Решение от 11 сентября 2018 г. по делу № А51-2407/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-2407/2018
г. Владивосток
11 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 сентября 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 11 сентября 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Чугаевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью "НТК" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 25.02.2009)

к публично-правовому образованию Российская Федерация в лице Федеральной таможенной службы России

к Находкинской таможне (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 26.05.1951)

о взыскании убытков в размере 1 264 515,15 рублей

при участии: от ответчиков – ФИО2, заместитель начальника правового отдела по доверенности от 16.04.2018 № 55 сроком до 31.12.2018 (от ФТС), по доверенности от 17.04.2018 № 05-30/76 сроком на 1 год (от Находкинской таможни).

установил:

общество с ограниченной ответственностью "НТК" (далее – ООО"НТК") обратилось в Арбитражный суд Приморского края с исковым заявлением к публично-правовому образованию Российская Федерация в лице Федеральной таможенной службы России (далее – ФТС), к Находкинской таможне о взыскании убытков в размере 1 264 515,15 рублей ( с учетом уточнений в порядке статьи 49 АПК РФ).

Определением суда от 28.03.2018 в порядке статьи 46 АПК РФ к участию в деле в качестве соответчика привлечено публично-правовое образование Российская Федерация в лице Федеральной таможенной службы.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен. До начала судебного заседания от истца поступило ходатайство о проведении заседания в его отсутствие, которое судом рассмотрено в порядке статьи 159 АПК РФ и удовлетворено. В связи с этим дело рассматривается в его отсутствие по имеющимся материалам в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ.

Одновременно истец ходатайствовал об истребовании у Находкинской таможни сводного отчета о расходовании авансовых платежей, внесенных ООО «НТК» на счет федерального казначейства для Находкинской таможни.

Представитель ответчиков возражал по заявленному ходатайству.

Судом ходатайство истца рассмотрено и признано не подлежащим удовлетворению, поскольку отчет о расходовании авансовых платежей, внесенных ООО «НТК» на счет федерального казначейства для Находкинской таможни представлен в материалы дела со стороны Находкинской таможни по состоянию на 15.04.2018 в судебном заседании 30.05.2018 и у истца имелась возможность ознакомиться с данным отчетом.

Рассматривая требование по существу, судом установлено, что исковое требование мотивировано доводом истца о неправомерном списании Находинской таможней части денежных средств, внесенных обществом в качестве авансовых платежей для уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых по внешнеэкономическим контрактам. Истец полагает, что неправомерно списанные денежные средства, внесенные обществом в качестве авансовых платежей являются убытками истца, поскольку являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

Истец полагает, что учет невостребованных сумм авансовых платежей в составе неналоговых доходов бюджета не является основанием прекращения права собственности на указанные денежные средства лица, внесшего авансовые платежи.

Ответчики исковые требования оспорили, пояснили в обоснование, что истцом не доказано наличие обязательных условий возмещения убытков, таких как незаконность действий таможенного органа. Указывает, что общество не оспаривает каких – либо решений, действий Находкинской таможни. Решения Находкинской таможни о списании невостребованных авансовых платежей, не были признаны незаконными в установленном порядке, соответственно отсутствуют основания для наступления ответственности, а также для взыскания убытков.

Ответчик также указывает на то, что в данном случае заявленная ко взысканию сумма по своей правовой природе является невостребованными авансовыми платежами, а не возникшими убытками.

Кроме того, указывает на пропуск истцом срока исковой давности.

Истец, возражая по доводам ответчика, указал, что с учетом даты последнего распоряжения (15.03.2011) невостребованные остатки денежных средств могли быть учтены в составе неналоговых доходов бюджета на основании статьи 122 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ, не ранее чем 15.03.2014, а акты списания оформлены таможенным органом в 2013 году, за исключением акта списания №10714000/46 от 21.03.2014, что свидетельствует о незаконности действий таможенного органа.

При этом считает неосновательным довод ответчика о пропуске срока исковой давности.

Исследовав материалы дела, изучив доводы сторон, суд установил, что ООО «НТК» в период с 18.05.2009 по 25.01.2010 внесло на счет Находкинской таможни денежные средства в сумме 9 830 430 рублей 23 копейки на основании платежным поручений №14 от 18.05.2009, №104 от 01.09.2009, №169 от 30.09.2009, №200 от 09.10.2009, №518 от 01.12.2009, №629 от 24.12.2009, №631 от 25.12.2009, №636 от 29.12.2009, №674 от 25.01.2010.

Данные денежные средства были внесены в качестве авансовых платежей, используемых обществом для уплаты таможенных платежей в отношении товаров, ввозимых по внешнеэкономическим контрактам.

Из письма Находкинской таможни от 04.02.2015 №13-05/0413 обществу стало известно, что часть авансовых платежей, внесенных обществом, списано таможенным органом по актам списания №10714000/728 от 30.09.2013, №10714000/69 от 27.09.2013, №10714000/677 от 27.09.2013, №10714000/768 от 27.12.2013, №10714000/103 от 29.03.2013, №10714000/46 от 21.03.2014, №10714000/77 от 29.03.2013, №10714000/191 от 29.03.2013. Общая сумма списанных авансовых платежей составила 1 264 515 рублей 15 копеек.

Полагая, что указанная сумма является убытками, общество обратилось в суд с рассматриваемым иском.

Исследовав материалы дела, изучив доводы истца и возражения таможенного органа, суд считает требования общества не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 12 ГК РФ возмещение убытков относится к способам защиты гражданских прав.

Частью 2 статьи 104 ТК ТС установлено, что убытки, причиненные лицам неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, в соответствии законодательством государств - членов Таможенного союза

В соответствии со статьей 15 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

В силу статьи 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

Статьей 1069 ГК РФ предусмотрено, что вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Согласно статьям 15 и 1083 ГК РФ, части 1 статьи 65 АПК РФ лицо, требующее возмещения причиненных ему убытков, должно доказать факт нарушения другим лицом возложенных на него обязанностей (совершения незаконных действий или бездействия), наличие причинно-следственной связи между допущенным нарушением и возникшими у заявителя убытками, а также размер убытков. Кроме того, такое лицо должно доказать, что принимало все зависящие от него меры для предотвращения (уменьшения) убытков.

Отсутствие доказательств наличия хотя бы одного из перечисленных обстоятельств влечет недоказанность всего состава гражданско-правового института убытков и отказ в удовлетворении исковых требований.

Как установлено судом, в обоснование заявленной к взысканию суммы убытков общество представило платежные поручения №14 от 18.05.2009, №104 от 01.09.2009, №169 от 30.09.2009, №200 от 09.10.2009, №518 от 01.12.2009, №629 от 24.12.2009, №631 от 25.12.2009, №636 от 29.12.2009, №674 от 25.01.2010, письмо Находкинской таможни от 04.02.2015 №13-05/0413 с отчетом о расходовании денежных средств по состоянию на 02.02.2015.

Согласно представленному письму Находкинской таможни от 04.02.2015 №13-05/0413 и в соответствии с отчетом о расходовании денежных средств по состоянию на 02.02.2015, денежные средства на общую сумму 1264515,15 рублей списаны на основании актов списания в качестве невостребованных авансовых платежей.

Факт списания указанных денежных средств как невостребованных сумм авансовых платежей, расценивается обществом в качестве убытков.

Согласно ч. 3 ст. 121 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закона № 311-ФЗ), денежные средства, уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Согласно пп. 46 п. 15 Инструкции о порядке заполнения деклараций на товары, утвержденной Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (далее - Инструкция №257), в графе «В» «Подробности подсчета» декларации на товар (далее - ДТ) указываются сведения об уплате таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы, в том числе номер и дата документа (документов), подтверждающего / отражающего (подтверждающих / отражающих) уплату таможенного платежа, иного платежа, взимание которого возложено на таможенные органы.

Таким образом, указание декларантом в графе «В» ДТ реквизитов платежных документов возможно рассматривать в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, использовать указанные денежные средства в счет уплаты таможенных пошлин, налогов.

На основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам (ч. 4 ст. 121 Федерального закона №311-Ф3).

Согласно ст. 90 ТК ТС возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена Таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Порядок возврата авансовых платежей установлен ст. 122 Закона № 311-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 Закона № 311-ФЗ, возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

В соответствии с п. 1.2.1, 1.2.5 Порядка администрирования таможенными органами денежных средств на отдельном счете №40101, открытом для учета таможенных и иных платежей от внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ФТС России от 26.08.2009 №1569 (далее - Порядок №1569), для учета и распределения платежей, администрируемых таможенными органами, используется отдельный счет органа Федерального казначейства, открытый в соответствии с законодательством Российской Федерации Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства на балансовом счете №40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее - счет №40101). Денежные средства, поступившие на счет №40101,учитываются соответствующим таможенным органом в оперативном учете и на лицевом счете плательщика по КБК, указанному в расчетном документе.

Учет поступлений денежных средств осуществляется таможенными органами по виду платежа и КБК, администрирование которых возложено на таможенные органы законодательством Российской Федерации.

Согласно с п.4.2.3 Порядка №1569, суммы поступлений в соответствии с указанными в расчетном поручении реквизитами плательщика (ИНН, КПП, наименование) учитываются на соответствующем лицевом счете.

Лицевой счет открывается таможенным органом в соответствии с Порядком ведения лицевого счета участника внешнеэкономической деятельности, утвержденного приказом ФТС России от 03.08.2009 №1400 (далее - Порядок №1400).

Пунктом 1.3 Порядка №1400 определено, что данные лицевых счетов группируются в оперативном учете на счете 06 «Расчеты с участниками ВЭД».

В соответствии с п. 7 Инструкции по оперативному учету платежей от внешнеэкономической деятельности, утвержденной приказом ФТС России от 03.08.2009 №1399 (далее - Инструкция №1399) счет 06 «Расчеты с участниками ВЭД» ведется в разрезе участников ВЭД по идентификационным номерам участников ВЭД. При ведении счета 06 «Расчеты с участниками ВЭД» учитываются первичные документы оперативного учета, а также указанный в них КБК.

Пунктом 3 Инструкции №1399 установлен перечень первичных документов оперативного учета, на основании которого таможенными органами ведется оперативный учет, в том числе платежное поручение, инкассовое поручение, чек при оплате с применением микропроцессорной карты, приходный кассовый ордер и др.

Таким образом, учет поступлений и списаний денежных средств, администрируемых таможенными органами, ведется на лицевых счетах участников ВЭД в разрезе платежных документов, поступивших на субсчет таможенного органа счета №40101 с учетом КБК, указанного в платежных документах.

В соответствии с п. 4.2.4 Порядка №1569, в отношении поступлений, по которым плательщиком в установленные законодательством сроки не представлено заявления о распоряжении, таможня формирует в установленном порядке уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа - перераспределение между КБК для учета на счете №40101 по КБК «Прочие неналоговые доходы федерального бюджета».

Согласно представленным в материалы дела документам, в соответствии со статьей 122 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее - Закона № 311- ФЗ), списание авансовых платежей было произведено Находкинской таможней по актам списания №10714000/728 от 30.09.2013, №10714000/69 от 27.09.2013, №10714000/677 от 27.09.2013, №10714000/768 от 27.12.2013, №10714000/103 от 29.03.2013, №10714000/46 от 21.03.2014, №10714000/77 от 29.03.2013, №10714000/191 от 29.03.2013, по истечении трехгодичного срока с момента последнего распоряжения авансовыми платежами, внесенных по платежным поручениям №14 от 18.05.2009, №104 от 01.09.2009, №169 от 30.09.2009, №200 от 09.10.2009, №518 от 01.12.2009, №629 от 24.12.2009, №631 от 25.12.2009, №636 от 29.12.2009, №674 от 25.01.2010 .

При этом доказательств того, что истец в Находкинскую таможню обращался с заявлением о возврата авансовых платежей, внесенных по платежным поручениям №14 от 18.05.2009, №104 от 01.09.2009, №169 от 30.09.2009, №200 от 09.10.2009, №518 от 01.12.2009, №629 от 24.12.2009, №631 от 25.12.2009, №636 от 29.12.2009, №674 от 25.01.2010, в материалы дела не представлено.

Довод истца о том, что последнее распоряжение авансовыми платежами совершено обществом 15.03.2011, посредством оформления таможенных приходных ордеров №ТПО 10714000/150311/Ввб-4838160, №ТПО 10714000/150311/ВБ-4838161, и с учетом данного последнего распоряжения (15.03.2011) невостребованные остатки денежных средств могли быть учтены в составе неналоговых доходов бюджета не ранее 15.03.2014, а акты списания оформлены таможней в 2013 году, судом отклоняется в силу следующего.

Согласно отчету о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей по состоянию на 18.08.2013 ООО «НТК» распорядилось денежными средситвами, внесенными по платежным поручениям №847 и №848 от 11.03.2011 на сумму 20 000 рублей (по 10 000 рублей по каждому платежному поручению) и данные платежи были списаны на основании таможенных приходных ордеров №ТПО 10714000/150311/Ввб-4838160, №ТПО 10714000/150311/ВБ-4838161, 15.03.2011.

В соответствии с представленными данными из базы данных АПС «Лицевые счета» списание денежных средств, оформленное таможенными приходными ордерами №ТПО 10714000/150311/Ввб-4838160, №ТПО 10714000/150311/ВБ-4838161, осуществлено по отдельным платежным поручениям, которые не являлись авансовыми платежами, с назначением платежа под кодом «77» - штраф по двум постановлениям по делам об административных правонарушениях от 24.02.2010.

Таким образом, довод истца о том, что указанными платежными документами подтверждается последнее распоряжение общества авансовыми платежами, является неправомерным.

Иных доказательств распоряжения декларантом - ООО «НТК» авансовыми платежами и неправомерного списания Находкинской таможней невостребованных авансовых платежей в материалы дела не представлено.

На основании представленных в материалы дела документов суд приходит к выводу, что в данном случае заявленная ко взысканию сумма по своей правовой природе является невостребованными авансовыми платежами, а не убытками.

Кроме того, по акту списания от №10714000/69 от 27.09.2013, списан невостребованный денежный залог.

Правила возврата (зачета) денежного залога регламентированы статьей 149 Закона № 311- ФЗ.

Согласно положениям указанной статьи возврат денежного залога или его зачет в счет авансовых платежей (зачет) осуществляется таможенным органом на основании заявления лица, внесшего денежный залог (его правопреемника), в одном из следующих случаев: 1) обязательство, обеспеченное денежным залогом, исполнено в полном объеме, прекращено либо не возникло; 2) взамен денежного залога представлено новое обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

При этом, из материалов дела не следует, что ООО «НТК» обращалось в таможенный орган с заявлением о возврате или зачете денежного залога.

Кроме того, в соответствии с частями 2, 3 статьи 149 Закона № 311- ФЗ заявление о возврате (зачете) денежного залога подается в течение трех лет со дня, следующего за днем исполнения или прекращения обязательства, либо со дня представления нового обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов взамен денежного залога. Если обязательство, обеспеченное денежным залогом, не возникло, срок подачи заявления о возврате (зачете) денежного залога исчисляется со дня оформления таможенным органом таможенной расписки.

Согласно части 4 статьи 149 Закона № 311- ФЗ по истечении срока подачи заявления о возврате (зачете) денежного залога невостребованные суммы денежного залога учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

При таких обстоятельствах указанные денежные средства были учтены таможней в составе прочих неналоговых доходов в связи с тем, что заявления о возврате авансовых платежей и денежного залога со стороны декларанта не поступало.

Рассмотрев материалы дела, суд считает, что в данном случае оснований, необходимых для возложения ответственности на ответчиков в виде возмещения убытков, со стороны истца не доказано.

При таких обстоятельствах, исковые требования ООО «НТК» не подлежат удовлетворению.

В связи с отказом в удовлетворении заявленного требования судебные расходы по уплате государственной пошлины, относятся на истца.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В иске отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.


Судья Чугаева И.С.