Решение от 17 февраля 2021 г. по делу № А06-3498/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-3498/2020
г. Астрахань
17 февраля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 февраля 2021 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Сафроновой Ф.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Каспийгаз"

к Астраханской таможне Южного таможенного управления Федеральной таможенной службы Российской Федерации

о признании недействительным и отмене постановления от 12.03.2020 № 10311000-74/2020

при участии:

от заявителя – ФИО2, представитель по доверенности от 11.01.2021 г.,

от административного органа – ФИО3, представитель по доверенности №07-20/15722 от 07.10.2020 г., ФИО4, представитель по доверенности от 02.02.2021 № 07-19/01535.

Общество с ограниченной ответственностью "Каспийгаз" обратилось в арбитражный суд с заявлением к Астраханской таможне Южного таможенного управления Федеральной таможенной службы Российской Федерации о признании недействительным и отмене постановления от 12.03.2020 № 10311000-74/2020.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержала заявленные требования, по основаниям изложенным в заявлении, просила удовлетворить требования в полном объеме. Считает, что вина вменяемого административного правонарушения не подтверждена материалами административного дела.

Представители административного органа в судебном заседании возражали против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве по делу. Считают оспариваемое по делу постановление соответствующим действующему законодательству, просили суд отказать заявителю в удовлетворении требований и оставить в силе постановление Астраханской таможни.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 21.01.2019 заключен Контракт № 6/2019 между ООО «Каспийгаз» (РФ), именуемым Продавец, и компанией: «AltairTrade OU» (Эстония), именуемым Покупатель, на поставку товара (серы гранулированной). Стоимость контракта 520 000 евро. Условия поставки: DAP погранлереход ж/д станции Соловей-Тополи. Отгрузка осуществляется ж/д транспортом. Условия оплаты: оплата осуществляется по факту получения товара, на склад Покупателя в течение 1.5 банковских дней, по предъявленным Продавцом счетам. Обязательства по оплате считаются выполненными в момент зачисления: средств на счет Продавца. Все банковские расходы несет Покупатель, за исключением банковской комиссии банка Продавца. Контракт действует по 31.05.20.19.

Согласно сведениям ведомости банковского контроля (далее ВБК), заявления, о постановке контракта на учет, 22.01.2019 уполномоченным банком - филиалом № 2351 Банка ВТБ (ПАО) в г. Краснодаре, присвоен уникальный номер контракта (далее УНК) № 19010010/1000/0094/1/1, с указанием даты завершения исполнения обязательств по контракту - 31.05.2019. Дополнительным соглашением № 2 от 30.04.2019, стороны продлили срок действия контракта по 31.08.2019. Согласно сведениям ВБК изменения внесены в ВБК в установленный срок - 13.05.2019. Дополнительным соглашением № 18 от 22.07.201.9, подписанным нерезидентом 31.07.2019, стороны продлили срок действия контракта по 31.12.2019. Согласно сведениям ВБК изменения внесены в ВБК в установленный срок - 13.08.2019.

При исполнении обязательств по контракту: по ДТ № 10418010/030619/0139320 осуществлена поставка на сумму 8 957,0 евро. Согласно сведениям товарной накладной, товар получен на склад Покупателя 23.06.2019.

По ДТ № 10418010/030619/0139320 осуществлена поставка на сумму 8 957,0 евро. Согласно условиям контракта оплата подлежала получению по факту получения товара на склад Покупателя в течение 15 банковских дней. Согласно сведениям товарной накладной, товар получен на склад Покупателя 23.06.2019. Таким образом, оплата подлежала получению на счет ООО «Каспийгаз» не позднее 12.07.2019. В срок не позднее 12.07.2019 оплата не получена.

Дополнительным соглашением № 17, составленным 11.07.2019, подписанным сторонами 31.07.2019, стороны установили: оплата товара, отгруженного 03.06.2019 (счетфактура № 412 от 03.06.2019) - в течение 70 банковских дней с даты поставки товара.

Согласно пояснению, представленному ООО «Каспийгаз» письмом от 27.12.2019 № 698 «в условиях дополнительных соглашений о продлении срока поступления валютной выручки от нерезидента, подразумевается дата получения товара на склад Покупателя, согласно отметке Покупателя в товарной накладной». С учетом условия дополнительного соглашения оплата подлежала получению не позднее 27.09.2019.

Стороны оформили дополнительное соглашение № 26 от 26.09.2019, подписанное нерезидентом 10.10.2019, которым; установили: оплата товара, отгруженного 03.06.2019 (счет-фактура № 412 от 03.06.2019) - в течение 120 банковских дней с даты поставки товара.

Фактически оплата получена: 14.11.2019 в сумме 3 820,98 евро в составе поступления на общую сумму 15 000 евро, 25.11.2019 г. в сумме 5 136,02 евро в составе поступления на общую сумму 9 396,02 евро.

Согласно пояснению, представленному ООО «Каспийгаз» письму от 27.12.2019 № 698 «дополнительные соглашения направляются нерезиденту на подписание, потом, подписываются нерезидентом и, ООО «Каспийгаз». Дополнительные соглашения были направлены нерезиденту, но ввиду отсутствия подписанта со стороны нерезидента были подписаны 31.07.2019».

Исходя из изложенного административный орган сделал вывод, что дополнительное, соглашение № 17 составленное 11.07.2019, фактически подписано сторонами 31.07.2019, было оформлено после истечения срока оплаты и наступления события административного правонарушения.

Таким образом, по мнению административного органа ООО «Каспийгаз» нарушило срок получения валюты в сумме 8 957,0 евро, тем самым допустило нарушение требований п. 1 ч. 1 ст. 1,9 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», ответственность за которое предусмотрена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Сумма нарушения срока получения денежных средств, по курсу ЦБ РФ на дату совершенного правонарушения, составляет 39 608,87 руб.

Посчитав, что ООО «Каспийгаз» не были предприняты достаточные меры для исполнения возложенной на него обязанности по обеспечению своевременного получения денежных средств от нерезидента за вывезенные товары, на стадии заключения контракта, внесением в договор способа обеспечения исполнения обязательств (банковская гарантия, поручительство, залог, задаток и т.д.) и не было применено страхование коммерческих рисков Астраханская таможня 12 марта 2020 года вынесла постановление №10311000- 74/2020.

Не согласившись с постановлением административного органа ООО «Каспийгаз», обратилось в арбитражный суд с требованием о признании его недействительным.

При рассмотрении данного заявления, суд пришел к выводу, что обжалуемое постановление незаконно и подлежит отмене по следующим основаниям:

В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с пунктом 7 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Вместе с тем частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Как разъяснено в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 02.04.2009 № 486-О-О, от 19.05.2009 № 572-О-О, устанавливая специальные правила и ответственность за их неисполнение, пункт 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и часть 4 статьи 15.25 КоАП РФ, во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 и части 2 статьи 2.1 КоАП РФ не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2010 № 15970/09 по делу № А40-31656/09-152-183, системный анализ норм пункта 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании и части 4 статьи 15.25 КоАП РФ позволяет сделать вывод о том, что получение резидентом валютной выручки с превышением срока, предусмотренного контрактом, по причине несвоевременной оплаты нерезидентом, при отсутствии фактов противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, не образует объективной стороны состава правонарушения, установленного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Продавец, выступая в международном обороте и являясь резидентом по смыслу Закона о валютном регулировании, в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании должен обеспечить получение на свой банковский счет от контрагента по договору в установленный этим договором срок причитающиеся ему денежные средства. При этом выполнение продавцом обязанности по получению денежных средств возможно только в случае надлежащего выполнения покупателем обязанности по уплате этих денежных средств.

Таким образом, в рамках рассматриваемого спора подлежат оценке обстоятельства, связанные с тем, предпринимало ли общество разумные и достаточные меры для побуждения покупателя к своевременному исполнению обязательств по оплате товара.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что в рамках Контракта от 21.01.2019 № 6/2019 обществом осуществлена поставка товара по товарной накладной от 03.06.2019 № 412 (счет фактура от 03.06.2019 № 412) поставлен товар на сумму 8 957 евро, ДТ № 10418010/030619/0139320. Согласно отметке в товарной накладной товар получен покупателем 25.06.2019.

В соответствии с условиями пункта 4.2 Контракта, с учетом Дополнительных соглашений от 11.07.2019 № 17 и от 26.09.2019 № 26 к контракту от 21.01.2019 № 6/2019 срок оплаты отгруженной 03.06.2019 партии товара, счет фактура от 03.06.2019 № 412 наступает не позднее 10.12.2019 г. Фактически покупателем оплата произведена 14.11.2019 г. в сумме 3 820,98 евро, 25.11.2019 г. в сумме 5 136,02 евро. Таким образом, товар по данной поставке покупателем оплачен в установленный срок.

Таможенный орган считает, что дополнительное соглашение от 11.07.2019 № 17 к контракту от 21.01.2019 № 6/2019 подписано сторонами 31.07.2019, т.е. после наступления срока оплаты (27.09.2019). Изменения в условия о сроках оплаты внесены в контракт после истечения срока оплаты, установленного условиями контракта и фактически после наступления события административного правонарушения.

Кроме того судом установлено, что стороны контракта от 21.01.2019 № 6/2019 определили, что исключают применение к их правоотношениям Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи (Вена, 1980 года) (пункт 8.6 Контракта). Пунктом 9.14 контракта определено, что право регулирующее правоотношения сторон по настоящему контракту - право Российской Федерации.

По общему правилу, закрепленному в статье 425 Гражданского кодекса Российской Федерации, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора. Возможность придать договору обратную силу представляет собой проявление принципа гражданского права о свободе договора (статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (пункт 4 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 422 Гражданского кодекса Российской Федерации договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Согласно пункту 1 статьи 408 Гражданского кодекса Российской Федерации надлежащее исполнение прекращает обязательство. В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 453 Гражданского кодекса Российской Федерации невозможно изменить обязательство по соглашению сторон, только если оно уже ранее прекращено исполнением.

Внесение изменений в Контракт от 21.01.2019 № 6/2019, путем подписания уполномоченными лицами сторон дополнительных соглашений соответствует нормам Российского законодательства, а также положениям пункта 9.6 вышеназванного контракта.

Дополнительным соглашением № 17, составленным 11.07.2019 и подписанным сторонами 31.07.2019, стороны установили, что оплата товара, отгруженного 03.06.2019 (счет-фактура от 03.06.2019 № 412) - в течение 70 банковских дней с даты поставки товара. Оплата подлежала получению не позднее 27.09.2019.

Пунктом 1 дополнительного соглашения № 17 стороны договорились, что пункт 4.2 контракта от 21.01.2019 № 6/2019 не применяется к условиям оплаты партии товара, отгруженного 03.06.2019 (счет-фактура от 03.06.2019 № 412).

Таким образом, дополнительное соглашение № 17 составлено сторонами контракта 11.07.2019., в связи с чем, у сторон контракта по состоянию на 11.07.2019 имелись намерения в продлении срока оплаты по контракту, в связи с чем, у продавца отсутствовала обязанность требовать от покупателя оплаты товара.

Заключая Дополнительное соглашение № 17, стороны контракта указали в нем сведения о том, что действие дополнительного соглашения распространяется на обязательства, срок исполнения которых наступил до даты подписания данного дополнительного соглашения, т.е. придали обратную силу обязательствам по оплате.

26.09.2019 сторонами оформлено дополнительное соглашение № 26, которым установлено, что оплата товара, отгруженного 03.06.2019 (счет-фактура от 03.06.2019 № 412) в течение 70 банковских дней с даты поставки товара. Оплата подлежала получению не позднее 10.12.2019 г.

Покупателем произведена оплата 14.11.2019 в сумме 3 820,98 евро, 25.11.2019 в сумме 5 136,02 евро. Таким образом, товар по данной поставке покупателем оплачен в установленный срок.

Кроме того, общество в целях минимизации рисков перед заключением контракта провело проверку будущего контрагента, в том числе были собраны сведения из открытых источников о платежеспособности и деловой репутации, у контрагента запрошены и представлены последним учредительные документы, сведения о государственной регистрации, сведения о добросовестности контрагента как налогоплательщика. Во внешнеторговом контракте содержатся ясные и юридически правильные условия сделки, в том числе об условиях и сроках поставки, о штрафных и иных санкциях за нарушение условий договора, содержатся подробные условия о претензионном порядке, об арбитраже и выборе подсудности, стороны договорились об использовании правил международной торговли, а также о применении «Инкотермс 2010»

Таким образом, суд считает, что заявителем приняты все разумные и достаточные меры для исполнения требований законодательства о валютном регулировании, факты противоправного поведения резидента, препятствующего получению валютной выручки на свои банковские счета в уполномоченных банках, отсутствуют.

Учитывая предпринятые заявителем меры по получению валютной выручки, что свидетельствуют о его стремлении выполнить публичную обязанность, содержащуюся в пункте 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

Таким образом, привлечение заявителя к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ является незаконным, в связи с чем оспоренное заявителем постановление таможенного органа подлежит отмене.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 12 февраля 2021 г. по делу № 06-3499/2020.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 209 – 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить Постановление Астраханской таможни по делу об административном правонарушении №10311000-74/2020 от 12.03.2020 года.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru»

Судья

Ф.В. Сафронова