Решение от 25 ноября 2022 г. по делу № А55-21998/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-21998/2022
25 ноября 2022 года
г. Самара



Резолютивная часть решения объявлена 24 ноября 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено 25 ноября 2022 года


Арбитражный суд Самарской области


в составе

судьи Матюхиной Т.М.


при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Алиевой А.В.


рассмотрев в судебном заседании 24 ноября 2022 года дело, возбужденное по исковому заявлению


Общества с ограниченной ответственностью "ТСП Спектр", <...>., пом.218 к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области третьему лицу - МИ ФНС №22 по Самарской области, ФИО1 об оспаривании, УФНС России по Самарской области

при участии:

от заявителя - ФИО2, по доверенности от 18.07.2022

от МИ ФНС №20 - ФИО3, доверенность от 30.05.2022

от МИ ФНС №22 – ФИО4 по доверенности от 11.05.2022

от УФНС – ФИО5 по доверенности от 23.08.2022

Установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит: признать незаконными действия Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области выразившиеся во внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц записей от 27.06.2022 ГРН № 2226300630356 о недостоверности сведений об ФИО1 как о директоре и участнике ООО «ТСП СПЕКТР» ИНН: <***> ОГРН: <***>; обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи от 27.06.2022 ГРН № 2226300630356 о недостоверности сведений об ФИО1 как о директоре и участнике ООО «ТСП СПЕКТР» ИНН: <***> ОГРН: <***>.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - директор и учредитель ФИО1, МИ ФНС №22 по Самарской области. УФНС России по Самарской области.

Представитель заявителя требования поддерживает.

Представители Инспекции и Управления в пояснениях, данных в судебном заседании, и в отзывах заявленные требования считают необоснованными.

ФИО1 явку в судебное заседание не обеспечил, о месте и времени проведения которого извещен надлежащим образом в соответствии со ст. 123 АПК РФ, поддерживает позицию заявителя.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие третьего лица ФИО1 по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «ТСП СПЕКТР» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон №129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, согласно статьи 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» (далее – Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), Закона № 129-ФЗ и издаваемых в соответствии с ними иных нормативно-правовых актов Российской Федерации.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее – Основания и Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7- 14/72@.

Пунктом 4 Оснований и Порядка установлено, что основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений. При рассмотрении материалов жалобы, Управлением установлены следующие обстоятельства.

Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области (далее – территориальный налоговый орган).

Дата государственной регистрации ООО «ТСП СПЕКТР» ИНН <***>: 24.02.2021.

Адрес места регистрации: 443125, <...>.

Основной вид деятельности организации: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная.

Информация о наличии в собственности у Общества имущества отсутствует.

Сведения об ФИО1 внесены в ЕГРЮЛ как о руководителе и участнике Общества за ГРН <***> от 24.02.2021.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговый орган вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Так, в ходе проведения мероприятий налогового контроля, Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области составлен протокол допроса свидетеля от 05.05.2022 в отношении ФИО1 относительно государственной регистрации и осуществления финансово-хозяйственной деятельности Общества, в ходе которого ФИО1 пояснил в том числе, что формирование, подписание, отправку отчетности фактически осуществляет бухгалтер, что свидетельствует о наличии признака «номинальности». Протокол допроса подписан ФИО1 лично на каждой странице.

Исполнительный орган и органы управления юридического лица имеют важное значение в гражданских и возникающих на их основе коммерческих правоотношениях, поэтому наличие сведений об участнике и лице, имеющем право действовать без доверенности от имени юридического лица, в ЕГРЮЛ, является обязательной нормой, следовательно, указание в ЕГРЮЛ недостоверных сведений о руководителе и участнике, недопустимо.

Так, на основании указанного протокола допроса, выгруженного Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области 18.05.2022 в базу данных налогового органа, регистрирующим органом инициирована процедура, установленная пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, в рамках которой заказными письмами по адресу места нахождения Общества (ШПИ 80096872142593), а также по адресу места жительства единственного учредителя (участника) и руководителя юридического лица ФИО1 (ШПИ 80096872142609) направлены уведомления от 20.05.2022 № 1037 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений в отношении участника и лица, имеющего право без доверенности действовать от имени Общества.

На официальном сайте АО «Почта России» содержится информация о вручении 28.05.2022 уведомления по адресу места нахождения Общества, а также о вручении 27.05.2022 по адресу места жительства ФИО1

В ответ на уведомление о недостоверности от 20.05.2022 № 1037 в регистрирующий орган от ФИО1 поступили обращения (от 08.06.2022 вх. № 01- 30/45371, № 01-30/45447) подтверждающие, по мнению заявителя, достоверность соответствующих сведений, с приложением ряда документов.

В установленные законом сроки, в соответствии с положениями Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», на представленные обращения регистрирующим органом направлен ответ, содержащий информацию о том, что регистрирующим органом будет дана оценка представленной заявителем информации в соответствии с действующим законодательством, а также о том в отношении таких сведений установлена недостоверность (от 09.06.2022 № 24-10/28074).

В связи с поступившим обращением регистрирующим органом направлено поручение в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области (от 09.06.2022 № 24-10/28005@), к подведомственности которой относится адрес регистрации Общества, о предоставлении информации по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленных Обществом сведений относительно директора и участника.

В регистрирующий орган поступил ответ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области (от 16.06.2022 № 22-07/15192@, от 17.06.2022 вх. № 01-30/47592), из которого следует, что территориальным налоговым органом не подтверждена достоверность сведений в отношении Общества.

При таких обстоятельствах, учитывая позицию территориального налогового органа, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись за ГРН 2226300630356 от 27.06.2022 о недостоверности сведений в отношении директора и участника Общества ФИО1.


Указанные обстоятельства, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, суд отмечает, что неявка ФИО1 на допрос сама по себе не свидетельствует о недостоверности сведений о нем как о директоре и участнике общества.

При этом, материалы дела не содержат доказательств направления ФИО1 повестки о вызове на допрос свидетеля № 1037 от 20.05.2022.

При этом, согласно представленного в материалы дела протокола допроса от 05.05.2022 ФИО1 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «ТСП СПЕКТР». Указанное свидетельствуют о том, что ФИО1 является реальным участником (учредителем) и директором ООО «ТСП СПЕКТР», что подтверждено также лично ФИО1 в письменных пояснениях по делу. Поскольку доказательств обратного в материалах дела не имеется, оснований не доверять пояснениям ФИО1 у суда не имеется.

Как указывает заявитель, и подтвердил ФИО1 директором ООО «ТСП СПЕКТР» с момента создания Общества является ФИО6.

Согласно представленных в материалы дела договоров поставки № СПК-28 от 14.01.2022, договора субаренды объекта недвижимости от 01.03.2021 №25, договора субаренды нежилого имущества то 08.11.2021, договора поставки от 01.10.2021 №23 с универсального передаточными документами, ООО «ТСП СПЕКТР» осуществляет поставку товара в адрес Покупателей. Договора со стороны ООО «ТСП СПЕКТР», подписаны ФИО1

Общество располагается по юридическому адресу: 443125, <...>, на основании заключенного между ООО «ТСП СПЕКТР» и ООО «СОЦЮЭТ» договора аренды нежилого помещения от 01.03.2021 № 35, подписанных со стороны ООО «ТСП СПЕКТР» ФИО1

Кроме того, ООО «ТСП СПЕКТР» в период с 2021 года (момента регистрации Общества) по 2022 год ежеквартально предоставляло налоговую отчетность. Вся финансовая отчетность была принята налоговым органом, сведения о выявлении несоответствии и противоречий, предоставленной финансовой отчетности требованиям налогового законодательства, в адрес Общества налоговым органом также не направлялись. Доказательств обратного, налоговым органом в материалы дела не представлено.

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО1 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «ТСП СПЕКТР»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «ТСП СПЕКТР» ФИО1 сведений о недостоверности.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «ТСП СПЕКТР» ФИО1

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонная ИФНС России № 20 по Самарской области выразившиеся во внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц записей от 27.06.2022 ГРН № 2226300630356 о недостоверности сведений об ФИО1 как о директоре и участнике ООО «ТСП СПЕКТР» ИНН: <***> ОГРН: <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи от 27.06.2022 ГРН № 2226300630356 о недостоверности сведений об ФИО1 как о директоре и участнике ООО «ТСП СПЕКТР» ИНН. <***> ОГРН: <***>.

2. Взыскать с Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области в пользу ООО «ТСП СПЕКТР» оплаченную государственную пошлину в размере 3 000 руб.


Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.



Судья


/
Т.М. Матюхина