Решение от 24 октября 2023 г. по делу № А43-19447/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-19447/2023


г.Нижний Новгород 24 октября 2023 года

Решение в виде резолютивной части вынесено 05 сентября 2023 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр 54-331),

рассмотрев в порядке упрощенного производства

заявление общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Группа ГАЗ" (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области от 29.05.2023 №52252350001067 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

без вызова сторон

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Группа ГАЗ" (далее – заявитель, ООО "УК "Группа ГАЗ", Общество, Страхователь) с заявлением о признании недействительным решения Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области (далее - ответчик, Фонд) от 29.05.2023 №52252350001067 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Определением от 12.07.2023 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам предоставлено время для направления доказательств и отзыва на заявление в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Стороны извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, что подтверждается почтовыми уведомлениями.

В установленные судом сроки ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором указано, что основанием для привлечения заявителя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах послужило установленное материалами проверки занижение базы для начисления страховых взносов.

На основании указанного выше ответчик просит отказать заявителю в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представленные сторонами документы размещены на сайте арбитражного суда в разделе "Картотека арбитражных дел" (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

05.09.2023 в соответствии с частью 1 статьи 229 АПК РФ судом принято решение в виде резолютивной части.

19.09.2023 от ОСФР по Нижегородской области поступила апелляционная жалоба на решение суда.

На основании части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд изготовил полный текст решения.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Фондом проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в отношении плательщика страховых взносов ООО "УК "Группа ГАЗ".

Результаты проверки отражены в акте выездной проверки от 26.04.2023 №52252350001064.

По результатам рассмотрения представленных ООО "УК "Группа ГАЗ" возражений по акту проверки Фондом вынесено решение от 29.05.2023 №52252350001067 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которым Обществу доначислены страховые взносы в общей сумме 204,00 руб., а также штраф в размере 31,49 руб.

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод Фонда о необоснованном неначислении Обществом страховых взносов на выплаченную работнику единовременную материальную помощь в связи с трудной жизненной ситуацией в сумме 100 000,00 руб. (в части суммы превышающей 4000,00 руб.) и на выплаченную работнику единовременную материальную помощь на погребение в связи со смертью близкого родственника (прабабушки) в сумме 10 000,00 руб. (в части суммы превышающей 4000,00 руб.)

Размер заниженной Обществом базы для начисления страховых взносов определен Фондом в сумме 102 000,00 руб. (96 000,00 руб. + 6 000,00 руб.)

Не согласившись с оспариваемым решением Фонда, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваем требованием.

Согласно статье 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения государственных органов, если полагает, что оспариваемое решение не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, создает препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает их соответствие закону или иному нормативно-правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа, принявшего оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон №125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона (пункт 2 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ).

Статьей 20.2 Закона №125-ФЗ предусмотрен перечень выплат осуществляемых в пользу работников и не подлежащих обложению страховыми взносами.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:

- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

В подпункте 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (пункт 1 статьи 22.1 Закона №125-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Закона №125-ФЗ заработок застрахованного - это все виды выплат и иных вознаграждений (как по основному месту работы, так и по совместительству) в пользу застрахованного, выплачиваемых по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 настоящего Федерального закона.

Статьей 15 Трудового кодекса РФ установлено, что трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

Согласно статье 16 Трудового кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Так, статьей 129 Трудового кодекса РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Судом установлено, что выплаты работникам ФИО1 и ФИО2 в качестве материальной помощи в связи с трудной жизненной ситуацией и в связи со смертью родственника были произведены в размере, превышающем 4000,00 руб. на одного работника за расчетный период (подпункт 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ).

Однако указанные выплаты не предусмотрены трудовыми договорами, не были связаны с выполнением работниками своих трудовых функций и не учитывали итоги и результаты осуществления работниками своих трудовых обязанностей.

Соответственно указанные выплаты не могут рассматриваться в качестве стимулирующих и в отношении которых предусмотренное установленное подпунктом 12 пункта 1 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ ограничение по размере необлагаемой страховыми взносами суммы выплат.

Основанием данных выплат являлся локальный акт предприятия - Положение об условиях и порядке предоставления материальной помощи работникам "Группы ГАЗ", утвержденное Приказом ООО "УК "Группа ГАЗ" от 19.09.2017 №226/001.

Так, в соответствии с пунктами 3.1.6 и 3.1.7 указанного Положения предусмотрена выплата работникам материальной помощи в размере не более 100 000,00 руб. при наступлении трудной жизненной ситуации в связи с пожаром, наводнением, ураганом, кражей имущества и материальной помощи в размере не более 10 000,00 руб. на погребение в случае смерти родителей, супругов, детей работника.

Положением также закреплено, что предпосылками для выплаты материальной помощи являются задачи социальной политики Общества в части обеспечения достаточного уровня жизни работников, предоставления социальных льгот и гарантий развития корпоративной культуры.

Согласно разделу 4 Положения для получения материальной помощи работник или иное заинтересованное лицо, установленное настоящим Положением, оформляет и передает ответственному специалисту письменное заявление на имя руководителя службы по персоналу о предоставлении ему материальной помощи по установленным формам. Решение о выплате или об отказе в выплате принимается директором или руководителем службы по персоналу Общества.

Таким образом, основанием для выплаты материальной помощи является событие - смерть родственника, либо наступление трудной жизненной ситуации и подача работником заявления о выплате материальной помощи. Выплата носит социальный характер и не отвечает признакам вознаграждения за труд, установленным статьей 129 Трудового кодекса РФ.

Выплаты социального характера, основанные на локальном акте предприятия, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, материальная помощь работникам при наступлении трудной жизненной ситуации, либо материальная помощь на погребение по случаю смерти родственников не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Данные выводы суда подтверждаются существующей судебной практикой Верховного Суда Российской Федерации (определения от 24.09.2018 №302-КГ18-14100, от 24.09.2018 №306-КГ18-14128, от 24.09.2018 №307-КГ18-14158, от 26.10.2018 №305-КГ18-16834 и др.).

Кроме того, при разрешении настоящего спора судом также была учтена практика рассмотрения судами аналогичных дел (постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 №Ф10-537/2019 и др.).

При этом позиция судов обусловлена тем, что данный вид материальной помощи не является вознаграждением за труд и (или) компенсационной выплатой.

Таким образом, выплата работнику материальной помощи в связи с нахождением в трудной жизненной ситуации, а так же по случаю смерти его близкого родственника, не является оплатой труда, следовательно, отсутствует объект обложения страховыми взносами.

При этом вопреки утверждениям Фонда, круг членов семьи не ограничивается детьми, супругами и родителями, в связи с чем, материальная помощь, выплаченная работникам в связи со смертью других родственников, не является объектом обложения страховыми взносами с силу положений пункта 3 статьи 20.2 Закона №125-ФЗ.

При этом формулировка статьи 2 Семейного кодекса РФ подлежит применению с учетом норм специальной части данного Кодекса, относящей братьев, сестер, бабушек, дедушек к категории "другие члены семьи".

Кроме того, при толковании понятия "член семьи", суд исходил из цели выплаты материальной помощи, которая оказывается работнику, поскольку предполагается, что расходы в связи со смертью члена его семьи возлагаются на семью в целом, а не на отдельного его члена.

Аналогичная позиция изложена в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2020 №А56-111409/19 применительно к выплате единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью деда.

С учетом изложенного оснований для начисления Страхователю недоимки по страховым взносам, пени и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Закона №125-ФЗ, не имелось.

Соответственно у Фонда отсутствовали основания для вынесения оспариваемого решения, в связи с чем. требования заявителя подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167–170, 176, 180-182, 201, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительным решение Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области от 29.05.2023 №52252350001067 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

Взыскать с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "Группа ГАЗ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000,00 руб.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение пятнадцати дней со дня принятия.

Судья И.С.Волчанская