Решение от 26 октября 2021 г. по делу № А03-6003/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, г.Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.:(385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул Дело № А03-6003/2021

Резолютивная часть решения оглашена 19 октября 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 26 октября 2021 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Куличковой Л.Г., при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Барнаульский Завод Промышленного Оборудования» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, к Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафу в сумме 5 825 327,46 руб. возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока для ее взыскания,

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 (паспорт, доверенность от 13.01.2021), ФИО3 (удостоверение, доверенность от 13.07.2021),

от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – ФИО4 (удостоверение, доверенность от 29.12.2020),

от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – ФИО5 (удостоверение, доверенность от 11.01.2021).

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Барнаульский Завод Промышленного Оборудования» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафу в сумме 5 825 327,46 руб. возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Заявление мотивировано истечением установленного срока для взыскания указанной задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю представила отзыв и дополнение к нему, полагает, что заявление не подлежит удовлетворению.

В судебном заседании представители заявителя на заявлении настаивали, представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что согласно выданной Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю (далее по тексту Инспекция) справки №46818 по состоянию на 01 апреля 2021 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, за ООО «Барнаульский завод промышленного оборудования» числится задолженность по налогу на добавленную стоимость (НДС) в размере 5 825 327 руб. 46 коп., в том числе:

- задолженность по НДС в сумме 3 177 767 руб. 08 коп.;

- задолженность пени по НДС в сумме 2 039 242 руб. 40 коп.;

- задолженность налоговых санкций по НДС в сумме 608 317 руб. 98 коп.

Полагая, что налоговый орган утратил возможность взыскания указанной задолженности в сумме 5 825 327,46 руб., заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Давая оценку доказательствам и доводам, приведенными лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений, суд считает требования обоснованными, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Из пункта 2.4 названного Порядка следует, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В пункте 4 приложения N 2 к приказу от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, в котором установлен перечень документов, которые необходимо представить в случае наличия основания, предусмотренного пунктом 2.4 Порядка, среди прочего поименована копия вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам, пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорных сумм задолженности истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление № 57), разъяснено, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. Положения данной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа (пункты 1, 3, 7, 9 и 10 статьи 46 НК РФ).

Согласно статье 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке статьи 47 НК РФ, в силу статьи 12 Закона № 229-ФЗ является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Закона № 229-ФЗ возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона № 229-ФЗ.

В силу пункта 6 статьи 21 Закона № 229-ФЗ оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией.

Пунктом 6.1 статьи 21 Закона № 229-ФЗ установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 названной статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Обществом заявлено требование о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на добавленную стоимость, пени, штрафу в сумме 5 825 327, 46 руб.

Как следует из материалов дела следует, что 23.03.2019 Инспекцией вынесено решение №35689 об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков в порядке п. 4.1 статьи 46 НК РФ.

Сибирский филиал АО КБ «ФорБанк» отозванное инкассовое поручение №33061 от 17.05.2018 возвратил Инспекции как частично исполненное.

Инспекция 20.12.2019 направила в Сибирский филиал АО КБ «ФорБанк» повторно инкассовое поручение №33061 от 17.05.2018.

20.07.2018 в соответствии со статьей 47 НК РФ Инспекция вынесла постановление №22250010480 на сумму 6 123 453 руб. 75 коп., которое направлено на исполнение в ОСП Центрального района г. Барнаула Алтайского края.

ОСП Центрального района г. Барнаула Алтайского края возбудило исполнительное производство №127602/18/22020-ИП.

Постановлением от 26.12.2019 судебный пристав-исполнитель ОСП Центрального района г.Барнаула Алтайского края окончил исполнительное производство, т.е. по состоянию на 21.04.2021 исполнительное производство окончено. Также по состоянию на 21.04.2021 постановление №22250010480 от 20.07.2018 для исполнения в ОСП Центрального района г. Барнаула Алтайского края не направлялось, срок его предъявления к исполнению истёк, что не оспаривается в судебном заседании представителями ответчиков.

В силу части 4 статьи 46 Закон № 229-ФЗ, возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона № 229-ФЗ.

Таким образом, по возвращении судебным приставом-исполнителем без исполнения постановления, Инспекция в течение 6 месяцев могла вновь направить это постановление на исполнение судебному приставу.

Вместе с тем, указанных действий Инспекцией не совершено, что не оспаривается представителями ответчиков в судебном заседании.

Срок для повторного обращения Инспекции в службу судебных приставов истек, соответственно возможность для взыскания задолженности Инспекцией утрачена.

Непринятие Инспекцией таких мер повлекло утрату права на принудительное взыскание налога на добавленную стоимость, пени и штрафа с Общества.

В судебном заседании представитель ответчика пояснила, что доказательств того, что задолженность не является безнадежной ко взысканию, срок взыскания задолженности не истек, не имеется.

При этом, факт недобросовестного поведения налогоплательщика и уклонение его от обязанности по уплате налогов, не меняет порядок исчисления сроков для принудительного взыскания Инспекцией налоговой задолженности.

Данный порядок ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени, как в бесспорном, так и в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу, что истек срок на принудительное взыскание спорной суммы задолженности в общей сумме 5 825 327, 46 руб., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 177 767, 08 руб., пени по НДС в сумме 2 039 242, 40 руб., штрафу в размере 608317, 98 руб., в связи с истечением установленного срока для ее взыскания, в связи с чем, заявленные требования являются правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность общества с ограниченной ответственностью «Барнаульский Завод Промышленного Оборудования» (ИНН <***>, ОГРН <***>), г.Барнаул, по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 177 767, 08 руб., пени по НДС в сумме 2 039 242, 40 руб., штрафу в размере 608317, 98 руб., в общей сумме 5 825 327, 46 руб., в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Л.Г.Куличкова