Решение от 20 мая 2022 г. по делу № А34-1953/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru,

тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07

E-mail: info@kurgan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-1953/2022
г. Курган
20 мая 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 13 мая 2022 года.

В полном объеме решение изготовлено 20 мая 2022 года.


Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Желейко Т.Ю.,при ведении протокола судебного заседания в письменном виде и с использованием средств аудиозаписи помощником судьи Жилиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Судебного департамента в Курганской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к УПРАВЛЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании задолженности безнадёжной к взысканию,


при участии:

от истца: ФИО1, доверенность от 11.05.2022, паспорт, диплом, служебное удостоверение

от заинтересванного лица: ФИО2, доверенность от 29.03.2022, диплом, паспорт,

от третьего лица ФСС – ФИО3, доверенность от 10.01.2022, паспорт, диплом,

установил:

Управление Судебного департамента в Курганской области (далее также – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (далее также – заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию недоимки Управления Судебного департамента в Курганской области по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану, в общей сумме 22 720 руб. 51 коп.

Определением суда от 14.02.2022 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание, судебное заседание.

Определением от 15.04.2022 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены:

- ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - ОТДЕЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН: <***>, ИНН: <***>);

- ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ - КУРГАНСКОЕ РЕГИОНАЛЬНОЕ ОТДЕЛЕНИЕ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ОГРН: <***>, ИНН: <***>);

- ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ ( ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

15.04.2022 вынесено определение о процессуальном правопреемстве, произведена замена стороны по делу № А34-1953/2022 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кургану (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) на правопреемника УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>).

06.05.2022 от третьего лица Отделения ПФР РФ по Курганской области поступило ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие представителя третьего лица.

11.05.2022 от заинтересованного лица поступили сведения о направлении документов в адрес третьего лица.

11.05.2022 от Территориального фонда обязательного медицинского страхования Курганской области поступил отзыв на заявление.

Заявителем в ходе судебного заседания заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела сведений о направлении искового заявления в адрес третьих лиц.

Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заявителя поддерживал заявленные требования в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал, поддерживал доводы отзыва на заявление - утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Представитель третьего лица Курганского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации вопрос удовлетворения заявленных требований оставил на усмотрение суда.

Изучив материалы дела, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из материалов дела, в Единый государственный реестр юридических лиц 04.01.2003 внесена запись о создании юридического лица до 01.07.2002, присвоен ОГРН <***>.

Налоговым органом заявителю выданы справки № 6084, № 6124, № 6125, № 6131, № 6133 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 20.01.2022, в которой отражена задолженность в общей сумме 22 720 руб. 51 коп., в том числе суммы налога, пеней и штрафов.

06.12.2021 заявитель обратился с обращением к налоговому органу с обоснованием просьбы о произведении действий по списанию задолженности и начисленных пени.

В ответ на обращение заявителя налоговый орган разъяснил о праве обращения в суд о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Полагая, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе, начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика проверке.

Пеней на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица но налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 разъяснил, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с частью 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в том числе налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из содержания изложенных правовых норм, а также положении статьи 33 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам невозможными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу. Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Изложенная позиция подтверждается толкованием, приведенным в пункте 9 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

В статьях 45 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исполнения обязанности но уплате налога (пени, штрафа) для организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе добровольный (статья 45) и принудительный (статьи 46 - 47).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты, или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на снегах налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать, налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В связи с этим необходимо исходить из того, что не вынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса (пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Как следует из материалов дела совокупные сроки для взыскания задолженности, предусмотренные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истекли, в связи с чем, инспекцией была утрачена возможность их взыскания в бесспорном и судебном порядке.

Документы по принудительному взысканию в порядке статей 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации данной задолженности материалы дела не содержат.

Предусмотренные положениями Налоговым кодексом Российской Федерации сроки для взыскания указанной задолженности инспекцией пропущены.

Согласно отзыву заинтересованного лица налоговым органом в части задолженности была применена мера, установленная статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации – направлены требования № 15633 от 14.06.2018, № 3658 от 22.06.2018.

Предельный срок на принудительное взыскание налога с учетом направленных требований также считается истекшим, при следующем расчете: 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает, что заинтересованное лицо в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимало никаких мер по взысканию этих сумм, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справках о состоянии расчетов № 6084, № 6124, № 6125, № 6131, № 6133 в общей сумме 22 720 руб. 51 коп является безнадежной к взысканию.

В связи с тем, что налоговый орган утратил возможность взыскания спорных сумм задолженности, то в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации заявленные требования следует удовлетворить, соответствующую задолженность признать безнадежной к взысканию, а обязанность по уплате пени прекращенной.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Поскольку стороны освобождены от уплаты государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов не требует разрешения.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

заявление Управления Судебного департамента в Курганской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с Управления Судебного департамента в Курганской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, числящуюся в ИФНС России по г. Кургану, в общей сумме 22 720 руб. 51 коп в связи с утратой УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

Обязать УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ (ОГРН <***>, ИНН <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Управления Судебного департамента в Курганской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>).

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Курганской области.



Судья

Т.Ю. Желейко