Решение от 28 ноября 2022 г. по делу № А41-72665/2022

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-72665/2022
28 ноября 2022 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2022 года

Полный текст решения изготовлен 28 ноября 2022 года



Арбитражный суд Московской области в составе судьи Захаровой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лукьяновым С.Л.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ГБУЗ Московской области «Истринская областная клиническая больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС России по г. Истре Московской области

о признании невозможной ко взысканию задолженности в размере 15.669.282 руб. 80 коп.,


при участии в заседании: явка сторон согласно протоколу;

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение здравоохранения Московской области «Истринская областная клиническая больница» (далее – ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница», заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области (далее – ИФНС по г. Истре Московской области, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности, образовавшейся до 01.09.2019 г., а именно: по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в виде пени в размере 616 руб. 47 коп. и штрафа в размере 31 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.01.2017 г.), в виде недоимки в размере 5.022.555 руб. 64 коп., пени в размере 2.598.039 руб. 45 коп. и штрафа в размере 118.599 руб.50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.04.2017 г.), в виде пени в размере 40.806 руб. 11 коп. и штрафа в размере 76.499 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в виде пени в размере 382.443 руб. 94 коп. и штрафа в размере 440.402 руб. 20 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде пени в размере 166 руб. 44 коп. и штрафа в размере 2.996 руб. 55 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в виде пени в размере 3.966 руб. 92 коп. и штрафа в размере 661 руб. 35 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в виде штрафа в размере 1.398 руб. 40 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в виде пени в размере 4.150.059 руб. 87 коп. и штрафа в размере 1.192.829 руб. 69 коп.; недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (налог отменен в 2006 г.) в размере 3 руб. 67 коп.; по транспортному налогу в виде пени в размере 7.980 руб. 75 коп. и штрафа в размере 1.106 руб. 20 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в виде пени в размере 1.301.168 руб. 38 коп. и штрафа в размере 301.169 руб. 28 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202131060010160, в виде пени в размере 23.236 руб.08 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202132060010160, в виде пени в размере 2.545 руб. 91 коп.

Указанные требования заявитель мотивирует тем, что у него образовалась задолженность по вышеуказанным налогам, о которой он узнал из справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 01.09.2022 г. № 63229 (л.д. 59-63), полагает, что задолженность возникла в период 2012-2018 г., срок для взыскания имеющейся задолженности налоговым органом пропущен, задолженность является безнадежной к взысканию.

Налоговый орган в судебное заседание не явился, извещен судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, относительно заявленных требований правовой позиции не сформировал, отзыв на заявление суду не представил.

В соответствии со статьей 156 АПК РФ спор разрешен по имеющимся в деле доказательствам в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Из представленной заявителем справки № 63229 о состоянии расчетов по налогам, сборам и пеням на 01.09.2022 г. следует, что у ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» имеется задолженность, образовавшаяся до 01.09.2019 г., а именно: по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в виде пени в размере 616 руб. 47 коп. и штрафа в размере 31 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.01.2017 г.), в виде недоимки в размере 5.022.555 руб. 64 коп., пени в размере 2.598.039 руб. 45 коп. и штрафа в размере 118.599 руб.50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.04.2017 г.), в виде пени в размере 40.806 руб. 11 коп. и штрафа в размере 76.499 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в виде пени в размере 382.443 руб. 94 коп. и штрафа в размере 440.402 руб. 20 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде пени в размере 166 руб. 44 коп. и штрафа в размере 2.996 руб. 55 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в виде пени в размере 3.966 руб. 92 коп. и штрафа в размере 661 руб. 35 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в виде штрафа в размере 1.398 руб. 40 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в виде пени в размере 4.150.059 руб. 87 коп. и штрафа в размере 1.192.829 руб. 69 коп.; недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (налог отменен в 2006 г.) в размере 3 руб. 67 коп.; по транспортному налогу в виде пени в размере 7.980 руб. 75 коп. и штрафа в размере 1.106 руб. 20 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в виде пени в размере 1.301.168 руб. 38 коп. и штрафа в размере 301.169 руб. 28 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202131060010160, в виде пени в размере 23.236 руб.08 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202132060010160, в виде пени в размере 2.545 руб. 91 коп., а всего на сумму 15.669.282 руб. 80 коп.

Из представленной справки Арбитражный суд усматривает, что за период 2012-2018 г. у ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» имелась задолженность по указанным выше налогам, в связи с чем, период ее образования следует определять как превышающий три года.

Доказательств опровергающих период образования задолженности налоговым органом не представлено, при этом, указанная задолженность до настоящего времени учитывается инспекцией в качестве задолженности ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» и отражается в карточке состояния расчетов заявителя.

При обращении в суд ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» поясняет, что вышеперечисленные недоимки, пени и штрафы, отраженные в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, относятся к периоду более чем трехлетней давности, и возможность для взыскания вышеуказанной задолженности налоговым органом утрачена, как в бесспорном, так и судебном порядке, поскольку сроки взыскания, предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации истекли.

Арбитражный суд, оценив все обстоятельства дела, находит доводы заявителя обоснованными и приходит к выводу, что заявление ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» подлежит удовлетворению ввиду следующего.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения по п. 1 ст. 3 НК РФ, суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

Порядок списания недоимки, признанной безнадежной к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ, так, пунктом 1 указанной статьи в редакции Федерального закона от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п.1 ст. 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе ввосстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии п.3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации № 381-О-П от 08.02.2007 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов.

Статьей 113 НК РФ установлен общий трехлетний срок давности с момента совершения налогового правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и по истечении этого срока лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с абзацем 5 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе подачей в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как установлено судом и не оспорено инспекцией, задолженность ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» образовалась более 3-х лет назад.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для взыскания указанной суммы задолженности, в том числе и в виде предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

В силу п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Отражение в карточке лицевого счета ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права и законные интересы заявителя тем, что такие сведения препятствуют получению справки об отсутствии задолженности и нарушает право заявителя на достоверную информацию о фактическом состоянии расчетов по уплате налогов.

Как следует из позиции, изложенной в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в справке должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При этом, налоговый орган не оспорил размер задолженности и момент ее образования, мер к её взысканию в судебном порядке не принимал.

Суд приходит к выводу, что ИФНС по г. Истре Московской области утратила возможность взыскания рассматриваемой задолженности с ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница».

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» задолженности прошлых лет, подлежат удовлетворению заявленные требования о признании безнадежной вышеуказанной задолженности в сумме 15.669.282 руб. 80 коп., и признании обязанности по уплате указанной задолженности прекращенной.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом соответствующего акта).

Основываясь на положениях абз. 2 п. 3 Приложения №1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@, арбитражный суд полагает, что решение о списании задолженности, в случае принятия судом соответствующего акта, должно быть принято руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика – ИФНС по г. Истре Московской области.

Заявителем при обращении в суд с рассматриваемым заявлением была уплачена государственная пошлина в сумме 6.000 руб. по платежному поручению № 6751 от 09.09.2022 г. (л.д. 11)

В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 г. № 46, если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов.

Исходя из изложенного, с налогового органа подлежит взысканию в пользу с ГБУЗ МО «Истринская областная клиническая больница» сумма уплаченной государственной пошлины в размере 6.000 руб.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать безнадежной к взысканию задолженность Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Истринская областная клиническая больница», образовавшуюся до 01.09.2019 г., а именно: по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в виде пени в размере 616 руб. 47 коп. и штрафа в размере 31 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.01.2017 г.), в виде недоимки в размере 5.022.555 руб. 64 коп., пени в размере 2.598.039 руб. 45 коп. и штрафа в размере 118.599 руб.50 коп.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (дата возникновения 15.04.2017 г.), в виде пени в размере 40.806 руб. 11 коп. и штрафа в размере 76.499 руб.; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в виде пени в размере 382.443 руб. 94 коп. и штрафа в размере 440.402 руб. 20 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в виде пени в размере 166 руб. 44 коп. и штрафа в размере 2.996 руб. 55 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в виде пени в размере 3.966 руб. 92 коп. и штрафа в размере 661 руб. 35 коп.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в виде штрафа в размере 1.398 руб. 40 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в виде пени в размере 4.150.059 руб. 87 коп. и штрафа в размере 1.192.829 руб. 69 коп.; недоимка, пени и штрафы по взносам в ФФОМС (налог отменен в 2006 г.) в размере 3 руб. 67 коп.; по транспортному налогу в виде пени в размере 7.980 руб. 75 коп. и штрафа в размере 1.106 руб. 20 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в виде пени в размере 1.301.168 руб. 38 коп. и штрафа в размере 301.169 руб. 28 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202131060010160, в виде пени в размере 23.236 руб.08 коп.; по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), КБК 18210202132060010160, в виде пени в размере 2.545 руб. 91 коп., и признать обязанность по уплате указанной задолженности прекращенной.

3. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Истре Московской области в пользу Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Истринская областная клиническая больница» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6.000 руб.

4. Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

5. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.



Судья Н.А. Захарова