Решение от 22 декабря 2018 г. по делу № А28-9166/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http.kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А28-9166/2018

г. Киров22 декабря 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 ноября 2018 года

В полном объеме решение изготовлено 22 декабря 2018 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев материалы дела по заявлениюобщества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613982, Россия, Кировская область, г. Луза, площадь Труда, д. 1, офис 25; почтовый адрес: 613980, <...>) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613980, Кировская область, Лузский айон, <...>) о признании недействительным решения от 17.05.2018 № 385 и об обязании устранить нарушения при участии в судебном заседании представителей:от заявителя - не явился, извещен надлежащим образомот ответчика: ФИО2 по доверенности от 26.01.2018, ФИО3 по доверенности от 11.12.2018

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (далее Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения заместителя начальника инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Кировской области от 17.05.2018 № 385 о привлечении к налоговой ответственности и доначислении к уплате за 3 квартал 2015года налога на добавленную стоимость в сумме 1 630рублей 00копеек, пени в сумме 463рублей 40копеек, применения штрафа по пункту 1 статьи 122 НРК РФ в размере 81рублей 50копеек.

Ответчик заявленные требования не признал в полном объеме, представил письменный отзыв на заявление.

Из представленных материалов дела судом установлено следующее:

Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области в отношении ООО «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 28.02.2018 № 222, в котором отражен факт налогового правонарушения, выразившийся в том, что ООО «Лузское УЖКХ» совершая соответствующие операции на основании концессионного соглашения, несет обязанность по уплате НДС и не может быть освобождено от нее нормативным правовым актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

17.05.2018 по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, представленных возражений налогоплательщика, руководителем инспекции вынесено решение № 385 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, применении штрафных санкций в размере 81рублей 50копеек по пункту 1 статьи 122 НРК РФ, в размере 250рублей 00копеек по пункту 1 статьи 119 НК РФ, и доначислении к уплате за 3 квартал 2015года налога на добавленную стоимость в сумме 1 630рублей 00копеек, пени в сумме 463рублей 40копеек.

Решением Управления ФНС РФ по Кировской области от 29.06.2018 решение налоговой инспекции оставлено без изменения, а жалоба Общества без удовлетворения.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что решение налогового органа не соответствует Федеральному Закону РФ «О водоснабжении и водоотведении», пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, поскольку доначисление НДС сверх установленных тарифов неправомерно.

В обоснование своих возражений ответчик пояснил, что Общество при реализации услуг с использованием имущества, полученного по концессионному соглашению, является плательщиком НДС при реализации данных услуг.

Подробное изложение своих доводов и возражений представлено сторонами в письменных пояснениях по делу.

ООО «Лузское УЖКХ» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 1 по Кировской области 11.02.2013.

В качестве основного вида деятельности Обществом заявлен забор и очистка воды для питьевых и промышленных нужд, в качестве дополнительного вида деятельности - распределение воды для питьевых и промышленных нужд, сбор и обработка сточных вод.

ООО «Лузское УЖКХ» применяет упрощенную систему налогообложения .

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением, на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС, установленные главой 21 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 174.1 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с концессионным соглашением концессионер обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном НК РФ.

На основании п. 1 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (далее - Закон о концессионных соглашениях) по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.

В связи с этим операции по реализации товаров (работ, услуг) по договорам с покупателями, осуществляемые с использованием объекта концессионного соглашения, являются операциями, совершаемыми в рамках концессионного соглашения.

Общество заключило с Администрацией Лузского городского поселения Лузского района Кировской области концессионное соглашение от 14.07.2015 № 1 (далее – концессионное соглашение № 1), согласно которому ООО «Лузское УЖКХ», является концессионером и обязуется за свой счет реконструировать и (или) модернизировать имущественный комплекс, расположенный на территории Лузского городского поселения, право собственности на которое принадлежит Администрации Лузского городского поселения Лузского района Кировской области (Концедент) и осуществлять деятельность по предоставлению коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению на территории Лузского городского поселения с использованием Объекта Соглашения. Концедент обязуется предоставить Концессионеру на срок, установленный данным соглашением, права владения и пользования объектом Соглашения (имущественный комплекс) для осуществления указанной деятельности. Концессионное соглашение действует до 14.07.2018 года.

Продукция и доходы, полученные Концессионером в результате осуществления деятельности по настоящему соглашению, является собственностью Концессионера (п. 5.5. Концессионного соглашения № 1).

Согласно заключению экспертной группы Региональной службы по тарифам Кировской области по расчету обоснованности тарифов на питьевую воду (питьевое водоснабжение), техническую воду для ООО «Лузское УЖКХ» на 2015-2018 годы (далее заключение) водоотведение сточных вод на территории г. Луза осуществляется по следующим схемам: система централизованного водоотведения; система водоотведения с использованием ассенизаторских машин. Сточные воды отводятся системой самотечно-напорных коллекторов на очистные сооружения биологической и механической очистки. Для перекачки сточных вод установлены три канализационно-насосные станции на центральном коллекторе. Предприятие обслуживает 16,5 км. канализационных сетей, 3 канализационно-насосные станции, канализационно-очистные сооружения.

В соответствии с вышеуказанным заключением в предложенные экспертной группой тарифы, в том числе в тариф на водоотведение с использованием ассенизаторских машин НДС не включен. При этом отмечено: «налог на добавленную стоимость не взимается в соответствие со ст. 346.11 НК РФ».

Решением правления Региональной службы по тарифам в Кировской области от 2 октября 2015 г. N 37/20-кс-2015 (далее – решение РСТ) установлены тарифы на питьевую воду (питьевое водоснабжение) и водоотведение для общества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» на территории Лузского городского поселения Лузского района Кировской области без включения в них налога на добавленную стоимость.

Общество представило в налоговый орган декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 0 руб.

В ходе камеральной проверки установлено, что заявителем в 3 квартале 2015 года оказаны услуги по водоотведению с использованием ассенизаторских машин (услуги по транспортировке жидких бытовых отходов и сливу данных отходов на сливном пункте Общества с использованием ассенизаторских машин) индивидуальным предпринимателям ФИО4 и ФИО5

Указанные услуги оказывались заявителем с использованием имущественного комплекса, переданного в рамках концессионного соглашения.

Данный факт подтверждается концессионным соглашением № 1, заключением экспертной группы Региональной службы по тарифам Кировской области, документами, представленными вышеуказанными контрагентами, перечнем потребителей услуг, представленным ООО «Лузское УЖКХ» и заявителем не оспаривается.

Из анализа представленных документов следует, что в 3 квартале 2015 года ООО «Лузское УЖКХ» реализовало услуги в рамках концессионного соглашения на сумму 9 057рублей 08копеек, при этом сумма НДС при совершении налогоплательщиком операций в рамках концессионного соглашения с контрагентов не взымалась.

Сумма НДС , подлежавшего исчислению к уплате, составила 1 630рублей 27копеек.

Суд приходит к выводу о правомерности доначисления налоговым органом суммы НДС к уплате Обществу в соответствии с пунктом 1 статьи 174.1 НК РФ.

Доводы заявителя о том, что применение НДС дополнительно к установленному тарифу приведет к необоснованному росту тарифов за счет двойного применения НДС при расчетах с потребителями за предоставленные услуги, судом признаются необоснованными, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Кроме того, доначисление НДС сверх установленного тарифа согласуется с позицией Высшего Арбитражного суда Российской федерации, изложенной в постановлении Пленума ВАС РФ от 17.11.2011 № 72.

Доводы заявителя о том, что взимание НДС сверх величины тарифов, установленных решением правления РТС Кировской области, будет являться нарушением установленного порядка ценообразования (ст. 14.6 КоАП), также подлежит отклонению, поскольку в данном случае не происходит изменение установленного тарифа, подлежащего применению, процесс ценообразования (расчета платы) остается неизменным.

Соответственно, ООО «Лузское УЖКХ», совершая операции на основании концессионного соглашения, несет обязанность по уплате НДС и не может быть освобождено от нее нормативным правовым актом органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности решения налогового органа от 17.05.2018 № 385 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислении к уплате НДС и пени.

В соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ с заявителя подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку была предоставлена отсрочка по ее уплате при принятии заявления к производству.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

отказать в удовлетворении заявленных требований.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Лузское управление жилищно-коммунального хозяйства» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 613982, Россия, Кировская область, г. Луза, площадь Труда, д. 1, офис 25; почтовый адрес: 613980, <...>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3000рублей 00копеек.

Исполнительный лист выдать по вступлении решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья О.Л. Кулдышев