Решение от 10 ноября 2017 г. по делу № А32-38148/2017

Дело № А32-38148/2017
г. Краснодар
10 ноября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 02.11.2017.

Полный текст мотивированного решения изготовлен 10.11.2017.

Арбитражный суд Краснодарского края в составе:

судьи Купреева Д.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению:

общества с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в лице конкурсного управляющего ФИО2, г. Славянск-на-Кубани Краснодарского края,

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края, г. Славянск-на-Кубани Краснодарского края,

о признании ненормативного акта недействительным, об обязании совершить действия,

при участии в заседании:

от заявителя: не явился, уведомлен надлежащим образом;

от ответчика: не явился, уведомлен надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением:

- о признании недействительным решения Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края от 30.08.2017 № 35 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств по страховым взносам в размере 22 814,14 рублей, а также по пеням в размере 4,94 рублей;

- об обязании Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю
решение о возврате обществу с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в размере 22 814,14 рубля и 4,94 рубля.

Основания заявленных требований изложены в заявлении. Представители заявителя и ответчика в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом.

Судебное заседание проведено в отсутствие представителей заявителя и ответчика в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд установил следующие обстоятельства, касающиеся существа спора.

Общество с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» имеет статус юридического лица и состоит на учете в ПФР в качестве страхователя.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.07.2017 по делу № А32-36123/2015 общество с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» признано несостоятельным (банкротом), в отношении заявителя открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Конкурсный управляющий обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю с запросом о состоянии расчетов общества с бюджетом.

В ответ на запрос конкурсного управляющего налоговый орган предоставил справку № 94936 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации по состоянию на 05.07.2017, из которой следует, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам в размере 22 814,14 рубля, а так же пеням в размере 4,94 рубля.

В связи с чем конкурсным управляющим в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края подано заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 22 814,14 рубля и пени в сумме 4,94 рубля.

В ответ на заявление конкурсного управляющего Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края предоставило уведомление о принятии решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 30.08.2017 № 35, сославшись на наличие неисполненных обязательств по требованиям по состоянию на 01.01.2017.

Не согласившись с решением от 30.08.2017 № 35, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

Согласно статье 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Из материалов дела следует и не оспаривается Пенсионным фондом, что оспариваемые суммы переплаты по страховым взносам и пеням образовались 31.12.2013 и 13.01.2014 соответственно.

Таким образом, к рассматриваемым отношениям подлежит применению Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 5 Федеральный закон № 212-ФЗ общество является плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 указанного выше Федерального закона объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Частью 1 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Статьей 25 указанного выше Федерального закона установлено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен уплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В соответствии со статьей 26 указанного выше Федерального закона сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Положение, предусмотренное настоящей частью, не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня получения заявления плательщика страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась. Форма решения о зачете суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов.

Как следует из материалов дела, конкурсный управляющий обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю с запросом о состоянии расчетов с бюджетом в отношении должника.

В ответ на запрос конкурсного управляющего налоговый орган предоставил справку № 94936 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 05.07.2017, из которой следует, что у должника имеется переплата по страховым взносам в размере 22 814,14 рубля, а так же пеням в размере 4,94 рубля.

В связи с чем конкурсным управляющим в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края подано заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 22 814,14 рубля и пени в сумме 4,94 рубля.

В ответ на заявление конкурсного управляющего Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края предоставило уведомление о принятии решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 30.08.2017 № 35.

В обоснование отказа в возврате переплаты Пенсионный фонд сослался на часть 3 статьи Федерального закона № 250-ФЗ, согласно которой решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно сведениям Пенсионного фонда у заявителя имеется задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов по состоянию на 31.12.2016 в общей сумме 3 087 096,10 рубля, в том числе 2 740 628,96 рубля задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, и 346 580,48 рубля текущей задолженности.

Указанные обстоятельства, согласно правовой позиции Пенсионного фонда, свидетельствуют о невозможности возврата обществу переплаты по страховым взносам и пеням.

Вместе с тем суд считает правовую позицию ответчика ошибочной ввиду следующего.

Пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства все требования кредиторов об уплате обязательных платежей, а также текущие обязательства, указанные в пункте 1 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу пункта 1 статьи 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам, возникшие в ходе конкурсного производства, если иное не предусмотрено настоящим Законом, являются текущими обязательствами и их погашение отнесено к полномочиям конкурсного управляющего. При этом текущие обязательные платежи, возникшие в период конкурсного производства, удовлетворяются за счет оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, имущества должника.

Следовательно, фискальные органы не вправе, в случае признания должника банкротом, распоряжаться суммами страховых взносов, подлежащими возмещению налогоплательщику из бюджета соответствующего фонда. Все требования о погашении задолженности налогоплательщика по обязательным платежам должны решаться не налоговым органом (Пенсионным фондом), а самим конкурсным управляющим в порядке, предусмотренном положениями Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Статьей 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия:

- требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением установленного настоящим Федеральным законом порядка предъявления требований к должнику;

- не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета встречного однородного требования, если при этом нарушается установленная пунктом 4 статьи 134 настоящего Федерального закона очередность удовлетворения требований кредиторов. В отношении обязательств, возникающих из финансовых договоров, размер которых определяется в порядке, предусмотренном статьей 4.1 настоящего Федерального закона, указанный запрет применяется только в части прекращения нетто-обязательств должника.

При этом, согласно части 8 статьи 142 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» зачет требования допускается только при условии соблюдения очередности и пропорциональности удовлетворения требований кредиторов.

Как установлено судом и не оспаривается Пенсионным фондом, у заявителя имеются неисполненные обязательства первой очереди текущих требований (задолженность по оплате вознаграждения временному и конкурсному управляющим). В связи с чем Пенсионный фонд не вправе осуществлять зачет переплаты по страховым взносам и пеням в счет погашения существующей задолженности по уплате страховых взносов.

Ссылку Пенсионного фонда на положения части 3 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ, предусматривающие возможность возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов только при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, суд считает необоснованной, поскольку согласно части 3 статьи 232 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» впредь до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации и регулирующих отношения, связанные с банкротством, в соответствие с настоящим Федеральным законом указанные Законы и иные нормативные правовые акты применяются постольку, поскольку они не противоречат настоящему Федеральному закону.

Учитывая особый статус заявителя, как организации, признанной банкротом, наличие у общества задолженности за отчетный период не может рассматриваться в качестве основания для отказа в удовлетворении заявленного требования, поскольку в данном случае положения Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются специальными по отношению к рассматриваемым правоотношениям и имеют приоритет над Федеральным законом № 250-ФЗ.

Частью 13 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств. В частности, следует установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату; наличие у него возможности для правильного исчисления страховых взносов, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.04.2010 № 17372/09 указано, что при определении момента, с наступлением которого начинается течение срока для обращения в суд за защитой своего нарушенного права, необходимо учитывать, что возврат сумм излишне уплаченного налога при наличии у налогоплательщика недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Для реализации налогоплательщиком указанных положений Кодекса и определения размера реальных сумм, подлежащих возврату, установлен механизм проведения совместной сверки расчетов, по результатам которой оформляется акт, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 3 статьи 78 Кодекса).

Как указывалось ранее, решением Арбитражного суда Краснодарского края от 05.07.2017 по делу № А32-36123/2015 общество с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» признано несостоятельным (банкротом), в отношении заявителя открыто конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО2.

Из материалов дела следует, что о наличии переплаты конкурсный управляющий узнал из представленной налоговым органом справки о состоянии расчетов с бюджетом № 94936 по состоянию на 05.07.2017, поскольку в силу объективных причин конкурсный управляющий общества, утвержденный только 05.07.2017, не мог обладать информацией о наличии переплаты до получения от налогового органа соответствующей информации.

Учитывая в совокупности изложенные обстоятельства, а также отсутствие со стороны заявителя нарушений процедуры досудебного урегулирования спора, суд исходит из того, что получение справки о состоянии расчетов с бюджетом № 94936 по состоянию на 05.07.2017, в данном случае должно рассматриваться в качестве момента, с которого исчисляется трехлетний срок на обращение в суд за защитой своего нарушенного права (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.04.2010 № 17372/09).

В свою очередь доказательства того, что общество до указанной даты обладало информацией о наличии переплаты по страховым взносам и пеням, Пенсионным фондом в материалы дела не представлены.

Таким образом, правовых оснований для отказа обществу в возврате переплаты по страховым взносам и пеням у Пенсионного фонда не имелось.

Согласно части 4 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ, на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Ввиду чего требования заявителя подлежат удовлетворению.

При подаче заявления в суд организацией заявлялось ходатайство о представлении отсрочки уплаты госпошлины, которое судом рассмотрено и удовлетворено.

Частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Согласно пункту 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», в случае если ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, а истцу, в пользу которого принят судебный акт, которым заканчивается рассмотрение спора по существу, была предоставлена отсрочка ее уплаты и государственная пошлина истцом не уплачена, государственная пошлина не взыскивается с ответчика, поскольку отсутствуют основания для ее взыскания в федеральный бюджет.

Учитывая изложенное, у суда отсутствуют основания для взыскания государственной пошлины с ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, оформленное уведомлением от 30.08.2017 № 35 - признать недействительным.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Славянском районе Краснодарского края направить в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю решение о возврате обществу с ограниченной ответственностью «СлавянскНефтеГазСтрой» 22 814 рублей 14 копеек переплаты по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации и 4 рубля 94 копейки соответствующей пени по следующим реквизитам: получатель платежа: ООО «СлавянскНефтеГазСтрой», ИНН <***>, КПП 234901001, расчетный счет <***>, БИК 040349966, к/с 30101810600000000966 в ОАО «Юг-Инвестбанк», г. Краснодар.

Решение суда может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Д.В. Купреев