Решение от 2 марта 2021 г. по делу № А15-6338/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6338/2019
02 марта 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2021 года

Полный текст решения изготовлен 02 марта 2021 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с участием от заинтересованного лица - ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы - ФИО2 (доверенность от 10.12.2020), УФНС России по РД - ФИО3 (доверенность от 27.11.2019), в отсутствие заявителя и третьих лиц, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Промстрой-2» к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 1400207рублей 08 копеек, о признании утратившей право на взыскание указанной задолженности и об обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Промстрой - 2» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы (далее - инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 1400207 рублей 08 копеек и о признании инспекции утратившей право на взыскание указанной задолженности с общества, и об обязании исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

По указанному заявлению возбуждено дело №А15-6338/2019. К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены на стороне заинтересованного лица УФНС России по РД, ГУ - ОПФР по РД, Управление ГУ- ОПФР по РД в Тляратинском районе.

Определением суда от 15.01.2021 рассмотрение дела отложено на 16 час. 10 мин. 17.02.2021.

В судебном заседании 17.02.2021 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по делу объявлен перерыв до 15 час. 00 мин. 20.02.2021. Информация об объявленном по делу перерыве размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

Заявитель и третьи лица, уведомленные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

До принятия судом судебного акта по существу в порядке статьи 49 АПК РФ от заявителя поступили заявление и дополнение об уточнении требований от 16.10.2020, 16.12.2020, в которых общество просит суд с учетом частичной оплаты признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, отраженную в справке ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы №2540955 по состоянию на 07.11.2019, и согласно выставленному по требованию №40034 от 22.05.2019, в общем размере 470625рублей, из них:

НДС на товары, реализуемые на территории РФ, в размере 66692 рубля и по пени- 6245, 47 рублей; пеня по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1192,42 рубля, налог на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 377923 рубля, по пени - 7615,15 рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ - 9521,1 рубль, по пени- 1436, 64 рубля; о признании инспекции утратившей право на взыскание указной задолженности с общества, а также об обязании инспекции исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

ИФНС по Советскому району г.Махачкалы в отзыве на заявление и ее представитель в судебном заседании просят отказать в удовлетворении заявления.

В отзыве налоговая инспекция также указывает на то, что по требованию №40034 по состоянию на 22.05.2019 за 4 квартал 2018 года задолженность погашена частично. Оставшаяся часть суммы задолженности - 470625 рублей составляет: пеня по НДС - 6245, 67 рублей, пеня по налогу на прибыль в ФБ - 1192, 42 рубля, пеня по налогу на прибыль в бюджет РД - 7615,15 рублей, пеня по НДФЛ - 5881, 10 рублей, НДФЛ- 66692 рубля, налог по прибыли в бюджет РД - 377923 рубля. Указанная задолженность образовалась на основании представленных обществом налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2018 год, налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года, расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2018 год.

В судебном заседании представитель инспекции пояснила, что налоговым органом по указанному требованию не принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и за счет его имущества.

УФНС по РД в отзыве на заявление и его представитель в судебном заседании просит суд отказать в удовлетворении требований.

В отзыве на заявление ГУ - ОПФР по РД просит отказать в удовлетворении заявления.

Суд принимает к рассмотрению заявление общества от 16.10.2020 и дополнение об уточнении исковых требований от 16.12.2020 к рассмотрению.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и дополнительный материал, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя частично по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы 26.02.2010 зарегистрировала ООО «Промстрой- 2» в качестве юридического лица с присвоением основного государственного регистрационного номера <***>, ИНН <***> и в ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы поставлено общество на налоговый учет 06.03.2019.

Общество зарегистрировано по адресу: <...>,этаж 5, кабинет 16.

Согласно справке №2540955 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 07.11.2019, выданной ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, ООО «Промстрой- 2» имеет задолженность в общем размере 470625рублей в связи с истечением срока взыскания, в том числе:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 66692рубля и по пени - 6245рублей 47 копеек;

по пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1192рубля 42 копеек;

по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 377923рубля и по пени -7615рублей 15 копеек;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 9521рубль 10 копеек и по пени -1436рублей 64 копеек.

Полагая, что возможность взыскания задолженности по налогам и по пеням, указанной в справке инспекции о состоянии расчетов №2540955, в общем размере 470625 рублей налоговым органом утрачена в связи с истечением установленного законодательством срока взыскания, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим исковым заявлением.

Согласно статье 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 №10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 № 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом пункта 3 статьи 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы недоимки по налогам и пеням в общем размере 470625 рублей в силу следующего.

Из представленного инспекцией требования №40034 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на 22.05.2019 следует, что инспекция предлагает обществу исполнить требование в срок до 17.06.2019.

К указанному требованию приложен список внутренних почтовых отправлений с квитанцией, согласно которому значится направленным данное требование обществу по адресу: <...>., тогда общество согласно выписке из ЕГРЮЛ по состоянию на 27.11.2019 зарегистрировано по адресу: <...>, этаж 5, кабинет 16.

Из указанного следует, что при направлении требования обществу инспекция не указала полный адрес общества, то есть, не указала этаж 5.

Инспекцией в соответствии с требованиями статьи 70 НК РФ требование обществу по юридическому адресу не направлено, также в соответствии с требованиями 46, 47 НК РФ не приняты решения по взысканию с последнего денежных средств либо за счет имущества общества.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом всех мер для принудительного взыскания оспариваемой задолженности, а именно: принятие решений на взыскание денежных средств и направление их как в кредитные учреждения, так и в службу судебных приставов о взыскании с предприятия задолженности по налогам и пеням за счет иного имущества, а также доказательства возбуждения исполнительных производств по решениям также отсутствуют.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что налоговой инспекцией утрачена возможность взыскания числящейся за обществом задолженности по налогам и пеням в общем размере 470625 рублей в бесспорном или судебном порядке в связи с истечением срока взыскания.

На взыскание указанной суммы задолженности инспекция утратила право.

В подтверждение обратного инспекция в материалы дела иные доказательства не представила.

При вышеизложенных обстоятельствах суд считает, что требования заявителя являются обоснованными, заявление подлежит удовлетворению.

Поэтому следует признать безнадежной к взысканию числящуюся за обществом задолженность по налогам, пеням, отраженную в справке инспекции №2540955 по состоянию на 07.11.2019, в общем размере 470625рублей в связи с истечением срока взыскания, в том числе:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 66692рубля и по пени - 6245рублей 47 копеек;

по пени по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1192рубля 42 копеек;

по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 377923рубля и по пени -7615рублей 15 копеек;

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 9521рубль 10 копеек и по пени -1436рублей 64 копеек, признать утратившей право инспекции на взыскание указанной задолженности с общества и обязать инспекцию вынести решение о списании указанной суммы задолженности с лицевого счета налогоплательщика (общества).

В остальной части в удовлетворении заявления следует отказать в связи с уменьшением заявителем размера требований.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы по госпошлине по заявлению подлежат отнесению на инспекцию.

Заявителем при подаче заявления по платежному поручению АО «Тинькофф Банк» №9 от 26.11.2019 уплачена в доход федерального бюджета госпошлина в размере 6000 рублей.

С инспекции следует взыскать в пользу заявителя 6000 рублей судебных расходов по госпошлине по заявлению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 159, 167-170, 174, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

принять к рассмотрению заявление об уточнении исковых требований от 16.10.2020 и дополнение к заявлению от 16.12.2020.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за ООО«Промстрой-2» г.Махачкалы (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, отраженную в справке ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы №2540955 по состоянию на 07.11.2019, в общем размере 470625рублей в связи с истечением срока взыскания, в том числе:

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в размере 66692рубля и по пени - 6245рублей 47 копеек;

пеня по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 1192рубля 42 копеек;

налог на прибыль организаций (за исключением консолидируемых групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ, в размере 377923рубля и по пени -7615рублей 15 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 9521рубль 10 копеек и по пени -1436рублей 64 копеек, признать утратившей право налоговой инспекции на взыскание указанной задолженности с ООО «Промстрой-2» и обязать ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы вынести решение о списании указанной суммы задолженности с лицевого счета налогоплательщика ООО «Промстрой- 2».

В остальной части в удовлетворении заявления отказать.

Взыскать с ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы в пользу общества с ограниченной ответственностью «Промстрой-2» г.Махачкалы судебные расходы по госпошлине по заявлению в размере 6000рублей.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья З.Т.Тагирова