Решение от 21 октября 2024 г. по делу № А40-289017/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-289017/23-183-3757
г. Москва
21 октября 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2024 г.

Полный текст решения изготовлен 21 октября 2024 г.


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление АО «Стройинвестхолдинг» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1 к ИФНС России № 9 по г. Москве (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов от 01.11.2023 № 25120, решения о взыскании налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 01.11.2023 № 3921 в части недоимки по земельному налогу в сумме 439 068 руб. 00 коп., начисленной по состоянию на 31.10.2022, недоимки по налогу на имущество в сумме 120 354 руб. 00 коп., начисленной по состоянию на 31.10.2022, недоимки по налогу на прибыль в сумме 406 561 руб. 00 коп. со сроком уплаты 28.03.2022), пеней в общей сумме 1 972 270 руб. 00 коп.; о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам и пеням в связи с истечением срока взыскания на общую сумму 2 887 737 руб. 00 коп., об обязании возвратить 2 531 692 руб. 00 коп.

при участии:

от заявителя – ФИО2, дов. от 20.06.2024, от заинтересованного лица – ФИО3, дов. от 10.07.2024,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.01.2024 года принято к производству заявление АО «Стройинвестхолдинг» (далее - общество, заявитель, налогоплательщик) к ИФНС России № 9 по г. Москве (далее - инспекция, заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов от 01.11.2023 № 25120, решения о взыскании налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 01.11.2023 № 3921, об обязании возвратить 3 001 258 руб. 61 копеек.

От представителя заявителя ввиду возврата налоговым органом суммы налога на прибыль поступило ходатайство об уточнении исковых требований.

Согласно уточненным требованиям АО «Стройинвестхолдинг» просило признать недействительными требование об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов от 01.11.2023 № 25120, решение о взыскании налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 01.11.2023 № 3921 в части: недоимки по земельному налогу в сумме 439 068 руб., начисленной по состоянию на 31.10.2022 в том числе на основании требований (решений) ИФНС № 9 по г. Москве № 42837, 23918 (6226)); недоимки по налогу на имущество в сумме 120 354 рубля, начисленной по состоянию на 31.10.2022, в том числе на основании требований (решений) ИФНС № 9 по г. Москве № 18185 (632), 22222, 12808 (2796); недоимки по налогу на прибыль в сумме 406 561 руб. (со сроком уплаты 28.03.2022, требование ИФНС № 9 по г. Москве № 17414); пени в общей сумме 1 972 270 рубля (на основании требований (решений) ИФНС № 9 по г. Москве № 62336 (11886), 100480 (13799), 45142 (5249), 3799 (2294), 18185 (6321), 22222, 24159 (6654), 42837 (10263), 44067 (11438), 55291 (13505), 7246 (1584), 12808 (2796), 16124 (4245), 2 17414 (4652), 22356 (5824), 25237 (6861), 23918 (6226), 28081 (7795)).

С учетом произведенных возвратов из бюджета заявитель просил обязать налоговый орган возвратить сумму незаконно взысканных денежных средств в размере 2 531 692 рублей.

Дополнительным выступило требование о признании Федеральной налоговой службы России в лице ИФНС № 9 по городу Москве утратившей возможность взыскания с АО «Стройинвестхолдинг» задолженности по налогам и пени в связи с истечением срока взыскания на общую сумму 2 887 737 рублей из которых: 406 561 рублей налог на прибыль, 439 068 рублей земельный налог, 120 354 рублей налог на имущество, 1 972 270 рублей сумма пени.

Вышеуказанная задолженность, как указывает заявитель, является безнадежной ко взысканию ввиду пропуска налоговым органом срока, отведенного для ее принудительного взыскания применительно к ст. 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.07.2024 суд принял заявленные уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ.

Налоговый орган по доводам заявления АО «Стройинвестхолдинг» возражал, представил копии требований, решений и инкассовых поручений, выставленных за период с 2021 по 2022 год, подтверждающих соблюдение порядка и срока взыскания задолженности.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда города Москвы от 25 января 2018 года (резолютивная часть объявлена 19 января 2018 года) по делу № А40-243942/16-124-427Б АО «Стройинвестхолдинг» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. Определением Арбитражного суда г. Москвы от «15» октября 2018 года по делу № А40-243942/16-124-427Б конкурсным управляющим утвержден ФИО1.

Инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по г. Москва в адрес «Стройинвестхолдинг» было направлено требование № 25120 об уплате недоимки и пени, которая по состоянию на 07 сентября 2023 года составляла сумму 2 957 799,02 рублей. Решением № 3921 от 01 ноября 2023 года в связи с неисполнением требования № 25120 с АО «Стройинвестхолдинг» взыскана задолженность в сумме 2 992 260,61 рублей.

Согласно пункту 19 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018)) при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.

В целях взыскания задолженности налоговым органом 09 ноября 2023 года в АО «Альфа-банк» направлено инкассовое поручение № 4847 от 01.11.2023 на сумму 2 951 473,24 рубля. Инкассовое поручение исполнено банком 18 ноября 2023 года.

Решением УФНС по г. Москве от 25 января 2024 года № 21-10/009906@ была удовлетворена жалоба АО «Стройинвестхолдинг» на действия ИФНС России № 9 по г. Москве в части незаконного взыскания налога на прибыль в нарушение очередности, установленной законодательством о банкротстве. Платежным поручением № 853175 от 07 марта 2024 г. заявителю была возвращена денежная сумма 485 259,78 рублей.

Требование № 25120 по состоянию на 07 сентября 2023 года включало в себя общую сумму недоимки в размере 1 041 031,06 рублей, в том числе:

- налог на имущество за период с 2020 по 2022 год в сумме 122 011 рублей;

- земельный налог за период с 2019 по 2022 год в сумме 471 668,82 рублей;

- налог на прибыль в сумме 406 561 рублей;

- и сумму пени по налогам и сборам в размере 1 913 642,96 рублей.

Согласно пояснениям налогового органа, указанная сумма недоимки и пени возникла на основании требований об уплате налога, выставленных ИФНС № 9 по г. Москве за период с марта 2020 года по ноябрь 2021 года и соответствующих решений налогового органа.

Налоговым органом представлены требования об уплате налога, выставленные ИФНС № 9 по г. Москве за период с марта 2020 года по ноябрь 2021 года. Заявителем также представлены дополнительные сведения о требованиях и решениях налогового органа о взыскании сумм недоимки и пени.

Общая сумма недоимки составила 3 963 827,40 рублей, в том числе:

- налог на имущество за период с 2019 по 2021 год в сумме 3 114 457 рублей;

- земельный налог за 2020 и 2021 год в общей сумме 260 812 рублей;

- налог на прибыль в сумме 406 561 рублей;

Сумма пени по всем налогам и сборам к 22 ноября 2022 года составила 1 972 519,05 рублей.

Согласно «Детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 17 ноября 2023 г.», полученных от налогового органа через личный кабинет налогоплательщика АО «Стройинвестхолдинг», в состав требования № 25120 и решения № 3921 была включена задолженность по земельному налогу и налогу на имущество со сроками уплаты в период с 2020 по 2023 года и налогу на прибыль со сроком уплаты 28 марта 2022 год.

1) по земельному налогу:

Наименование

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма, ?

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

03.02.2020

80450,82

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

12.05.2020

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

03.08.2020

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

02.11.2020

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

01.03.2021

32600

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

30.04.2021

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

02.08.2021

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

08.11.2021

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

01.03.2022

32600

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

04.05.2022

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

01.08.2022

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

31.10.2022

32602

Земельный налог

18210606033100000110

63622410

28.02.2023

32600





471668,82

2) по налогу на имущество:

Наименование

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма, ?

Налог на имущество

18210602010020000110

46783000

12.05.2020

31864

Налог на имущество

18210602010020000110

46783000

30.07.2020

26496

Налог на имущество

18210602010020000110

46783000

30.10.2020

26496

Налог на имущество

18210602010020000110

46783000

30.03.2021

26496

Налог на имущество

18210602010020000110

46783000

30.04.2021

8009

Налог на имущество

18210602010020000110

63622410

04.05.2022

331

Налог на имущество

18210602010020000110

63622410

01.08.2022

331

Налог на имущество

18210602010020000110

63622410

31.10.2022

331

Налог на имущество

18210602010020000110

63622410

28.02.2023

332





120 686

3) по налогу на прибыль:

Наименование

КБК

ОКТМО

Срок уплаты

Сумма, ?

Налог на прибыль

18210101012020000110

45381000

28.03.2022

398 913

Сумма пени составила 1 947 188,39 рублей без детализации по видам налогов и сборов.

Заявителем самостоятельно ограничены требования о признании незаконными действий налогового органа перечисленными в таблице суммами налогов и суммой пени, также из предмета оспаривания исключены суммы налога на имущество и земельного налога со сроком уплаты 28 февраля 2023 года.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определены в подпунктах 1 - 5 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию. В частности согласно подпункту 4 безнадежной к взысканию признается задолженность в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры, и реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 НК РФ), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 НК РФ), срок взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 7 статьи 46, статья 47 НК РФ), срок для судебного взыскания недоимки.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Пунктом 7 статьи 46 НК РФ установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика относится направление налоговым органом требования об уплате недоимки в течение трех месяцев с момента выявления недоимки, вынесение решения о взыскании задолженности направление первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно, в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 НК РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. При этом, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В соответствии с разъяснениями Верховного суда РФ, изложенными в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018)), срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 НК РФ и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 НК РФ относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке, срок на обращение в суд составляет шесть месяцев и начинает течь после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

С учётом представленных в ходе судебного разбирательства инкассовых поручений подлежал исследованию вопрос о соблюдении налоговым органом порядка направления поручений на списание и перечисление денежных средств в целях взыскания налоговой задолженности.

Определением от 05.08.2024 судом у АО «Альфа-банк» истребованы сведения в отношении АО «Стройинвестхолдинг» о полученных банком поручениях на списание денежных средств за период с 12.03.2021 по 21.12.2022, в том числе отклоненных со ссылкой на ст. 138 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Во исполнение определения суда от АО «Альфа-банк» 01.10.2024 поступили истребованные документы.

Из представленных заявителем документов, пояснений и сведений налогового органа о направленных инкассовых поручениях, а также ответов АО «Альфа-банк» судом установлено следующее.

Как установлено судом конкурсным управляющим АО «Стройинвестхолдинг» во исполнение требований пункта 3 статьи 138 федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в АО »Альфа-банк» были открыты два специальных счета и один расчётный.

Согласно пункту 3 статьи 138 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсный управляющий открывает в кредитной организации отдельный счет должника, который предназначен только для удовлетворения требований кредиторов за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, в соответствии с настоящей статьей (специальный банковский счет должника).

В договоре специального банковского счета должника указывается, что денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете должника, могут списываться только для погашения требований кредиторов первой и второй очереди, а также для погашения судебных расходов, расходов по выплате вознаграждения арбитражным управляющим и оплате услуг лиц, привлеченных арбитражным управляющим в целях обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей.

В соответствии с пунктом 40.2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» для обеспечения исполнения обязанности должника (в том числе гражданина) по возврату задатков, перечисляемых участниками торгов по реализации имущества должника, внешний или конкурсный управляющий по аналогии с пунктом 3 статьи 138 Закона о банкротстве открывает отдельный банковский счет должника.

В договоре такого банковского счета должника указывается, что денежные средства, находящиеся на этом счете, предназначены для погашения требований о возврате задатков, а также для перечисления суммы задатка на основной счет должника в случае заключения внесшим его лицом договора купли-продажи имущества должника или наличия иных оснований для оставления задатка за должником.

Банковский счет № 40702810101100013943 служил для поступления денежных средств от реализации залогового имущества и счет № 40702810101100017145 для поступления задатков от участников торгов. В этой же кредитной организации был открыт один расчетный счет № <***>.

Налоговый орган располагал информацией о количестве, номерах и назначении счетов, что подтверждается справкой ИФНС № 9 по г. Москве от 21 января 2021 года.

Вместе с тем совокупность представленных доказательств подтверждает, что налоговый орган за исключением инкассовых поручений от 12 марта 2021 года, 14 мая 2021 года, 01 сентября 2021 года и 05 апреля 2022 года, выставлял инкассовые поручения к залоговому банковскому счету АО «Стройинвестхолдинг».

Согласно пункту 5 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в период с 2018 по 2022 года) поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено перечисление налога, и на сумму, подлежащую перечислению. Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, при недостаточности или отсутствии средств на рублевых счетах – с валютных счетов, а при недостаточности или отсутствии средств на валютных счетах – со счетов в драгоценных металлах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поручения, выставленные к залоговому счету, АО «Альфа-Банк» оставлял без исполнения с извещением налогового органа о невозможности исполнения.

Поскольку налоговый орган направлял поручения на списание денежных средств со специального счета, с которого не могло быть произведено взыскание, процедура взыскания в данной части не может быть признана соответствующей пункту 5 статьи 46 Налогового кодекса РФ.

В постановлении от 04 февраля 2014 года № 13114/13 Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации сформулирована правовая позиция, согласно которой, в случае возвращения поручения на списание недоимки без исполнения по причине закрытия (изменения) расчетного счета налоговый орган при выставлении повторных инкассовых поручений не ограничен двухмесячным сроком, предусмотренным пунктом 3 статьи 46 НК РФ для вынесения решения о взыскании денежных средств, но должен соблюдать установленный пунктом 1 статьи 47 НК РФ годичный срок, в течение которого должно быть принято решение об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика.

Однако, в настоящем деле расчетный счет налогоплательщиком не закрывался. Поручение (инкассовое поручение) не было принято банком на законных основаниях. Повторно инкассовых поручений к расчетному счету налоговым органом не выставлялось.

Принимая во внимание сроки уплаты налоговых платежей, отраженные сведениях о «Детализации отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика по состоянию на 17 ноября 2023 г.» налоговому органу следовало провести мероприятия по взысканию недоимки в отношении земельного налога и налога на имущество со сроком уплаты 01 августа 2022 года в срок до 31 декабря 2022 года.

Ссылка налогового органа на постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», пунктом 1 которого продлены предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, отклоняется, поскольку пункт 1 названного постановления вступил в силу 30.03.2023. По состоянию на указанную дату сроки на принятие нового решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика уже были пропущены.

В отношении земельного налога и налога на имущество со сроком уплаты 31 октября 2022 года срок для взыскания также следует признать пропущенным. Так срок направления требования истек 31 января 2023 года, а срок вынесения решения о взыскании истекал 30 марта 2023 года. С учетом постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 о продлении сроков для принятия решений о взыскании на 6 месяцев, налоговый орган был вправе принять решение о взыскании в срок до 31 июля 2023 года (31 января 2023 года + 6 месяцев), однако, в период с 01 января 2023 года по 31 октября 2023 года налоговым органом решений о взыскании не принималось.

Невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к направлению инкассовых поручений по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ (пункт 55 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Налогоплательщиком также заявлено требование о признании безнадежными ко взысканию и незаконно взысканными суммы пени на основании требований (решений) ИФНС № 9 по г. Москве № 62336 (11886), 100480 (13799), 45142 (5249), 3799 (2294), 18185 (6321), 22222, 24159 (6654), 42837 (10263), 44067 (11438), 55291 (13505), 7246 (1584), 12808 (2796), 16124 (4245), 17414 (4652), 22356 (5824), 25237 (6861), 23918 (6226), 28081 (7795) были предъявлены ко взысканию пени в общей сумме 1 972 270 рубля.

Пропуск налоговым органом срока для бесспорного взыскания и пропуск срока обращения в суд за взысканием недоимки влечет утрату возможности взыскания пени, поскольку данная обязанность производна от основного обязательства по уплате налога, т.е. является способом обеспечения исполнения налоговой обязанности и следует его судьбе.

Таким образом, установлено, что в отношении недоимки и пени, заявленной налогоплательщиком к признанию безнадежной ко взысканию, истекли предусмотренные законом сроки его взыскания.

Сумма налога на прибыль в размере 406 561 рублей возращена налоговым органом заявителю в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ № 28-П от 31 мая 2023 года, которым была изменена очередность учета налога на прибыль при продаже имущества должника в процедуре конкурсного производства, вследствие чего в состав взыскиваемой суммы не включена, однако ввиду пропуска срока на взыскание также подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам с 1 января 2023 года осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Принимая во внимание указанные нормы Федерального закона № 263-ФЗ следует признать, что налоговый орган в отсутствие законных оснований включил в состав требования № 25120 сумму задолженности по налогам и пени, в отношении которой ранее уже были вынесены требования и приняты решения о взыскании и по ним истек срок взыскания.

Повторно выставив налогоплательщику требование об уплате налога в отсутствие на то правовых оснований, налоговый орган фактически инициировал новую процедуру взыскания задолженности и необоснованно продлил тем самым сроки на взыскание задолженности. Данное действие является незаконным и нарушающим права налогоплательщика.

Учитывая изложенное, заявление АО «Стройинвестхолдинг» о возврате сумм недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени в размере 2 531 692 руб., взысканных на основании решения № 3921 от 01.11.2023 года, вынесенного с нарушением статьи 46 НК РФ, подлежит удовлетворению. Иного расчета или замечаний относительно подлежащей к возврату суммы налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что заявленные АО «Стройинвестхолдинг» требования являются обоснованными и документально подтвержденными, а значит подлежат удовлетворению судом.

Государственная пошлина подлежит распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 137, 138 НК РФ, ст. 110, 167, 170, 201 АПК РФ, суд



РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительными требование об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов от 01.11.2023 № 25120, решение о взыскании налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств от 01.11.2023 № 3921 в части: недоимки по земельному налогу в сумме 439 068 руб. 00 коп., начисленной по состоянию на 31.10.2022, недоимки по налогу на имущество в сумме 120 354 руб. 00 коп., начисленной по состоянию на 31.10.2022, недоимки по налогу на прибыль в сумме 406 561 руб. 00 коп. со сроком уплаты 28.03.2022), пени в общей сумме 1 972 270 руб. 00 коп.

Признать безнадежной ко взысканию с АО «Стройинвестхолдинг» задолженности по налогам и пеням в связи с истечением срока взыскания на общую сумму 2 887 737 руб. 00 коп., из них 406 561 руб. 00 коп. налога на прибыль, 439 068 руб. 00 коп. земельного налога, 120 354 руб. 00 коп. налога на имущество, 1 972 270 руб. 00 коп. пеней.

Обязать ИФНС России № 9 по г. Москве возвратить АО «Стройинвестхолдинг» 2 531 692 руб. 00 коп.

Взыскать с ИФНС России № 9 по г. Москве в пользу АО «Стройинвестхолдинг» 47 658 руб. 00 коп. расходов по уплате госпошлины.

Возвратить АО «Стройинвестхолдинг» из федерального бюджета 2 348 руб. 00 коп. госпошлины, излишне уплаченной платежным поручением от 16.01.2024 № 4.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.




Судья Г.Э. Смирнова