Решение от 9 февраля 2023 г. по делу № А55-29898/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-29898/2022
09 февраля 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 09 февраля 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 09 февраля 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 09 февраля 2023 года дело, возбужденное по исковому заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Продовольственный дом «Славянка»,

к Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области

УФНС России по Самарской области

о признании

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - ФИО2, Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области

при участии:

от заявителя – ФИО2 директор, лично, ФИО3 по доверенности от 01.04.2022;

от МИ ФНС № 20 – ФИО4, доверенность от 30.05.2022;

от УФНС – ФИО5 по доверенности 21.10.2022;

от МИ ФНС № 21 – ФИО6 по доверенности от 02.06.2022;

ФИО2 лично;

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Продовольственный дом «Славянка» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконной запись от 21.07.2022 г. ГРН 2226300419970 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица и учредителя (участника) ООО «Продовольственный дом «Славянка».

2. Обязать Ответчиков устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем исключения записи от 21.07.2022 г. ГРН 2226300419970 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица и учредителя (участника) ООО «Продовольственный дом «Славянка».

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - ФИО2.

Представитель заявителя требования поддерживает.

Представители Инспекции и Управления в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считают необоснованными.

ФИО2 поддерживает требования заявителя.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является единственным участником (с 27.12.2019) и директором (с 23.01.2020) ООО «Продовольственный дом «Славянка».

ООО «Продовольственный дом «Славянка» состоит на налоговом учете в МИ ФНС№21 по Самарской области.

Регистрирующим органом, в пределах предоставленных полномочий в соответствии с положениями п. 5 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, 21.07.2022 принято решение № 27633А о государственной регистрации и в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2226300719687 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя (участника) Общества ФИО2

Указанное, я вилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как указывает налоговый органа, в целях пресечения деятельности «транзитных» организаций и совершения регистрационных действий фиктивного характера, Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области (далее – Инспекция) проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, представивших налоговые декларации по НДС с отражением схемных операций.

В ходе проведенных мероприятий установлено, что с 27.03.2017 в качестве юридического лица зарегистрировано Общество с ограниченной ответственностью «Продовольственный дом «Славянка». Сведения в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, как о единственном участнике и директоре Общества включены в ЕГРЮЛ 27.12.2019 и 23.01.2020 соответственно, при внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

Общество применяет общую систему налогообложения, налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020, 4 квартал 2021 года предоставлены с отражением «схемных» операций. В налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2020 по ряду «цепочек» установлена «закольцованная» схема формирования налоговых вычетов (перевыставление счетов-фактур между контрагентами).

В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года Обществом заявлены операции по контрагентам-поставщикам ООО «ЗАТОНАГРО» ИНН <***>, ООО «ФРУКТОВЫЙ КАЛЕЙДОСКОП» ИНН <***> (налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2022 года не представлены, в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений по юридическому адресу в отношении указанных организаций). При анализе расчетных счетов, перечисления в адрес указанных организаций не установлены. Общая сумма расхождений по налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года составила 15 667 923,32 рублей.

В соответствии с письмом Управления от 21.03.2022 № 13-16/08797@ Регистрирующим органом в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС «Налог-3» 24.03.2022 даны поручения Инспекции о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО2, как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, Инспекцией направлялось уведомление № 1600 от 04.02.2022 о вызове на допрос свидетеля – ФИО2, по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности Общества. В назначенное время, ФИО2 не явилась, причину неявки не сообщила, в связи с чем, по ее месту жительства и по адресу регистрации Общества направлено уведомление от 04.03.2022 № 63162206300073700001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, предусмотренного ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, на которое ФИО2 также не явилась, в связи с чем, налоговым органом был составлен протокол об административном правонарушении № 63162206300073700002 от 21.03.2022.

Вышеуказанная информация, с документальным подтверждением, выгружена Инспекцией в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС «Налог-3» для рассмотрения Регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

Согласно п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, по адресу места нахождения Общества, а так же по адресу места жительства руководителя Общества и его участника –ФИО2, Инспекцией направлено уведомление № 379 от 29.03.2022 о необходимости представления в налоговый орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

На официальном сайте ФГУП "Почта России" содержится информация по трек номеру 80103670721872 о вручении вышеуказанного уведомления, направленного по адресу места нахождения Общества, а также информация по трек номеру 80103670721889 о неудачной попытке вручения заказного письма, направленного по адресу места жительства руководителя Общества и его участника – ФИО2

На уведомление о недостоверности № 379 от 29.03.2022, в Регистрирующий орган представлен ответ Общества (вх. № 01-30/26605 от 07.04.2022), с приложением документов, подтверждающих, по мнению заявителя, достоверность сведений о юридическом лице.

На основании поступившего обращения, Регистрирующим органом направлено поручение в Инспекцию (исх. № 24-10/16609@ от 08.04.2022) о проведении мероприятий по факту подтверждения, либо не подтверждения, недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной организацией информации. Инспекция подтвердила факт недостоверности сведений о юридическом лице (исх. № 05-027/09495@от 13.04.2022).

С учетом изложенного, представленные Обществом документы, не являются достаточным подтверждением сведений об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, и носят формальный характер. Тем самым, представленные документы не могли рассматриваться как свидетельствующие о достоверности сведений о юридическом лице и в качестве актуального доказательства реального осуществления ФИО2 руководства обществом и ведения финансово-хозяйственной деятельности, в интересах представляемого им юридического лица, добросовестно и разумно.

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2226300419970 от 06.05.2022 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и участника Общества.

После внесения в ЕГРЮЛ записи ГРН 2226300419970 от 06.05.2022, Общество обратилось в Управление с жалобой на внесение Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ указанной записи.

Решением Управления от 08.06.2022 за исх. № 20-16/19626@ жалоба Общества удовлетворена, запись от 06.05.2022 ГРН 2226300419970 признана недействительной.

На основании вышеуказанного решения, Регистрирующим органом в ЕГРЮЛ в отношении Общества внесена запись о признание вышестоящим налоговым органом ранее внесенной записи недействительной (ГРН 2226300572727 от 14.06.2022).

20.07.2022 в Регистрирующий орган из Инспекции поступило заявление ФИО2 по форме № Р34001(вх. № 27633А), в связи с недостоверностью любых сведений о ней, содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении Общества, с приложением протокола ее допроса от 18.07.2022 №17-54/371.

Заявление по форме № Р34001 подписано ФИО2 лично, в присутствии должностного лица территориального налогового органа.

Тем самым ФИО2 реализовала свое право, предоставленное указанными выше нормами, выразив лично свое добровольное волеизъявление и заявив о наличии в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о себе.

Исходя из действующих норм, представление в Регистрирующий орган заявления по форме № Р34001 является необходимым и достаточным основанием для внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений. Аналогичная позиция изложена в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 04.02.2019 по делу № А17- 2865/2018, Определении Верховного Суда РФ от 09.01.2020 № 306-ЭС19-23937 по делу № А55-9643/2018.

Пункт 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ содержит исчерпывающий перечень оснований для отказа в государственной регистрации. Законодательство о государственной регистрации не предусматривает оснований для отказа во внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о физическом лице в случае поступления в надлежащий регистрирующий орган соответствующего заявления по установленной форме № Р34001.

Регистрирующим органом, в пределах предоставленных полномочий в соответствии с положениями п. 5 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, 21.07.2022 принято решение № 27633А о государственной регистрации и в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2226300719687 о недостоверности сведений в отношении руководителя и учредителя (участника) Общества ФИО2

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

Исследовав материалы дела, выслушав заявителя, представителя заинтересованного лица, оценив доводы сторон, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Продовольственный дом «Славянка» ФИО2, неоспоримых доказательств не представлено, неявка руководителя общества на допрос, таковым не является, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован. Суд так же учитывает, что ФИО2 не имела фактически возможности явиться на допрос в силу уважительных причин -нахождение на лечении. Согласно объяснениям заявителя сведения по форме № Р34001 были предоставлены участником и директором с целью подтверждения достоверности, а не опровержения.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении участника и директора ООО Продовольственный дом «Славянка» ФИО2 сведений о недостоверности.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, неявку руководителя общества на допрос, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении директора иучастника ООО «Продовольственный дом «Славянка» ФИО2, что является недопустимым.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН от 21.07.2022 г. ГРН 2226300419970 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении участника и директора ООО «Продовольственный дом «Славянка»» ФИО2 не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3 000 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконной запись от 21.07.2022 г. ГРН 2226300419970 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица и учредителя (участника) ООО «Продовольственный дом «Славянка» ФИО2.

Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Заявителя путем исключения записи от 21.07.2022 г. ГРН 2226300419970 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица и учредителя (участника) ООО «Продовольственный дом «Славянка» ФИО2.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Продовольственный дом «Славянка» оплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина