Решение от 31 марта 2023 г. по делу № А73-17822/2022

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-17822/2022
г. Хабаровск
31 марта 2023 года
Резолютивная часть объявлена 27 марта 2023 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Татаринова В.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в заседании суда дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 680000, <...>)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 681013, <...>)

о взыскании задолженности в общем размере 9 525 023,06 руб. (с учетом принятых судом уточнений) по требованию от 01.09.2022 № 23679.

В судебное заседание явились:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 17.01.2023 № 47-12/001413, диплом; ФИО3 по доверенности от 17.01.2023 № 47-12/001406, диплом;

от КГБУЗ «Городская больница № 7» – не явились, извещены.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 22.03.2023 до 27.03.2023.

Суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – истец, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (далее – ответчик, КГБУЗ «Городская больница № 7»), в соответствии с требованием которого просит взыскать задолженность в общем размере 10 778 412,81 руб.. в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227. 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня – 3 294 740,48 руб. (КБК 18210102010012000110);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня – 5 627 493,94 руб. (КБК 18210202010062010160);

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня – 596 768,33 руб. (КБК 18210202090072010160);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня – 1 221 446,85 руб. (КБК 18210202101082013160);

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц. занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда): пеня – 220,83 руб. (КБК 18210202131062020160);

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня – 1 040,83 руб. (КБК 18210606032042000110);

- Транспортный налог с организаций: пеня – 185,12 руб. (КБК 18210604011022000110);

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: пеня - 36 516,43 руб. (КБК 18210602010022000110).

Доводы истца обоснованы неполным исполнением ответчиком требования от 01.09.2022 № 23679 со сроком уплаты 02.10.2022.

Определением суда от 24.11.2022 в соответствии со статьей 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) произведена замена истца по настоящему делу (инспекции) на её правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – управление).

Определением суда от 10.01.2023 судом приняты к рассмотрению уточненные в порядке статьи 49 АПК РФ требования управления; управление просит взыскать с КГБУЗ «Городская больница № 7» задолженность в общей сумме 9 525 023,06 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ в сумме 3 294 740,48 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 374 104,19 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 221 446,85 руб.;

- пени по страховым взносам на ОСС в сумме 596 768,33 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС по доп. тарифу в сумме 220,83 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций в сумме 1 040,83 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 185,12 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 36 516,43 руб.

Представители управления в судебном заседании уточненное требование поддержали, пояснив, что в настоящий момент производимые ответчиком платежи принимаются как единый налоговый платеж и распределяются в соответствии с алгоритмом, установленным пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

КГБУЗ «Городская больница № 7» надлежащим образом извещено о времени и месте судебного заседания, явка представителя не обеспечена, мотивированный отзыв, в том числе контррасчет, не представлен.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

На налоговом учёте в налоговом органе состоит КГБУЗ «Городская больница № 7», обязанное в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, положениями пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, главы 31 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 52, пунктом 4 статьи 23 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из общедоступных сведений Картотеки арбитражных дел, инспекция обращалась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковыми заявлениями о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, а также НДФЛ; Арбитражным судом Хабаровского края требования Инспекции были удовлетворены (дела №№ А73-15152/2022, А73-3098/2022, А73-19619/2021, А73-15036/2021, А73-10456/2021, А73-6587/2021, А73-2295/2021).

Поскольку в установленные сроки КГБУЗ «Городская больница № 7» НДФЛ и страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центральною банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, а именно:

- по НДФЛ - 3 294 740,48 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование - 5 627 493,94 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 1 221 446,85 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 596 768,33 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу - 220,83 руб.

Также КГБУЗ «Городская больница №7» в инспекцию 21.03.2022 представлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2021 год с суммой к уплате в размере 6 724 790 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество организаций инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 36 516,43 руб.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Согласно пункту 11 статьи 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 указанной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Согласно пункту 4 статьи 363 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями налоговые органы передают (направляют) указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих этим организациям транспортных средств сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога с организаций за 2021 год инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 185,12 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

В целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4-7 статьи 363 НК РФ (пункт 5 статьи 397 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога с организаций за 2021 года инспекцией в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 1 040,83 руб.

Итого, поскольку КГБУЗ «Городская больница № 7» налоговые платежи в полном объеме оплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ вынесено требование от 01.09.2022 № 23679 со сроком уплаты 02.10.2022 на общую сумму 10 778 412,81 руб. (пени).

Согласно положениям статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Поскольку вышеуказанная сумма пени КГБУЗ «Городская больница № 7» не оплачена, инспекция 24.10.2022 обратилась с рассматриваемым исковым заявлением в арбитражный суд.

Судом из представленных управлением в материалы дела документов установлено, что остаток задолженности по требованию от 01.09.2022 № 23679 составил 9 525 023,06 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ в сумме 3 294 740,48 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 374 104,19 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 221 446,85 руб.;

- пени по страховым взносам на ОСС в сумме 596 768,33 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС по доп. тарифу в сумме 220,83 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций в сумме 1 040,83 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 185,12 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 36 516,43 руб.

Размер и правильность начисления пени судом проверены, признаются верными.

Поскольку исчисленные пени ответчиком не уплачены, требование управления (с учетом уточнения) подлежит удовлетворению.

КГБУЗ «Городская больница № 7» в установленном частью 3.1 статьи 70, частью 1 статьи 65 АПК РФ порядке обстоятельства наличия задолженности по пени по не опровергнуты; доказательств погашения указанной задолженности не представлено; контррасчет отсутствует.

Представленные ответчиком платежные поручения, исходя их указанных в них реквизитах, правомерно не были расценены управлением как доказательства погашения задолженности, поскольку рассматриваемые платежи приняты как единый налоговый платеж и распределены в соответствии с алгоритмом, установленным пунктом 8 статьи 45 НК РФ, то есть учтены в счет погашения недоимки (начиная с наиболее раннего момента ее выявления) и налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов (с момента возникновения обязанности по их уплате), а не пени; по состоянию на 17.03.2023 отрицательное сальдо единого налогового счета КГБУЗ «Городская больница № 7» составляет 51 962 317,85 руб., из которых налог – 38 756 387,46 руб., пени – 13 205 930,39 руб.

При таких обстоятельствах уточненное требование управления о взыскании задолженности по пени в общей сумме 9 525 023,06 руб. подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 70 625 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленное Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю требование удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 9 525 023,06 руб., в том числе:

- пени по НДФЛ в сумме 3 294 740,48 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 4 374 104,19 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 221 446,85 руб.;

- пени по страховым взносам на ОСС в сумме 596 768,33 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС по доп. тарифу в сумме 220,83 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций в сумме 1 040,83 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 185,12 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций в сумме 36 516,43 руб.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 70 625 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья В.А. Татаринов