Решение от 4 марта 2025 г. по делу № А33-26980/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



РЕШЕНИЕ

05 марта 2025 года


Дело № А33-26980/2024

Красноярск


Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2025 года.

В полном объеме решение изготовлено 5 марта 2025 года.


Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Мурзиной Н.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Красноярского края (ИНН <***>, ОГРН <***>)

об оспаривании акта внеплановой выездной проверки от 09.08.2024 №84,

при участии в судебном заседании (до и после перерыва):

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности, ФИО2 – представителя по доверенности, ФИО3 – представителя по доверенности,

от ответчика: ФИО4 – представителя по доверенности, ФИО5 – представителя по доверенности (специалист),

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ворониной А.Н.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» (далее – истец) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с иском к Территориальному фонду обязательного медицинского страхования Красноярского края (далее – ответчик) о признании недействительным Акта внеплановой выездной проверки в обществе с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» по теме: «Соблюдение медицинской организацией требований законодательства Российской Федерации при использовании средств обязательного медицинского страхования, направленных на приобретение основных средств» от 09.08.2024 №84.

Заявление принято к производству суда. Определением от 09.09.2024 возбуждено производство по делу.

Заявитель требования подержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на доводы, изложенные в отзыве на заявление.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 16 час. 45мин. 20 февраля 2025 года.

После окончания перерыва судебное заседание продолжено при участии представителей заявителя и ответчика.

Стороны ранее заявленные доводы по существу рассматриваемых требований поддержали.

При рассмотрении дела установлены следующие обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения спора.

В соответствии с приказом Территориального фонда обязательного медицинского страхования Красноярского края от 26.07.2024 № 171-01.1-04-268 в обществе с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий», проведена внеплановая выездная тематическая проверка по теме: «Соблюдение медицинской организацией требований законодательства Российской Федерации при использовании средств обязательного медицинского страхования, направленных на приобретение основных средств» за период с 01.01.2023 по 30.06.2024.

По результатам проверки установлено, что медицинской организацией допущено нецелевое расходование средств обязательного медицинского страхования в сумме 3 035 389 руб., о чем составлен акт внеплановой выездной тематической проверки от 09.08.2024 № 84, в котором, в том числе, указано:

- оплата основных средств, стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу, не используемых для проведения медицинских вмешательств, по договору поставки № А-00277846 от 02.08.2023, заключенному с обществом «ДНС Ритейл», а также без заключения договоров на основании счетов на оплату от 02.05.2023 № 2-576 и от 24.05.2023 № 2-579 у общества «АЛЬДО» – нецелевое использование на сумму 375 389 руб.;

- оплата основных средств, стоимостью свыше одного миллиона рублей за единицу, используемых для проведения медицинских вмешательств, по договорам на поставку медицинского оборудования от 09.02.2023 № 09-02/23, № 09-02/23-1, от 29.03.2023 № 29- 03/23 и № 29-03/23-1, заключенных с обществом «ВАЙЗХОФФ» – нецелевое использование на сумму 2 660 000 руб.

В акте внеплановой выездной тематической проверки от 09.08.2024 № 84 изложено требование ТФОМС Красноярского края о возврате средств ОМС, использованных медицинской организацией не по целевому назначению, в сумме 3 035 389 руб. и уплате штрафа в размере 10% от суммы нецелевого использования средств в сумме 303 538,90 руб., пени в случае неисполнения указанного требования в течении 10 рабочих дней со дня предъявления.

Не согласившись с выводами, отраженными в акте от 09.08.2024 № 84, общество направило в ТФОМС Красноярского края возражения № 240 от 14.08.2024.

По результатам рассмотрения возражений ТФОМС Красноярского края не обнаружено оснований для изменения выводов, изложенных в акте проверки, возражения признаны необоснованными, о чем сообщено в письме от 21.08.2024 № 171-3249.

Не согласившись с выводами, изложенными в акте проверки, общество обратилось в суд с настоящим заявлением, указывая на следующие обстоятельства:

- проверка проведена с нарушением порядка, поскольку фондом не осуществлялся выезд по месту нахождения общества, документы истребовались и предоставлялись по защищенному каналу;

- фондом необоснованно учтено приобретение основных средств по договорам на поставку медицинского оборудования от 09.02.2023 № 09-02/23, № 09-02/23-1 и от 29.03.2023 № 29- 03/23, № 29-03/23-1 как приобретение одной единицы со сложением их стоимости;

- затраты на приобретение основных средств по договору № А-00277846 от 02.08.2023 и на основании счетов на оплату от 02.05.2023 № 2-576 и от 24.05.2023 № 2-579 ошибочно квалифицировано в качестве нецелевого использования;

- обществом осуществлен добровольный возврат денежных средств в размере 375 389 руб., квалифицированных в качестве нецелевого использования, на собственный специальный счет;

- предъявленный к уплате штраф является несоразмерным и подлежит снижению в порядке статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Ответчик против удовлетворения заявления возражал, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенного акта, документальную неподтвержденность доводов заявителя.

Исследовав и оценив представленные доказательства, доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Из системного толкования приведенных правовых норм, а также части 1 статьи 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует, что для признания недействительным ненормативного правового акта необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту; нарушение таким актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований  и возражений, представить доказательства.

Статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов относятся к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

В силу статьи 38 Бюджетного кодекса Российской Федерации  бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

В соответствии с частью 1 статьи 306.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетным нарушением признается совершенное высшим исполнительным органом субъекта Российской Федерации (местной администрацией), финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), главным администратором (администратором) бюджетных средств, государственным (муниципальным) заказчиком: 1) нарушение положений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения; 2) нарушение положений правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, формирование доходов и осуществление расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации при управлении и распоряжении государственным (муниципальным) имуществом и (или) его использовании, повлекшее причинение ущерба публично-правовому образованию; 3) нарушение условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета.

Под нецелевым использованием бюджетных средств понимается направление средств бюджета бюджетной системы Российской Федерации и оплата денежных обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично целям, определённым законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств (часть 1 статьи 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 147 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определённые законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов.

Согласно статье 13 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 326-ФЗ) территориальные фонды - некоммерческие организации, созданные субъектами Российской Федерации в соответствии с данным законом для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территориях субъектов Российской Федерации.

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Красноярского края (далее - ТФОМС Красноярского края) является некоммерческой организацией, созданной для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территории Красноярского края.

В соответствии со статьей 13, пунктом 12 части 7 статьи 34 Федерального закона № 326-ФЗ, пунктом 8.12 статьи 8 Положения о ТФОМС Красноярского края, утвержденного Законом Красноярского края от 19.05.2011 № 12-5833, ТФОМС Красноярского края осуществляет отдельные полномочия страховщика в части реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования на территории Красноярского края, в том числе осуществляет контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) медицинскими организациями, проводит проверки и ревизии.

Согласно Порядку осуществления территориальными фондами обязательного медицинского страхования контроля за деятельностью страховых медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, а также контроля за использованием средств обязательного медицинского страхования указанными страховыми медицинскими организациями и медицинскими организациями, утвержденному приказом Минздрава России от 26.03.2021 № 255н (далее - Порядок) территориальным фондом осуществляется контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями.

В соответствии с пунктами 27 и 28 Порядка территориальным фондом осуществляется контроль за использованием средств обязательного медицинского страхования медицинскими организациями, имеющими право на осуществление медицинской деятельности и включенными в реестр медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере обязательного медицинского страхования по территориальным программам обязательного медицинского страхования субъекта Российской Федерации: организаций любой предусмотренной законодательством Российской Федерации организационно-правовой формы; индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность. Контроль осуществляется путем проведения проверок.

Пунктом 29 Порядка предусмотрено, что проверки проводятся работниками территориального фонда с целью предупреждения и выявления нарушений норм, установленных Федеральным законом № 326-ФЗ, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 42 Порядка по результатам проверки составляется акт проверки, включающий заключительную часть.

Согласно пункту 42.3. заключительная часть акта проверки, включает обобщенную информацию о результатах проверки, с указанием выявленных нарушений и недостатков, и сроков их устранения или сроков представления плана мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков. При наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств обязательного медицинского страхования, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ.

Согласно части 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки.

Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

Оформление иных документов (постановлений, предписаний) со стороны территориального фонда для предъявления требований о взыскании с медицинской организации средств, использованных не по целевому назначению, законодательством не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, в соответствии с приказом Территориального фонда обязательного медицинского страхования Красноярского края от 26.07.2024 № 171-01.1-04-268 в обществе с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий», проведена внеплановая выездная тематическая проверка по теме: «Соблюдение медицинской организацией требований законодательства Российской Федерации при использовании средств обязательного медицинского страхования, направленных на приобретение основных средств» за период с 01.01.2023 по 30.06.2024.

По результатам проверки установлено, что медицинской организацией допущено нецелевое расходование средств ОМС в сумме 3 035 389 руб., в том числе:

- оплата основных средств, стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу, не используемых для проведения медицинских вмешательств, по договору поставки № А-00277846 от 02.08.2023, заключенному с обществом «ДНС Ритейл», а также без заключения договоров на основании счетов на оплату от 02.05.2023 № 2-576 и от 24.05.2023 № 2-579 у общества «АЛЬДО» – нецелевое использование на сумму 375 389 руб.;

- оплата основных средств, стоимостью свыше одного миллиона рублей за единицу, используемых для проведения медицинских вмешательств, по договорам на поставку медицинского оборудования от 09.02.2023 № 09-02/23, № 09-02/23-1, от 29.03.2023 № 29- 03/23 и № 29-03/23-1, заключенных с обществом «ВАЙЗХОФФ» – нецелевое использование на сумму 2 660 000 руб.

В акте внеплановой выездной тематической проверки от 09.08.2024 № 84 изложено требование ТФОМС Красноярского края о возврате средств ОМС, использованных медицинской организацией не по целевому назначению, в сумме 3 035 389 руб. и уплате штрафа в размере 10% от суммы нецелевого использования средств в сумме 303 538,90 руб., пени в случае неисполнения указанного требования в течении 10 рабочих дней со дня предъявления.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

1.    Нарушение порядка проведения проверки.

Комиссией территориального фонда в течение проверки совершаются контрольные действия в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к вопросам проверки. При этом, на основании результатов анализа информации и документов, предоставленных со стороны медицинской организации, комиссия территориального фонда вправе применять при наличии необходимости фактические процедуры контроля (в том числе в случае отсутствия документарного подтверждения совершенных объектом контроля за счет средств обязательного медицинского страхования финансово-хозяйственных операций).

Территориальный фонд вправе запрашивать документы к проверке как в электронном, так и в бумажном виде.

Из материалов дела следует, что в рамках проведения внеплановой выездной тематической проверки обществу с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» направлено письмо от 26.07.2024 № 171-2959, в соответствии с которым медицинская организация уведомлена о том, что при проведении проверки запрос документов будет осуществляться с использованием информационного ресурса (сервиса обмена) ТФОМС Красноярского края «Контрольно-ревизионная деятельность».

Данное информационное взаимодействие направлено, прежде всего, на обмен документами и информацией в электронном виде между территориальным фондом и проверяемой организацией с обязательным использованием только сертифицируемых и защищенных каналов связи (с применением электронной подписи) между субъектом и объектом контроля. Иными словами, обмен документами через информационный ресурс территориального фонда заменяет обмен документами и информацией с использованием съемных носителей информации.

При проведении проверки целевого использования Медицинской организацией средств ОМС проведена оценка представленных к проверке первичных документов, подтверждающих приобретение основных средств и их поставку за период с 01.01.2023 по 30.06.2024.

Медицинской организацией документы к проверке предоставлены в электронном виде с применением электронной подписи, на основании которых составлен акт проверки, в том числе содержащий выявленные нарушения и недостатки.

Кроме того, при оценке представленных к проверке первичных документов, подтверждающих приобретение основных средств и их поставку установлено, что документы не содержат точной информации о поставленном товаре (заводские номера, дата выпуска, сведения о регистрационных удостоверениях, наименование и характеристики принадлежностей и др.) позволяющих точно идентифицировать при визуальном осмотре интересующий объект.

Представленные к проверке инвентарные карточки учета объектов основных средств форма по ОКУД 0306005 также не содержат информации из сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей, документов о вводе в эксплуатацию и др.), что не соответствует Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Учитывая, что проверка производится путем анализа представленной обществом документации, факт невыезда по адресу, где осуществлялась деятельность учреждения, не мог повлиять на итоговый результат проверки, что свидетельствует об отсутствии факта нарушения прав заявителя.

Кроме того, заявитель не лишён был представить документы, подтверждающие свои доводы, при рассмотрении его возражений.

По результатам рассмотрения возражений ТФОМС Красноярского края не обнаружено оснований для изменения выводов, изложенных в акте проверки, возражения признаны необоснованными, о чем сообщено в письме от 21.08.2024 № 171-3249.

2.     Учет приобретенных основных средств по договорам на поставку медицинского оборудования от 09.02.2023 № 09-02/23, № 09-02/23-1 и от 29.03.2023 № 29-03/23, № 29-03/23-1 как приобретение одной единицы со сложением их стоимости.

Как следует из материалов дела, при проведении проверки установлено, что в проверяемом периоде по договорам на поставку медицинского оборудования, заключенных с ООО «ВАЙЗХОФФ», за счет средств ОМС осуществлена оплата основных средств, стоимостью свыше одного миллиона рублей за единицу, используемых для проведения медицинских вмешательств, что является нарушением статьи 4, части 7 статьи 35, статьи 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 186 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2019 № 108н, пунктом 4.5 раздела 4 Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 27.12.2022 № 1177-п. Общая сумма средств ОМС, использованных не по целевому назначению в 2023 году, составила 2 660 000 руб.

Согласно представленным документам в проверяемом периоде заявителем на основании договоров, заключенных с обществом «ВАЙЗХОФФ» от 09.02.2023 № 09-02/23, № 09-02/23-1 приобретено оборудование: видеоколоноскоп Pentax ЕС-3890LK на сумму 990 000 руб.; наполнение к видеоколоноскопу Pentax ЕС-3890LK, в том числе чистящие щетки, адаптеры очистки типа OF-B и OF-G, силиконовая смазка типа OF-Z, ирригационная трубка OF-B113, клапаны ОF-В, ОF-С, набор колец типа ОF-В, руководство по эксплуатации/очистке и др. на сумму 234 145,92 руб.

Оплата по договорам произведена за счет средств ОМС частично в общей сумме 1 190 000 руб., в том числе на основании счета № 26 от 09.02.2023 (договор от 09.02.2023 № «09-02/23-1») - платежным поручением № 72 от 13.02.2023 на сумму 200 000 руб., на основании счета № 30 от 13.02.2023 (договор от 09.02.2023 № «09-02/23») платежным поручением № 118 от 06.03.2023 на сумму 990 000 руб.

Аппарат введен в эксплуатацию 17.12.2023.

Кроме того, к проверке представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие от 23.09.2016 № ФСЗ 2009/03873, согласно которому видеоколоноскоп «ПЕНТАКС» «ЕС» с принадлежностями исполнения ЕС-3890LK и др. включает в себя в том числе: чистящие щетки, адаптеры очистки типа OF-B и OF-G, силиконовую смазку типа OF-Z, ирригационную трубку OF-B113, клапаны ОF-В, ОF-С, набор колец типа ОF-В, руководство по эксплуатации/очистке и др.

Также в акте отражено, что в проверяемом периоде за счет средств ОМС приобретено основное средство - Видеопроцессор медицинский для эндоскопии «ПЕНТАКС» вариант исполнения ЕРК-3000 DEFINA стоимостью 1 470 000 руб. за единицу, что не соответствует статье 4, части 7 статьи 35, статье 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пункту 186 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2019 № 108н, пунктом 4.5 раздела 4 Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 27.12.2022 № 1177-п.

Согласно представленным документам, в проверяемом периоде заявителем на основании договоров, заключенных также с обществом «ВАЙЗХОФФ» от 29.03.2023 № 29-03/23 и № 29-03/23-1 в 2023 году приобретено оборудование: видеопроцессор медицинский для эндоскопии «ПЕНТАКС» вариант исполнения ЕРК-3000 DEFINA на сумму 995 000 руб.; принадлежности к видеопроцессору медицинскому для эндоскопии «ПЕНТАКС», вариант исполнения ЕРК-3000 на сумму 475 000 руб.

Оплата произведена за счет средств ОМС по счету № 63 от 29.03.2024 платежными поручениями от 05.04.2023 № 206 на сумму 500 000 руб., от 12.05.2023 № 316 на сумму 495 000 руб. и окончательный расчет на основании договора № 29-03/23-1 от 29.03.2023 в сумме 475 000 руб. платежным поручением от 01.06.2023 № 391.

Видеопроцессор введен в эксплуатацию 31.07.2023.

Кроме того, к проверке представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие от 29.11.2018 № ФСЗ 2008/02026, согласно которому видеопроцессор медицинский для эндоскопии «ПЕНТАКС» ЕРК с принадлежностями исполнения ЕРК-1000 и ЕРК -3000 включает в себя принадлежности.

Согласно Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 27.12.2021 № 1177-п в структуру тарифа включены расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 тыс. рублей за единицу, а также допускается приобретение основных средств (медицинских изделий, используемых для проведения медицинских вмешательств, лабораторных и инструментальных исследований) стоимостью до 1 млн рублей при отсутствии у медицинской организации не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности за счет средств обязательного медицинского страхования.

В соответствии с частью 1 статьи 38 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 323-Ф3) медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека.

Правилами государственной регистрации медицинских изделий, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2012 № 1416 (далее Правила), предусмотрена единая форма регистрационного удостоверения, выдаваемого на «медицинское изделие».

В соответствии с пунктом 2 Правил, государственной регистрации подлежат любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению.

Пунктом 9 Правил установлено, что в заявлении о государственной регистрации медицинского изделия указываются следующие сведения: наименование медицинского изделия (с указанием принадлежностей,  необходимых для применения  медицинского изделия по назначению).

В пункте 56 Правил установлено, что в регистрационном удостоверении указываются следующие сведения: наименование медицинского изделия (с указанием принадлежностей, необходимых для применения медицинского изделия по назначению).

Согласно пункту 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденного приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект основных средств со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплексом конструктивно сочлененных предметов считается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Несмотря на то, что медицинское оборудование приобреталась обществом и оплачивалась частями, данное оборудование согласно регистрационных удостоверений является комплексом конструктивно сочлененных предметов, имеющих общее управление и выполняющих свои функции только в составе данного оборудования. Общая стоимость медицинского оборудования со всеми приспособлениями за единицу составила сумму, превышающую один миллион рублей, что является нецелевым использованием средств ОМС согласно базовой программе, территориальной программе.

При этом принадлежности к медицинским изделиям - это предметы, самостоятельно не являющиеся медицинскими изделиями и по целевому назначению применяемые совместно с медицинскими изделиями либо в их составе для того, чтобы медицинское изделие могло быть использовано в соответствии с целевым назначением (письмо Росздравнадзора от 10.10.2016 № 10-46443/16). Отдельно на принадлежности регистрационное удостоверение, декларация соответствия и руководство пользователя не выдается.

Таким образом, в проверяемом периоде приобретены основные средства видеоколоноскоп «ПЕНТАКС» «ЕС» с принадлежностями исполнения ЕС-3890LK стоимостью 1 224 145,92 руб. за единицу (за счет средств ОМС произведена частичная оплата в сумме 1 190 000 руб.), а также видеопроцессор медицинский для эндоскопии «ПЕНТАКС» вариант исполнения ЕРК-3000 DEFINA стоимостью 1 470 000 руб. за единицу.

Факт нецелевого использования средств ОМС подтвержден: договорами, счетами, универсальными передаточными документами, регистрационным удостоверением, актом ввода в эксплуатацию, выпиской из ФРМО, инвентарными карточками на видеоколоноскоп и видеопроцессор, платежными поручениями, пояснительными записками.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что представленными по делу доказательствами, в том числе договорами купли-продажи, товарными накладными, платежными поручениями, подтверждается, что общество осуществило приобретение за счет средств ОМС дорогостоящего оборудования путем дробления цены медицинского изделия, оплачивая отдельно оборудование и его комплектующие, стоимость каждого из которых не превышает 1 млн руб., с последующей постановкой на бухгалтерский учет такого оборудования путем разделения его на отдельные комплектующие.

Совершение вышеуказанных сделок является уклонением Заявителя от заключения договора поставки дорогостоящего оборудования и попыткой избежать классификации такой сделки, как не соответствующим целям получения средств ОМС.

Доводы заявителя о приобретении оборудования с целью ремонта и замены вышедших из строя систем на ранее приобретенном оборудовании отклоняется судом в связи с непредставлением достаточных и достоверных доказательств в подтверждение указанного довода (документы об осуществлении закупки оборудования до приобретения спорных основных средств и проведения ремонта на указанном оборудовании не подтверждает самостоятельного назначения спорных медицинских изделий).

На основании изложенного акт в указанной части также признается судом обоснованным.

3. Затраты на приобретение основных средств по договору № А-00277846 от 02.08.2023 и на основании счетов на оплату от 02.05.2023 № 2-576 и от 24.05.2023 № 2-579 ошибочно квалифицированы в качестве нецелевого использования.

Как следует из акта проверки, ТФОМС Красноярского края установлено, что в проверяемом периоде 25.05.2023, 02.08.2023 по договору поставки № A-00277846 от 02.08.2023, заключенному с обществом «ДНС Ритейл», а также без заключения договоров на основании счетов на оплату от 02.05.2023 № 2-576 и от 24.05.2023 № 2-579 у общества «АЛЬДО», за счет средств ОМС осуществлена оплата основных средств, стоимостью свыше ста тысяч рублей за единицу, не используемых для проведения медицинских вмешательств, что является нарушением статьи 4, части 7 статьи 35, статьи 36 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 186 Правил обязательного медицинского страхования, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2019 № 108н, пункта 4.5 раздела 4 Территориальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 21.12.2021 №920-п, пункта 4.5 раздела 4 Герриториальной программы государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 27.12.2022 № 1177-п. Общая сумма средств ОМС, использованных не по целевому назначению в 2023 году, составила 375 389 руб.

При проведении выборочной проверки представленных документов, выписок банка и первичных документов установлено, что в проверяемом периоде заявителем приобретено следующее оборудование:

- многофункциональное устройство (МФУ Лазерный Монохромный А4 Kyocera M2040DN 40 стр/м USB Lan Дуплекс Автоподача) стоимостью 115 890,00 руб. за единицу на основании счета на оплату от 02.05.2023 № 2-576 общества «АЛЬДО»;

- многофункциональное устройство Kyocera M3145dn стоимостью 155 000 руб. за единицу на основании счета на оплату от 24.05.2023 № 2-579 общества «АЛЬДО»;

- многофункциональное устройство (МФУ Kyocera ECOSYS M2040dn [Принтер/Копир/Сканер: A4 1200х1200dpi 40ppm 512(1536) Mb Duplex LAN USB2.0] EU/CN) стоимостью 104 499,00 руб. за единицу на основании договора поставки № A-00277846 от 02.08.2023, заключенного с обществом «ДНС Ритейл».

Оплата оборудования произведена за счет средств ОМС на основании платежных поручений от 25.05.2023 № 350, 25.05.2023 № 351, от 02.08.2023 № 548.

Согласно Территориальной программе государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи в Красноярском крае на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов, утвержденной Постановлением Правительства Красноярского края от 27.12.2021 № 1177- в структуру тарифа включены расходы на приобретение основных средств (оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь) стоимостью до 100 тыс. рублей за единицу, а также допускается приобретение основных средств (медицинских изделий, используемых для проведения медицинских вмешательств, лабораторных и инструментальных исследований стоимостью до 1 млн. рублей при отсутствии у медицинской организации не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности за счет средств обязательного медицинского страхования.

Под медицинским вмешательством понимаются выполняемые медицинским работником по отношению к пациенту, затрагивающие физическое или психическое состояние человека профилактическую, исследовательскую, лечебную, реабилитационную направленность, виды медицинских обследований и (или) медицинских манипуляций, а также искусственное прерывание беременности (пункт 5 статьи 2 Федерального закона от № 323-Ф3).

Также, на основании части 1 статьи 38 Федерального закона № 323-ФЗ медицинскими изделиями являются любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, применяемые в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также вместе с другими принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, и предназначенные производителем для профилактики, диагностики, лечения и медицинской реабилитации заболеваний, мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека.

В соответствии с частью 2 Федерального закона № 323-ФЗ медицинские изделия подразделяются на классы в зависимости от потенциального риска их применения и на виды в соответствии с номенклатурной классификацией медицинских изделий, утвержденной приказом Министерства здравоохранения РФ от 06.06.2012 № 4н.

Поскольку приобретенные заявителем многофункциональные устройства не относятся к медицинским изделиям и не используются для медицинских вмешательств, их приобретение за счет средств ОМС обоснованно признано нецелевым использованием бюджетного финансирования.

Факт нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования подтвержден копиями документов: договор, счет-фактура, платежное поручение на МФУ Kyocera ECOSYS M2240dn стоимостью 104 499 руб., счет, счет-фактура, платежное поручение, на МФУ лазерный Монохромный A4 Kyocera M2040DN Дуплекс автоподача стоимостью 115 890 руб., счет, счет-фактура, платежное поручение на МФУ Kyccera M3145dn стоимостью 155 000 руб.

4. Обществом осуществлен добровольный возврат денежных средств в размере 375 389 руб., квалифицированных в качестве нецелевого использования, на собственный специальный счет.

Исследовав материалы дела, суд установил, что возврат денежных средств на собственный специальный счет осуществлен обществом платежным поручением № 1461 от 15.07.2024. Указанное обстоятельство ответчиком также не оспаривается.

В то же время суд отмечает, что механизм возврата средств ОМС, использованных медицинской организацией не по целевому назначению, не предусматривает восстановление этих средств на свой же счет, открытый для получения средств ОМС, такие средства подлежат перечислению в бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхования с дальнейшим перечислением в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В Федеральном законе № 326-ФЗ и в тексте типового договора на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС предусмотрена обязанность медицинской организации вернуть указанные средства ОМС в бюджет территориального фонда, а не произвести бухгалтерские операции со средствами на собственных счетах, не производя их возврата в бюджет. Порядок оплаты медицинской помощи, предусмотренный правилами ОМС и договором на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС, носит исчерпывающий характер и не предполагает каких-либо взаимозачетов при расчетах медицинской организации с бюджетом ОМС.

С учетом изложенного спорная сумма обоснована квалифицирована фондом в качестве нецелевого использования средств ОМС.

5. Предъявленный к уплате штраф является несоразмерным и подлежит снижению в порядке статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Федерального закона № 326-ФЗ за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, медицинская организация уплачивает в бюджет территориального фонда штраф в размере 10 процентов от суммы нецелевого использования средств и пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день предъявления санкций, от суммы нецелевого использования указанных средств за каждый день просрочки. Средства, использованные не по целевому назначению, медицинская организация возвращает в бюджет территориального фонда в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования.

В соответствии с пунктом 23 Положения, при наличии фактов нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, выявленных в ходе проверки, в заключительную часть акта включается обобщенная информация о направлениях и суммах нецелевого использования средств обязательного медицинского страхования, с требованием о возврате медицинской организацией средств, использованных не по целевому назначению, и уплате штрафа за использование не по целевому назначению медицинской организацией средств, перечисленных ей по договору на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, в соответствии с частью 9 статьи 39 Закона № 326-ФЗ.

Пунктом 5 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон (пункт 1 статьи 332 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Оценив представленные доказательства, суд пришел к выводу о наличии оснований для начисления заявителю штрафа.

В то же время суд, оценив доводы заявителя, пришел к выводу о наличии оснований для снижения размера штрафа на основании статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

В соответствии с пунктами 69 - 70 Постановления от 24.03.2016 № 7 подлежащая уплате неустойка, установленная законом или договором, в случае ее явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства, может быть уменьшена в судебном порядке (пункт 1 статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Пунктом 75 указанного Постановления установлено, что при оценке соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства необходимо учитывать, что никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, а также то, что неправомерное пользование чужими денежными средствами не должно быть более выгодным для должника, чем условия правомерного пользования (пункты 3, 4 статьи 1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Доказательствами обоснованности размера неустойки могут служить, в частности, данные о среднем размере платы по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдаваемым кредитными организациями лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, либо платы по краткосрочным кредитам, выдаваемым физическим лицам, в месте нахождения кредитора в период нарушения обязательства, а также о показателях инфляции за соответствующий период.

Установив основания для уменьшения размера неустойки, суд снижает сумму неустойки.

Принимая во внимание компенсационный характер гражданско-правовой ответственности, под соразмерностью суммы неустойки последствиям нарушения обязательства Кодекс предполагает выплату кредитору такой компенсации его потерь, которая будет адекватна и соизмерима с нарушенным интересом.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2000 № 263-О, предоставленная суду возможность снижать размер неустойки в случае ее чрезмерности по сравнению с последствиями нарушения обязательств является одним из правовых способов, предусмотренных в законе, которые направлены против злоупотребления правом свободного определения размера неустойки. Именно поэтому в пункте 1 статьи 333 ГК РФ речь идет не о праве суда, а по существу, о его обязанности установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения.

Снижение размера неустойки в каждом конкретном случае является одним из предусмотренных законом правовых способов, которыми законодатель наделил суд в целях недопущения явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства. В этом смысле у суда возникает обязанность установить баланс между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного (а не возможного) размера ущерба, причиненного в результате конкретного правонарушения.

Неустойка в силу статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации по своей правовой природе носит компенсационный характер и не может являться средством извлечения прибыли и обогащения со стороны кредитора. Задача суда состоит в устранении явной несоразмерности штрафных санкций, следовательно, суд может лишь уменьшить размер неустойки до пределов, при которых она перестает быть явно несоразмерной, причем указанные пределы суд определяет в силу обстоятельств конкретного дела и по своему внутреннему убеждению.

Заявление о несоразмерности неустойки соответствует принципу осуществления гражданских прав своей волей и в своем интересе.

Суд пришел к выводу, что установленные актом суммы штрафных санкций несоразмерны последствиям нарушения обязательства, исходя из обстоятельств дела и ввиду отсутствия прямых негативных последствий ненадлежащего исполнения заявителем обязательства. Кроме того, суд учитывает статус общества, которое осуществляет социально значимые функции.

Исходя из необходимости установления баланса между применяемой к нарушителю мерой ответственности и оценкой действительного ущерба, причиненного в результате нарушения обязательства, учитывая социально значимый вид деятельности заявителя, обстоятельства выявленного нарушения, степень вины медицинской организации, суд пришел к выводу о наличии оснований для снижения: размера штрафа до 30 353,89 руб. (в 10 раз).

На основании вышеизложенного требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, в том числе связанные с уплатой государственной пошлины по делу, относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение арбитражным судом настоящего заявления составляют 3 000 рублей и подлежат взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 174, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Признать недействительным Акт Территориального фонда обязательного медицинского страхования Красноярского края внеплановой выездной проверки в обществе с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий»« по теме: «Соблюдение медицинской организацией требований законодательства Российской Федерации при использовании средств обязательного медицинского страхования, направленных на приобретение основных средств» от 09.08.2024 года №84 в части уплаты в бюджет ТФОМС Красноярского края штрафа в размере 273 185, 01 руб.

В удовлетворении заявления в остальной части – отказать.

Взыскать с Территориального фонда обязательного медицинского страхования Красноярского края (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Лечебно-диагностическая клиника «Медицина компьютерных технологий» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 3000 руб. судебных расходов на оплату государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.


Судья

Н.А. Мурзина