Решение от 15 сентября 2020 г. по делу № А71-1840/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

426011, г. Ижевск, ул. Ломоносова, 5

http://www.udmurtiya.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А71- 1840/2020
г. Ижевск
15 сентября 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 сентября 2020 года

Полный текст решения изготовлен 15 сентября 2020 года

Арбитражный суд Удмуртской Республики в составе судьи Т.С.Коковихиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск к 1) Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Ижевске (межрайонному) Удмуртской Республики г.Ижевск; 2) Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике г.Ижевск о признании незаконным решения и об обязании устранить допущенные нарушения прав и интересов и вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов, при участии в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике г.Ижевск,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 (предъявлен паспорт);

от управления: ФИО3 по доверенности от 09.01.2020;

от отделения: ФИО4 по доверенности от 13.01.2020;

от третьего лица: ФИО5 по доверенности от 09.01.2020,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 г.Ижевск (далее ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением (с учетом ходатайства об уточнении пункта 2 заявления (л.д.84), принятого судом на основании ст. 49 АПК РФ) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственному учреждению) в городе Ижевске (межрайонному) Удмуртской Республики г.Ижевск (далее -Управление, ответчик), Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике г.Ижевск (далее - Отделение Пенсионного фонда) о признании недействительным решения Отделения Пенсионного фонда от 20.11.2019 №019F07190003189 и об обязании Отделения Пенсионного фонда устранить допущенные нарушения прав и интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 и вернуть ИП ФИО2 из соответствующего бюджета сумму излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135495 руб. 36 коп.

На основании ст. 124 АПК РФ судом в предварительном судебном заседании 01.06.2020 удовлетворено ходатайство Управления Пенсионного фонда об изменении наименования.

Определением суда от 06.06.2020 судом на основании ч.6 ст. 46 АПК РФ в качестве соответчика привлечено Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение).

Определением суда от 19.08.2020 судом к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике (далее Межрайонная ИФНС России №8 по УР).

На основании ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 07.09.2020 объявлялся перерыв до 08.09.2020 до 13 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено 08.09.2020 с участием тех же представителей сторон.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования, с учетом их уточнения, по основаниям, изложенным в заявлении и ходатайстве об уточнении предмета заявленных требований, указав, что Управление Пенсионного фонда отказало в возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов безосновательно, поскольку Пенсионный фонд не оспаривает ни факта наличия излишне уплаченных страховых взносов, ни их суммы. В случае наличия у заявителя задолженности, а она управлением не подтверждена, Пенсионный фонд должен был самостоятельно произвести зачет задолженности в счет излишне уплаченных сумм страховых взносов и вернуть заявителю оставшуюся после зачета часть излишне уплаченных сумм страховых взносов. Кроме того, заявитель считает, что управлением пропущен срок исковой давности по взысканию 600 руб. штрафа.

Управление требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (л.д. 27-28), указав, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимает Отделение Пенсионного фонда по соответствующему субъекту Российской Федерации. Таким образом, возложение на управление обязанности принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 будет противоречить действующим нормативно-правовым актам. Отделением Пенсионного фонда было принято решение от 20.11.2019 №019F07190003189 об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по причине наличия у плательщика задолженности по уплате начисленных штрафов. Наличие задолженности в размере 84903 руб. 69 коп. подтверждается справкой управления от 27.03.2020 «о состоянии расчетов». При этом задолженность по страховым взносам в размере 84303 руб. 66 коп. погашена плательщиком 27.01.2017. Таким образом, у заявителя имеется задолженность по уплате штрафа в размере 600 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с проведением Управлением камеральной проверки представленного 30.01.2015 ИП ФИО2 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-1 ПФР) за 4 квартал 2014г. В рамках проведения проверки предпринимателю направлялось требование о предоставлении документов от 18.02.2015. ИП ФИО2 необходимо было представить запрашиваемые документы до 20.03.2015. Истребуемые документы предпринимателем не представлены, в связи с чем, решением от 05.06.2015 №01903530002037/1 ИП ФИО2 был привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 48 Закона №212-ФЗ в виде штрафа в размере 600 руб.

Таким образом, при наличии задолженности по уплате штрафа в размере 600 руб., у Отделения Пенсионного фонда отсутствовали основания для принятия решения о возврате ИП ФИО2 излишне уплаченных сумм страховых взносов и пеней.

Отделение Пенсионного фонда требования не признало по основаниям, изложенным в отзыве на заявление (л.д. 69), указав, что на момент обращения с заявлением о возврате у ИП ФИО2 имелась непогашенная задолженность, что является основанием для отказа в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Ссылка заявителя на постановление от 15.12.2009 №310п не обоснована, так как постановление утратило силу с 01.01.2017. Таким образом, Отделение Пенсионного фонда считает отказ в возврате законным и обоснованным. Довод заявителя об истечении срока исковой давности по взысканию штрафа в размере 600 руб. считает необоснованным, поскольку данный срок не применим в конкретном деле, поскольку заявлены иные требования.

Третье лицо в отзыве на заявление указало, что ИП ФИО2 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по УР с заявлением о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в размере 135495 руб. 36 коп. Налоговым органом принято решение об отказе в возврате страховых взносов от 15.11.2019 №7814, поскольку согласно ст. 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации. Следовательно, заявление налогоплательщика направлено в Отделение Пенсионного фонда для принятия решения о возврате указанной суммы. Решение Пенсионного фонда о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в отношении ИП ФИО2 в налоговый орган не поступало. Таким образом, налоговый орган действовал в соответствии с законодательством Российской Федерации и не нарушал права ИП ФИО2

Из материалов дела следует, что 13.11.2019 в Межрайонную ИФНС России №8 по УР было направлено заявление по форме КНД 1150058 о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 135495 руб. 36 коп.

15.11.2019 Межрайонной ИФНС России №8 по УР принято решение №7814 об отказе в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа). Причина отказа указана: «Согласно ст. 21 ФЗ от 03.07.2016 №250-ФЗ решение о возврате страховых взносов за отчетный (расчетный) периоды, истекшие до 01.01.2017 принимается ПФР, ФСС России. Для принятия решения заявление направлено в Отделение Пенсионного фонда РФ по УР».

20.11.2019 Отделением Пенсионного фонда принято решение №019F07190003189 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017г., в размере 135495 руб. 36 коп. по причине задолженности.

21.11.2019 Управление Пенсионного фонда в адрес ИП ФИО2 направлено уведомление №556 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд.

Оценив представленные по делу доказательства, суд пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 198 АПК РФ установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Таким образом, для признания арбитражным судом ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух юридически значимых обстоятельств: несоответствие их закону или иным нормативным правовым актам и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, предприниматель являлся плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым отнесены индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 3 части 8 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно положениям статьи 346.14 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок определения доходов, статья 346.16 НК РФ - порядок определения расходов.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Как было установлено судом, что ИП ФИО2 в 2016 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов.

Факт излишней уплаты предпринимателем в 2016г. страховых взносов в размере 135495 руб. 36 коп. подтверждается материалами дела, в том числе справками о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 27.03.2020, расчетом по плательщику, платежным поручением от 14.12.2016 №168, справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 07.11.2019 и по состоянию на 19.06.2020, отчетом по файлам отправленным и полученным из УФНС от 31.03.2020 и сторонами не оспаривается.

В пункте 3 части 1 статьи 28 Федерального закона №212-ФЗ определено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) органы Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС) передают налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Закона №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Закона №250-ФЗ).

Из положений Закона №250-ФЗ и разъяснений, изложенных в письме Пенсионного фонда Российской Федерации №НП-30-26/15844 и Федеральной налоговой службы №ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017, следует, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов могут быть приняты лишь на уровне отделений (но не управлений) ПФР, а реализованы управлениями налоговых органов по субъектам РФ.

Не оспаривая факт излишней уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016г., Отделение Пенсионного фонда ссылается на то, что у заявителя имеется задолженность по штрафу в размере 600 руб., в связи с чем, считает, что правомерно отказало в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона №243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что доказательства наличия у ИП ФИО2 задолженности по штрафу в размере 600 руб., на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов Отделением не представлено. По данным налогового органа такая задолженность у предпринимателя отсутствует, что также подтверждается представленными в материалы дела сведениями в отношении ИП ФИО2 переданными из Пенсионного фонда от 07.02.2017, от 09.02.2017, сведениями о расчетах с бюджетом (л.д. 91-92, 96-97). Доказательств иного ответчиками не представлено.

Кроме того, представленными в материалы дела заявлением о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 13.11.2019, сообщением о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от 22.11.2019 №99979, платежным поручением от 26.11.2019 №775569, которыми подтверждается факт возврата налоговым органом ИП ФИО2 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 163800 руб. (л.д. 113-116), что является косвенным доказательством отсутствия у ИП ФИО2 задолженности в размере 600 руб.

Разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено законодателем по дате - 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами по суммам задолженности, то есть налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

С учетом изложенного, суд считает, что решение Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов от 20.11.2019 №019F07190003189 является незаконным, нарушает права и законные интересы ИП ФИО2

В силу статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться, в том числе, указание на обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Требования заявителя подлежат удовлетворению, Отделение Пенсионного фонда следует обязать возвратить ИП ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2016 год в размере 135495 руб.36 коп.

С учетом принятого решения и в соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. относятся на Отделение Пенсионного фонда и подлежат взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Удмуртской Республики

решил:

1.Заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 г.Ижевск удовлетворить. Решение Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов от 20.11.2019 №019F07190003189 признать незаконным и отменить.

2. Обязать Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) по Удмуртской Республике г.Ижевск устранить нарушение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2, вернуть индивидуальному предпринимателю ФИО2 из соответствующего бюджета сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в размере 135495 руб.36 коп.

3. Взыскать с Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации (государственного учреждения) по Удмуртской Республике в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 300 рублей в возмещение расходов по уплате госпошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Пермь в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Удмуртской Республики.

Судья Т.С. Коковихина