях на отзыв ответчика.

Представители ответчика требования отклонили, с доводами, изложенными в заявлении и возражениях Общества, не согласились.

Представители третьего лица поддержали доводы заявителя.

Заслушав пояснения представителей сторон и исследовав письменные материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В период с 14.12.2021 по 10.10.2022 Карельской таможней проведен таможенный контроль в форме камеральной таможенной проверки в отношении ООО «НВХ РУС» по вопросу достоверности сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации в части таможенной стоимости товаров, заявленных ООО «НВХ РУС» при их декларировании.

Таможенное декларирование товаров от имени декларанта совершали таможенные представители:

- ООО «ВТП СЕРВИС ГРУПП» (ИНН <***>, свидетельство о включении в реестр таможенных представителей №№ 0957, 0957/07 на основании договоров таможенного представителя с декларантом №№ ТОО 16-25/02/20, 023-20/253).

- ООО «ГЛОВИС РУС» (ИНН <***>, свидетельство о включении в реестр таможенных представителей №№ 0524, 0524/01, 1184 на основании договора таможенного представителя с декларантом от 02.01.2013 № GRU-NVH-2013).

10 октября 2022 года Карельской таможней вынесен акт КТП № 10227000/210/101022/А000051, в котором сделан вывод о занижении таможенной стоимости в виду невключения в нее сумм роялти, уплачиваемых компанией по лицензионному договору за использование секрета производства (ноу-хау).

По мнению таможенного органа, лицензионный платеж является частью дохода компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (поставщика части деталей и сырья, используемых Заявителем при производстве собственной продукции), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров, ввозимых во исполнение внешнеэкономического контракта с «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

01 ноября 2022 года обществом в таможенный орган своевременно были предъявлены возражения на Акт .

16 ноября 2022 года таможенным органом было вынесено заключение по возражениям проверяемого лица на акт таможенной проверки № 10227000/210/101022/А000051.

После этого должностными лицами Карельской таможни были приняты Решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные Обществом в декларациях.

Полагая, что вынесенные таможенным органом Решениям не соответствует таможенному законодательству и нарушает права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании указанного решения незаконным.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. При этом решения и действия (бездействие) должностных лиц могут быть признаны незаконными только при наличии одновременно двух условий: несоответствия закону или иному нормативному правовому акту и нарушения прав и законных интересов граждан и юридических лиц.

В соответствии со статьей 7 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) товары перемещаются через таможенную границу ЕАЭС и (или) помещаются под таможенные процедуры с соблюдением запретов и ограничений.

В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС запреты и ограничения - это применяемые в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, меры нетарифного регулирования, в том числе вводимые в одностороннем порядке в соответствии с Договором о ЕАЭС, меры технического регулирования, санитарные, ветеринарно-санитарные и карантинные фитосанитарные меры, меры экспортного контроля, в том числе меры в отношении продукции военного назначения, и радиационные требования, установленные в соответствии с Договором о ЕАЭС и (или) законодательством государств - членов ЕАЭС.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о соблюдении запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру либо в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 258, пунктом 4 статьи 272 и пунктом 2 статьи 281 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС в декларации на товары подлежат указанию сведения о товарах (наименование, описание, необходимое для исчисления и взимания таможенных платежей), в том числе о таможенной стоимости товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров), а также о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары.

Пунктом 4 статьи 82 ТК ЕАЭС установлено, что от имени декларанта, перевозчика, лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, иного заинтересованного лица таможенные операции могут совершаться таможенным представителем либо иным лицом, действующим по поручению этих лиц.

Таможенным представителем признается юридическое лицо, включенное в реестр таможенных представителей, совершающее таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного заинтересованного лица (подпункт 44 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС). Таможенный представитель совершает от имени и по поручению декларанта или иных заинтересованных лиц таможенные операции на территории государства-члена, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования (пункт 1 статьи 401 ТК ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 8 статьи 111 ТК ЕАЭС, с момента регистрации таможенная декларация становится документом, свидетельствующим о фактах, имеющих юридическое значение.

При совершении таможенных операций таможенный представитель в силу статьи 404 ТК ЕАЭС обладает теми же правами, что и лицо, которое уполномочивает его представлять свои интересы во взаимоотношениях с таможенными органами.

При таможенном декларировании ООО «НВХ РУС» выступало декларантом, получателем товара и лицом, ответственным за финансовое урегулирование.

В ходе камеральной таможенной проверки установлено, что ООО «НВХ РУС» (Покупатель) с Акционерным обществом «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.) (Продавец) заключен Контракт от 15.07.2010 № 07-10 (далее - Контракт).

Согласно пункту 2 Контракта Продавец обязуется поставить и передать поставляемые детали для производства компонентов на территории РФ в период действия настоящего Контракта, а Покупатель принять и оплатить их в ассортименте, количестве и сроки, предусмотренные настоящим Контрактом.

Пунктом 1 установлено, что в соответствии с настоящим Контрактом следующие определения имеют указанные ниже значения в независимости от употребления их в единственном или множественном числе.

1.1 «Поставляемые Детали» означает любые детали и сырье, произведенные Продавцом или для Продавца в соответствии со спецификацией Продавца, выбранные Покупателем для покупки у Продавца.

1.2 «Компоненты» означает детали внутренней отделки автомобиля, произведенные, собранные и проданные Покупателем.

1.3 «Территория РФ» означает территория Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 8.1 настоящего Контракта Продавец должен гарантировать, что все Поставляемые Детали соответствуют спецификациями и стандартам Покупателя. Продавец должен осуществлять контроль качества Поставляемых Деталей в соответствии с методами контроля, установленными Покупателем.

В рамках камеральной таможенной проверки установлено, что ООО «НВХ РУС» (Лицензиат) во исполнение условий лицензионного Соглашения от 01.01.2020, заключенного между ООО «НВХ РУС» (Лицензиат) и компанией «ЭН-ВИЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc., Лицензиар), осуществило выплаты лицензионного платежа (роялти) как части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых во исполнение внешнеэкономического контракта от 15.07.2010 № 07-10 товаров с компанией «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.), который причитается продавцу, является дополнительным доходом продавца.

Соответственно, выплаты лицензионного платежа Лицензиару (компании «ЭНВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.)) прямо причитается Продавцу (компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.)) товаров, ввезенных в рамках контракта от 15.07.2010 № 07-10.

При этом, акционерное общество «ЭЙ-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc) является единственным учредителем ООО «НВХ РУС», размер доли - 100%.

Обществом в декларациях таможенной стоимости (форма ДТС-1) в графе 9(6) ДТС проставлена отметка «НЕТ» по параметру «Зависит ли продажа от соблюдения условия, в соответствии с которым часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу», без отражения информации в строке 16 ДТС-1 «Часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу».

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Письмами от 15.02.2022 № 38 и от 19.08.2022 № 219 Санкт-Петербургским филиалом АО «Ури Банк» в рамках камеральной таможенной проверки представлены сведения о наличии Соглашений о предоставлении лицензии от 01.11.2018 № SK326/1RUJKL KODIAK и от 01.01.2020 между Акционерным обществом «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc) с одной стороны и ООО "НВХ РУС" с другой стороны, согласно которым ООО «НВХ РУС» на срок действия настоящих соглашений представлена исключительная лицензия без права передачи в РФ на использование ноу-хау для производства и продажи, только в качестве готовых товаров, Лицензируемой продукции на следующих условиях:

(a) Лицензиат не может сублицензировать или передавать любые права, представленные ему Лицензиаром по настоящему Соглашению, любому из своих аффилированных лиц, кроме как с предварительного письменного согласия Лицензиара;

(b) В случае если Производители Оригинального Оборудования (ПОО) для автомобилей, включая компании Хендай-Киа Моторс, ХММР, Фольксваген АГ и Фольксваген РУС прямым или косвенным образом производят или собирают любые автомобили, отличные от Лицензируемой продукции, на Территории, Лицензиар сохраняет право использовать Ноу-хау для продажи, поставок или распределения иным образом, прямо или косвенно, Лицензируемой продукции на данные заводы-изготовители или сборочные заводы, несмотря на исключительную лицензию, предоставленную Лицензиату по настоящему Соглашению;

При этом текущие лицензионные платежи не начисляются и не уплачиваются в случае, если у лицензиата по итогам года убыток в течение 3 (трех) предшествующих лет подряд. Первоначальный платеж не уплачивается за ноу-хау на изготовление внешних и внутренних автомобильных деталей для моделей автомобилей, которые ранее предоставлялись лицензиату по лицензионным соглашениям, в том числе по лицензионному соглашению от 01.11.2018 № SK326/1RU_KL KODIAK.

Согласно сведениям, полученным из уполномоченного банка Санкт-Петербургский филиал АО "Ури Банк" по ведомости банковского контроля:

- по лицензионному соглашению № БН от 01.01.2020 (УНК № 20030001/3479/0001/4/1) перечислено в адрес нерезидента 2464062,79 евро, сумма по подтверждающим документам за период с 2020 по август 2022 года составила 3300432,19 евро.

- по лицензионному соглашению от 01.11.2018 № SКЗ26/1 RU_KL KODIAK (УНК № 18120002/3479/0001/4/1) перечислено в адрес нерезидента 285000,00 евро, сумма по подтверждающим документам составила 300000,00 евро.

В качестве подтверждения расчета процентных отчислений от выручки (текущих лицензионных платежей) ООО «НВХ РУС» представило в таможенный орган расчет роялти в отчетных периодах 2020 - 2021 гг. (ежемесячно), а также платежные поручения на оплату лицензионных платежей в адрес компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.) и карточки счетов 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Отбор: Контрагенты = NVH KOREA INC.).

Данные суммы соответствуют сведениям, указанным в ведомости банковского контроля (УНК № 20030001/3479/0001/4/1).

Согласно статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Расчет платежа осуществляется как процент от чистых продаж лицензируемой продукции, проданной или реализованной ООО «НВХ РУС», иным образом в течение отчетного периода 2020 - 2022 гг., что соответствует понятию подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза: часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Таким образом, ООО «НВХ РУС» (Лицензиат) во исполнение условий лицензионного Соглашения от 01.01.2020, заключенного между ООО «НВХ РУС» (Лицензиат) и компанией «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc., Лицензиар), осуществило выплаты лицензионного платежа (роялти) как части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых во исполнение внешнеэкономического контракта от 15.07.2010 № 07-10 товаров с компанией «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.).

Соответственно, выплаты лицензионного платежа Лицензиару (компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.)) прямо причитается Продавцу (компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.)) товаров, ввезенных в рамках контракта от 15.07.2010 № 07-10. Перечень деклараций на товары, оформленных в отношении таких товаров приведен в Приложении № 2 к акту камеральной таможенной проверки.

«ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.)) является и Лицензиаром согласно Соглашения о предоставлении Лицензии от 01.01.2020, и Продавцом в рамках внешнеэкономического контракта от 15.07.2010 № 07-10.

Кроме того, таможенным органом на основании выписки ЕГРЮЛ установлено, что учредителем ООО «НВХ РУС» является иностранная компания - акционерное общество «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.), размер доли -100 %.

По правилам пунктов 2, 10, 15 статьи 38 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, определяется в соответствии с главой 5 ТК ЕАЭС; таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации и ее основой должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 ТК ЕАЭС.

Статьей 39 ТК ЕАЭС определено, что таможенной стоимостью ввозимых товаров, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС.

Согласно пункту 3 статьи 39 ТК ЕАЭС ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу.

Понятие стоимости сделки неравнозначно понятию цены, используемой для таможенных целей (таможенной стоимости), а именно стоимость сделки является основной составной частью таможенной стоимости при применении метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, которая должна быть дополнена в соответствии с положениями статьи 40 ТК ЕАЭС.

Указанные в пункте 1 статьи 40 ТК ЕАЭС дополнительные начисления к цепе, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации метод 1 не применяется.

В нарушение требований международных договоров, актов в сфере таможенного дела и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании в структуру таможенной стоимости проверяемых товаров не включены дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, - часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров.

В соответствии с положением подпункта 3.1 пункта 3 Решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 20.12.12 № 283 «О применении метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)» при определении таможенной стоимости (ноу-хау), товарные знаки, прочие объекты интеллектуальной собственности (далее - лицензионные платежи).

На дату декларирования проверяемых товаров у декларанта, ООО «НВХ РУС», имелись сведения о лицензионном Соглашении от 01.01.2020, условиями которого предусмотрена выплата вознаграждения за право использования секрета производства (ноу-хау).

Размер подлежащих уплате платежей (роялти) в отношении ввезенных товаров подлежит определению на основании ставки, установленной лицензионным Соглашением б/н от 01.01.2020 как 3 % (три процента) от Чистых продаж Лицензируемой продукции проданной или реализованной Лицензиатом иным образом в течение отчетного периода. Соответственно такая же ставка подлежит применению к цене ввезенного товара, установленной внешнеторговыми контрактами, входящей в размер дохода как затраты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 50 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Следовательно, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возложена на декларанта товаров ООО «НВХ РУС» как у лица, фактически переместившего товары через таможенную границу и выступающего в качестве декларанта товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 84 ТК ЕАЭС декларант обязан произвести таможенное декларирование товаров; представить таможенному органу в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; предъявить декларируемые товары в случаях, предусмотренных настоящим ТК ЕАЭС, либо по требованию таможенного органа; уплатить таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате в соответствии с ТК ЕАЭС.

Декларант несет ответственность в соответствии с законодательством государств-членов за неисполнение обязанностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 84 ТК ЕАЭС, за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов, в том числе поддельных и (или) содержащих заведомо недостоверные (ложные) сведения (пункт 3 статьи 84 ТК ЕАЭС).

Предварительный расчет таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих дополнительному исчислению и уплате (взысканию), в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушениях международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства Российской Федерации, влекущих за собой изменение размера исчисленных и (или) подлежащих уплате количественному определению данных.

По результатам таможенного контроля установлено, что к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары (к таможенной стоимости товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта от 17.07.2010 № 07-10, необходимо добавить дополнительные начисления в размере 3 % (три процента) стоимости импортированной продукции.

Кроме того, на основании пункта 19 Положения о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цепе, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары (Приложение к Рекомендациям Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.11.2016 № 20 (ред. от 28.08.2018) «О Положении о добавлении лицензионных и иных подобных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары»), в таможенную стоимость ввозимых товаров включаются лицензионные платежи за использование секрета производства (ноу-хау) при производстве продукции на таможенной территории Союза при условии, что секрет производства (ноу-хау) связан с приобретением и использованием ввозимых товаров в производстве продукции.

В ходе таможенного контроля установлено, что в пользу компании «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.), продавца товаров в рамках контракта от 15.07.2010 года № 07-10 осуществлялись выплаты в размере 3 % от суммы выручки с реализации лицензионного продукта во исполнение Соглашения о предоставлении лицензии от 01.01.2020 года.

Товары, ввезенные во исполнение условий внешнеэкономического договора использованы для производства на территории Российской Федерации, что не оспаривается Обществом. Именно от реализации готовой продукции, в состав которой входят импортные товары, осуществляются выплаты в адрес «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.).

Дополнительно начисление в виде части полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу, представляет собой именно часть дохода от реализации товара и предполагает соблюдения иных условий.

Доводы заявителя основаны на несогласии с квалификацией таможней уплаченных им платежей за использование ноу-хау в качестве части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза).

Позицию заявителя суд находит несостоятельной в силу противоречия фактическим обстоятельствам дела и нормам права.

В рассматриваемой ситуации спорные платежи обладают свойствами лицензионных платежей (относятся к ввозимым товарам, являются условием продажи ввозимых товаров) и являются частью полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

Методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами (элементами), которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров.

Согласно содержанию соглашений о предоставлении лицензии от 01.11.2018 Ко SK326/1RUKL KODIAK и б/н от 01.01.2020 ООО «НВХ РУС» на срок действия настоящих соглашений представлена исключительная лицензия без права передачи в РФ на использование ноу-хау для производства и продажи, только в качестве готовых товаров, Лицензируемой продукции. Обществу необходим Комплекс прав (ноу-хау) для осуществления деятельности на территории Российской Федерации. Без заключения соответствующих Соглашений осуществление коммерческой деятельности Общества на территории Российской Федерации нецелесообразно.

В соответствии с основным видом деятельности ООО «НВХ РУС» (производство комплектующих и принадлежностей для автотранспортных средств код по ОКВЭД 29.3) целью покупки товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности, является их дальнейшая переработка в готовое изделие и последующая продажа. Ввоз товаров на территорию Евразийского экономического союза по проверенным Карельской таможней в ходе камеральной таможенной проверки декларациям на товары осуществлен в рамках внешнеторгового контракта от 15.07.2010 № 07-10 (заключен с компанией с Акционерным обществом «ЭН-ВИ-ЭЙЧ КОРЕЯ ИНК.» (NVH KOREA Inc.).

Факт регулярного начисления и перечисления в адрес NVH KOREA Inc. части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи ввезенных товаров ООО «НВХ РУС», подтверждается представленными в ходе проверки документами и сведениями: карточками счетов, ведомостями банковского контроля и выписками по операциям, предоставленными уполномоченным банком.

Согласно пункту 1 статьи 39 ТК ЕАЭС таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 ТК ЕАЭС.

В силу пункта 3 статьи 39 ТК ЕАЭС ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.

Абзацем 1 пункта 1 Решения от 22.05.2018 № 83 Коллегии Евразийской экономической комиссии «О расчете дополнительных начислений при определении таможенной стоимости товаров» установлено, что в случае, если дополнительные начисления, указанные в подпунктах 1-3, 6, 7 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, относятся ко всем или нескольким наименованиям товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, определение величины дополнительных начислений, подлежащих добавлению к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за каждое наименование товара, осуществляется пропорционально величине, определяемой отношением стоимости каждого наименования товара к общей стоимости товаров, к которым относятся такие дополнительные начисления.

Учитывая смешанную правовую природу уплаченных Обществом платежей, суд соглашается с данной им Карельской таможней квалификацией в качестве части дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу (подпункт 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС).

Таким образом, решения о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в 235 декларациях на товары, перечисленных в Приложении № 2 к акту камеральной таможенной проверки от 10.10.2022 № 10227000/210/101022/А000051, являются законными и обоснованными.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые решения Карельской таможни не противоречат действующему таможенному законодательству, не нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины суд относит на заявителя по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия. Копии решения на бумажном носителе могут быть направлены лицам, участвующим в деле, в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных Обществом с ограниченной ответственностью «НВХ РУС» требований отказать полностью.

2. Судебные расходы по уплате государственной пошлины отнести на заявителя.

3. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (191015, <...>, литер А) через Арбитражный суд Республики Карелия.

Судья

Лазарев А.Ю.