Решение от 27 декабря 2022 г. по делу № А55-27209/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-27209/2022
27 декабря 2022 года
г. Самара



Резолютивная часть решения объявлена 27 декабря 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 декабря 2022 года


Арбитражный суд Самарской области


в составе

судьи Матюхиной Т.М.


при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 (до перерыва), помощником судьи Алиевой А.В. (после перерыва)


рассмотрев в судебном заседании 20-27 декабря 2022 года дело, возбужденное по исковому заявлению


Общества с ограниченной ответственностью «Ставропольснаб», 445044, <...>

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, 443084, <...>. 192 А

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - ФИО5, УФНС России по Самарской области и Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области

при участии:

от заявитель – ФИО2, по доверенности от 15.02.2022 (до и после перерыва)

от МИ ФНС № 20 – ФИО3, по доверенности от 30.05.2021 (до и после перерыва)

от УФНС - ФИО4, доверенность от 21.11.202 (до и после перерыва)

ФИО5 – паспорт, лично (после перерыва)

от МИ ФНС №2 – не явился, извещен

Установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, выразившееся во внесении в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Ставропольснаб» записи от 27.01.2022 за государственным регистрационным номером 2226300078959 о недостоверности сведений об учредителе и директоре юридического лица ООО «Ставропольснаб» - ФИО5, взыскать государственную пошлину.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - ФИО5, УФНС России по Самарской области и Межрайонная ИФНС России №2 по Самарской области.

В судебном заседании в соответствии со ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 18 октября 2022 до 20 октября 2022 года. Информация о перерыве была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

После перерыва судебное заседание продолжено.

Представитель заявителя заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Представители Инспекции и Управления в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считают необоснованными.

ФИО5 в судебном заседании подтвердил что является учредителем и директором Общества, ведет хозяйственную деятельность, заинтересован в продолжении деятельности Обществом, предоставил документы, подтверждающие ведение деятельности.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ без участия представителя третьего лица МИ ФНС №2 по Самарской области по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Ставропольснаб» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

ФИО5 ИНН <***> является лицом, имеющим право действовать от имени юридического лица (с 26.02.2019) и участником общества (с 14.06.2019).

В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, установлена группа лиц, формирующих «площадку» схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе, ООО «Ставропольснаб», в связи с чем возникла необходимость в допросе участника и руководителя организации ФИО5

В соответствии с письмом УФНС России по Самарской области № 13-16/40846@ от 22.11.2021 регистрирующим органом в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области даны поручения № 836 и № 837 от 23.11.2021 о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО5 как об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «Ставропольснаб».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области по месту жительства физического лица направлена повестка № 18074 от 24.11.2021 о вызове на допрос в качестве свидетеля ФИО5 для дачи пояснений по факту ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ставропольснаб», на которую ФИО5 не явился в назначенное время, причину неявки не объяснил, в соответствии с чем составлен Акт № 50558 от 08.12.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации налоговых правонарушениях.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в отношении участника и руководителя ООО «Ставропольснаб» ФИО5 в Журнал работы с недостоверными сведениями АИС Налог-3 выгружены документально подтвержденные материалы, свидетельствующие о недостоверности сведений о юридическом лице.

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, п. 18 Оснований и Порядка, регистрирующим органом по адресу места нахождения ООО «Ставропольснаб», а также по адресу места жительства участника и директора организации ФИО5 заказными письмами направлены уведомления о недостоверности от 09.12.2021 № 1 (список № 41 внутренних почтовых отправлений от 15.12.2021, п/п 1 и 2).

На официальном сайте Почты России содержится информация о вручении уведомления о недостоверности ООО «Ставропольснаб» 21.12.2021 (ШПИ 80092867286280), о неудачной попытке вручения ФИО5 (ШПИ 80092867286297).

ООО «Ставропольснаб», в ответ на уведомление о недостоверности № 1 от 09.12.2021, в регистрирующий орган лично представлено обращение от 10.01.2022 (вх. № 01-30/00684 от 11.01.2022), а также направлено почтовым отправлением (вх. № 01-30/02071 от 14.01.2022) с приложением документов, подтверждающих, по мнению заявителя, достоверность сведений о юридическом лице.

На основании поступивших обращений регистрирующим органом направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 2 по Самарской области (исх. № 22-11/01081 @ от 13.01.2022) о проведении мероприятий по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной организацией информации.

В Инспекцию поступил ответ Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (исх. № 08-11/001287@ от 26.01.2022, вх. № 01-30/05730 от 26.01.2022) о результатах проведенных контрольных мероприятий, подтверждающих недостоверность сведений о юридическом лице.

Указанные обстоятельства, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 14.01.2022 ФИО5 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «Ставропольснаб». Указанное свидетельствует о том, что ФИО5 является реальным директором ООО «Ставропольснаб».

Согласно представленных в материалы дела договоров поставки, универсальными передаточными документами к договорам в адрес ООО «Ставропольснаб» осуществляется поставка товара. Универсально передаточные документы, подписаны ФИО5

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО5 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «Ставропольснаб»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «Ставропольснаб» ФИО5 сведений о недостоверности.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «Ставропольснаб» ФИО5

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, выразившееся во внесении в ЕГРЮЛ в отношении ООО «Ставропольснаб» записи от 27.01.2022 за ГРН 2226300078959 о недостоверности сведений об учредителе и директоре ООО «Ставропольснаб» - ФИО5

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о недействительности записи ГРН: 2226300078959 от 27.01.2022 г. о недостоверных сведений об учредителе и директоре ООО «Ставропольснаб» из ЕГРЮЛ.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ООО «Ставропольснаб» уплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.



Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Т.М. Матюхина