Решение от 16 февраля 2024 г. по делу № А63-7526/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А63-7526/2023
г. Ставрополь
16 февраля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 февраля 2024 года.

Решение изготовлено в полном объеме 16 февраля 2024 года.


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению закрытого акционерного общества «Рутекс-Рус» г. Пятигорск (ОГРН <***>, ИНН <***>), к межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Ставропольскому краю, г. Пятигорск (ОГРН <***>), о взыскании излишне взысканного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа),

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю г. Ставрополь,

при участии представителя общества – ФИО1 по доверенности от 18.05.2021, представителя МИ ФНС №15 по СК – ФИО2 по доверенности от 24.04.2023, в отсутствие представителей третьего лица,

УСТАНОВИЛ:

закрытого акционерного общества «Рутекс-Рус» г. Пятигорск обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск (ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании с МИ ФНС №15 по СК 104 366,36 рубля излишне взысканного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), процентов начисленных с момента взыскания и по 20.04.2023 на сумму излишне взысканного налога, в размере 20 625,94 рубля, процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, на сумму излишне взысканного налога с 21.04.2022 (включительно) по день фактического возврата начисленные на сумму 104 366,36 рубля (уточненные требования).

Определением от 21.06.2023 произведена замена наименования заинтересованного лица - с инспекции Федеральной налоговой службы по г. Пятигорску Ставропольского края, г. Пятигорск (ОГРН <***>) на новое - межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Ставропольскому краю, г. Пятигорск (ОГРН <***>).

Определением суда от 31.07.2023, на основании ходатайства налогового органа, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю.

Налоговый орган возражал против удовлетворения заявленных требований, указывая на отсутствие оснований для возврата излишне взысканного налога, основания для отказа в удовлетворении требований изложены в отзыве.

Судебное заседание по рассмотрению заявления общества назначено на 12.02.2024, в судебном заседании объявлен перерыв до 16.02.2024.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о начавшемся судебном процессе в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится в отсутствие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю.

В судебном заседании, после перерыва, стороны дали пояснения по заявлению, представитель Общества поддержал доводы заявления в полном объеме, просил требования удовлетворить, налоговый орган просил в удовлетворении требований отказать. Суд, выслушав доводы представителей сторон, изучив материалы дела, считает заявленные обществом требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 3296 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.11.2018 (далее – требование № 3296 по состоянию на 01.11.2018).

Из требования № 3296 по состоянию на 01.11.2018 следует, что оно принято на основании взыскания налога (сборов, страховых взносов): по решению от 26.07.2018 № 14-21-1/10, вынесенному по акту проверки № 5 от 20.04.2018.

В связи с неисполнением в установленный срок, до 22.11.2018 обязанности по уплате (перечислению, возврату) сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговым органом вынесено решение № 25583 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а так же электронных денежных средств от 28.11.2018 (далее – решение № 25583 от 28.11.2018).

Согласно решению № 25583 от 28.11.2018 сумма недоимки (налогов) составляет 16 252 626 рублей, пени 5 712 171 рубль, штраф 1 943 140 рублей, всего 23 908 137 рублей.

30 сентября 2019 года инспекция направила на расчетный счет ЗАО «Рутэк-Рус» инкассовое поручение № 97294 на сумму 1 955 079,63 рубля и инкассовое поручение № 97296 на сумму 1 030 261,02 рубля.

Письмом исх. № 07-15/004009 от 27.03.2020 МИ ФНС № 15 по Ставропольскому краю подтвердило обществу, что недоимка, пени и штрафы по акту выездной налоговой проверки № 5 от 20.04.2018 полностью погашены, общая сумма погашения составила 23 908 137 рублей.

Направлением вышеуказанного письма, инспекция подтвердила, что полностью исполнены обязательства по уплате налогов, пени и штрафа по требованию № 3296 по состоянию на 01.11.2018 , однако инкассовое поручение № 97294 и инкассовое поручение № 97296 не были отозваны, банком продолжалось производится списание денежных средств со счета налогоплательщика по инкассовому поручению № 97294.

ЗАО «Рутэк-Рус» обратилось в налоговый орган с требованием исх. № 009/1-юр от 05.07.2021 об отзыве инкассового поручения № 97294 и инкассового поручения № 97296, а так же с требованием о возврате излишне взысканного налога в сумме 104 366,36 рубля.

Письмом исх. №15-42/008670 от 21.07.2021 инспекцией сообщено налогоплательщику о том, что приняты решения об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), а так же на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации № 1 от 19.07.2021 на сумму 1 955 079,63 рубля; № 2 от 19.07.2021 на сумму 1 030 261,02 рубля.

В период с 17.06.2020 по 20.02.2021 с расчетного счета ЗАО «Рутэк-Рус» по инкассовому поручению № 97294 списаны денежные средства в сумме 104 366,36 рубля.

Удовлетворяя исковое заявление, суд руководствуется следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов. В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

Согласно абзацу 6 пункта 4.1 статьи 46 НК РФ налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации в случаях: изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа в соответствии с главой 9 НК РФ; исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, в том числе в связи с произведенным зачетом в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам в соответствии со статьей 78 НК РФ; списания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, предусмотренных главой 9, а также статьей 176.1 НК РФ, признанных безнадежными к взысканию в соответствии со статьей 59 НК РФ; уменьшения сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации, представленной в соответствии со статьей 81 НК РФ; поступления в налоговый орган от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках электронных денежных средств) налогоплательщика в соответствии с пунктами 5 и 9 статьи 76 и пунктом 2 статьи 86 НК РФ в целях взыскания по принятому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи решению о взыскании.

В нарушение указанной статьи, налоговый орган, установив, что недоимка, пени и штрафы по решению № 25583 от 28.11.2018 (требованию № 3296 по состоянию на 01.11.2018, решению от 26.07.2018 № 14-21-1/10, акту выездной налоговой проверки № 5 от 20.04.2018) полностью погашены, что подтверждается письмом исх. № 07-15/004009 от 27.03.2020, обязан был принять решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, чего не было сделано, что повлекло излишнее взыскание налога.

Приведенные инспекцией доводы в отзыве и дополнительном отзыве, без предоставления соответствующих доказательств, что не однократно предлагал предоставить суд, не свидетельствуют о том, что у общества имелась задолженность перед бюджетом, в том числе и по пеням. Налоговым органом, период образования спорной задолженности, в который были зачтены/уточнены излишне взысканные суммы, не раскрыт, не представлены доказательства образования недоимки (декларации, расчеты учреждения, либо решения налогового органа о доначислении, решений о взыскании и т.д.), доказательства соблюдения налоговым органом мер по взысканию данной задолженности.

Суд так же принимает во внимание письмо Исх. № 03-14/045659@ от 26.10.2023 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю из которого следует, что представить информацию о наименовании обязательств (налогов), периодов их образований, в отношении которых произведен зачет сумма денежных средств в размере 104 366,36 рубля не представляется возможным, а так же то, что в распоряжении налогового органа отсутствуют сведения о поступившем заявлении об уточнении платежей.

Суд не принимает довод инспекции о том, что уточнения платежей по поручениям на списание от 30.09.2019 № 97293, 97294, 97295, 97297 производились по жалобе от 27.12.2019 № 009/2-юр с целью восстановления хронологии зачетов сначала в налог, а затем пени и штрафы в счет уплаты задолженности по Акту выездной налоговой проверки № 5 от 20.04.2018, так как представленные налоговым органом документы относятся к более раннему периоду, тогда как излишнее взыскание налога было с 17.06.2020, тогда как на 27.03.2020 уже было полное погашение задолженности по акту выездной налоговой проверки № 5 от 20.04.2018.

При принятии решения суд учитывает определение Арбитражного суда Ставропольского края от 29.11.2022 по делу № А63-3946/2021, которым установлено, что у ЗАО «Рутэк-Рус» отсутствует задолженность перед бюджетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 79 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) указано, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Порядок и сроки возврата излишне взысканных и излишне уплаченных налогов установлены, в том числе, положениями статьи 78 НК РФ.

В соответствии со статьями 8, 78, 79 и иными положениями Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), излишняя уплата налога и (или) сбора предполагает, что налогоплательщик (плательщик сбора) уплатил определенную сумму налога и (или) сбора без наличия оснований, предусмотренных Кодексом, а потому плательщик вправе требовать возврата такой суммы.

Пунктом 3 статьи 79 НК РФ (в редакции, Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Для реализации предусмотренного статьей 21 НК РФ права, налогоплательщик обязан обратиться в соответствии со статьей 78, 79 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты в срок.

Налогоплательщик обращался в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне взысканного налога, однако обществу отказано в зачете (возврате) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), при этом суду доказательств наличия задолженности у общества и принятых мер по взысканию задолженности, не представлено.

В соответствии со статьей 64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном АПК РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Согласно пункту 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии с пунктом 3 статьи 65 АПК РФ лицо должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно статье 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы.

Представленные сторонами в материалы дела доказательства, обосновывающие задолженность, были исполнены ЗАО «Рутэк-Рус», что подтверждает налоговый орган, иных документов, обосновывающих неисполненную задолженность, налоговым органом представлено не было.

Таким образом, учитывая, что налогоплательщик полностью погасил задолженность по акту выездной налоговой проверки № 5 от 20.04.2018, однако налоговый орган не отозвал инкассовое поручение (поручения на списание) № 97294 от 30.09.2019 и продолжил дальнейшее взыскание, суд приходит к выводу, что инспекция излишне взыскала с заявителя 104 366,36 рубля.

В соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Из статей 78 и 79 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) включенных в эту главу, следует, что первая регулирует порядок возврата, когда плательщик самостоятельно исполнил обязанность перед бюджетом, а вторая - когда имели место действия налогового органа по взысканию денежных сумм, а соответственно, правовой режим начисления процентов на возвращаемую сумму зависит от того, идет речь об излишне уплаченных или излишне взысканных платежах. Проценты на сумму излишне уплаченного начинают начисляться исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации при нарушении налоговым органом установленного срока для ее возврата (пункты 6, 8.1 и 10 статьи 78 НК РФ), а для случая излишне взысканного - со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (пункт 5 статьи 79 Н КРФ).

Обществом начислены проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму излишне взысканной налога, суд проверив расчет процентов признает его верным, контррасчёт налоговым органом не представлен.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 АПК РФ.

В силу пункта 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку заявителю при обращении в суд предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, а налоговый орган на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от ее уплаты, вопрос о взыскании государственной пошлины не рассматривается.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление закрытого акционерного общества «Рутэк-Рус» г. Пятигорск, ОГРН <***> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Ставропольскому краю в пользу закрытого акционерного общества «Рутэк-Рус», г. Пятигорск, ИНН <***>, сумму излишне взысканного налога в размере 104 366,36 рубля, проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога с момента взыскания и по 20.04.2023 в размере 20 625,94 рубля, проценты, исчисленные на сумму излишне взысканного налога, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с 21.04.2023 по день фактического исполнения обязательств по возврату.


Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Д.Ю. Костюков