Решение от 22 ноября 2023 г. по делу № А55-27639/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №

А55-27639/2023
22 ноября 2023 года
г. Самара


Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 22 ноября 2023 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе

судьи Матюхиной Т.М.

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании 21 ноября 2023 года дело, возбужденное по заявлению

ООО ООО «ГКС Логистик», ИНН <***>, 443082, <...>

к Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области,

Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области

о признании незаконным действия,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований

относительно предмета спора: УФНС России по Самарской области, учредителя и директора ФИО2, МИ ФНС №21 по Самарской области

о признании незаконными действий,

при участии:

от истца – ФИО3, по доверенности от 01.08.2023; ФИО2 от МИ ФНС № 20 – ФИО4, по доверенности от 31.05.2023

от МИ ФНС № 24 - ФИО4, по доверенности от 02.08.2023

от УФНС - ФИО4, по доверенности от 11.08.2023,

от МИ ФНС №21 – ФИО5, по доверенности от 19.09.2023; ФИО6, по доверенности от 31.05.2023

Установил:

ООО «ГКС Логистик» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит:

1. Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО «ГКС Логистик» от 14.06.2023 за государственным регистрационным номером №2236300399047 о недостоверности сведений об учредителе и директоре ООО «ГКС Логистик» - ФИО2.

2. Обязать Межрайонную ИФНС № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем исключения из ЕГРЮЛ записи ГРН 2236300399047 от 14.06.2023 о недостоверности сведений о директоре и учредителе ООО «ГКС Логистик» - ФИО2, с учетом уточнения принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ.

Судом в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора в порядке ст. 51 АПК РФ, были привлечены - УФНС России по Самарской области, учредитель и директор ФИО2, МИ ФНС №21 по Самарской области.

Заявитель требования поддержал, просил удовлетворить.

Налоговый орган возражал по основаниям изложенным в отзыве.

Дело рассмотрено в соответствии со ст.ст. 156 АПК РФ в отсутствие третьего лица по делу по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО «ГКС Логистик» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО2 как руководителя и учредителя (участника) ООО «ГКС Логистик» внесены в ЕГРЮЛ 17.04.2023 на основании документов, представленных в регистрирующий орган в соответствии со ст. 12 Закона №129-ФЗ при создании юридического лица, в электронном виде.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, 04.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области проведен допрос ФИО2 по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности Общества.

В ходе допроса ФИО2 показал, что Общество попросил открыть его сын, который будет заниматься ведением деятельности. ФИО2 не смог назвать документы, которые подписывал при создании организации, адреса регистрации Общества не знает, что такое ОКВЭД, БАНК/КЛИЕНТ, ЭЦП, контрагенты – также не знает. ФИО2 пояснил, что у него отсутствуют какие-либо обязанности как у руководителя Общества.

Протокол допроса подписан ФИО2 собственноручно на каждой странице.

На основании протокола допроса, а также в целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Оснований и Порядка, пункта 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества (ШПИ 80090184887593), а также по адресу места жительства руководителя и учредителя (участника) Общества ФИО2 (ШПИ 80090184887609), направлено уведомление от 05.05.2023 № 148 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

В ответ на уведомления от 05.05.2023 № 148 о недостоверности от директора Общества ФИО2 в регистрирующий орган поступило обращение, с документами, которые, по его мнению, подтверждают достоверность соответствующих сведений (вх. № 01-30/26075 от 05.05.2023).

На основании поступивших документов в Межрайонную ИФНС России № 21 по Самарской области направлен запрос (исх. № 23-10/20874@ от 16.05.2023) о проведении мероприятий по факту подтверждения/не подтверждения недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, с учетом представленной юридическим лицом информации.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области предоставлен ответ, согласно которому факт недостоверности сведений подтвержден (исх. № 17- 020/09349@ от 17.05.2023).

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, Инспекцией внесена в ЕГРЮЛ запись ГРН 2236300399047 от 14.06.2023 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении руководителя и учредителя (участника) ООО «ГКС Логистик» ФИО2.

Указанные обстоятельства, явились основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

В соответствии со статьями 198, 201 АПК РФ решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения:

- об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества;

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

В представленном в материалы дела протоколе допроса от 04.05.2023 ФИО2 подтверждает факт исполнения обязанностей единоличного исполнительного органа ООО «ГКС Логистик». Указанное свидетельствует о том, что ФИО2 является реальным директором ООО «ГСК Логистик».

Согласно представленного в материалы дела договора аренды нежилого помещения от 02.03.2023 и акта приема передачи документы, подписаны ФИО7

Таким образом, представленные заявителем в материалы дела доказательства и пояснения, свидетельствуют о том, что директор и участник Общества ФИО2 фактически и в полной мере осуществляет руководство организацией как директор ООО «ГКС Логистик»: занимается поиском контрагентов, подписывает договоры, распоряжается счетами в банках, оплачивает налоги, арендные платежи, и т.д.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении учредителя и руководителя ООО «ГКС Логистик» ФИО2 сведений о недостоверности.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об учредителе и директоре ООО «ГКС Логистик» ФИО2

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению с отнесением расходов по госпошлине, в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области, как лицо, совершившее незаконные действия.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области выразившиеся во внесении в ЕГРЮЛ записи в отношении ООО «ГКС Логистик» от 14.06.2023 за государственным регистрационным номером №2236300399047 о недостоверности сведений об учредителе и директоре ООО «ГСК Логистик» - ФИО2.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «ГКС Логистик» путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц записи №2236300399047 от 14.06.2023 г. о недостоверности сведений в отношении учредителя и директора ООО «ГКС Логистик» ФИО2.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области в пользу ООО «ГКС Логистик» государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
Т.М. Матюхина