Постановление от 28 сентября 2017 г. по делу № А65-8575/2017

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. 273-36-45

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

Дело №А65-8575/2017
г. Самара
28 сентября 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября 2017 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 28 сентября 2017 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Кувшинова В.Е., Засыпкиной Т.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сурковой Г.В.,

с участием в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Меркурий» - не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан – не явился, извещена,

от Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан – не явился, извещено,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан - не явился, извещена,

от общества с ограниченной ответственностью «НАРД» – не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 25 сентября 2017 года в зале № 6 апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Меркурий»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 24 июля 2017 года по делу № А65-8575/2017 (судья Ситдиков Б.Ш.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Меркурий» (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Казань,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Республике Татарстан (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Казань,

третьи лица:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г. Казань,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Республике Татарстан, г. Казань,

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Татарстан, г. Казань,

общество с ограниченной ответственностью «НАРД», г. Казань,

о признании незаконным решения и об обязании,




УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Меркурий" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Республике Татарстан о признании незаконным решения № 59957А от 28 октября 2016г. об отказе в государственной регистрации и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем регистрации прекращения деятельности общества с ограниченной ответственностью «Меркурий».

Решением суда 1 инстанции от 24 июля 2017 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе общество просит решение суда 1 инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

При этом указывает на то, что законодательством юридическому лицу не запрещено находиться по адресу отличному от сведений в ЕГРЮЛ, законодательство обязывает юридическое лицо использовать адрес, указанный в ЕГРЮЛ для связи с этим юридическим лицом. Следовательно, постоянно действующий исполнительный орган юридического лица не обязан круглосуточно находится по адресу, содержащемуся в ЕГРЮЛ. Сведения о недостоверности адреса ООО «НАРД» в ЕГРЮЛ не содержатся. ООО «НАРД» располагается по указанному адресу на основании договора аренды, заключенного с собственником помещений. Заявитель в налоговый орган вместе с заявлением о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме Р16003 представил все необходимые документы, предусмотренные ч.1 ст.17 ФЗ № 129-ФЗ. Доказательств того, что представленные обществом документы содержат недостоверные сведения, в материалах дела отсутствуют.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Республике Татарстан, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Республике Татарстан, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан в отзывах на апелляционную жалобу просят решение суда 1 инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

ООО «НАРД» отзыв на апелляционную жалобу не представило.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

От Управления Федеральной службы по Республике Татарстан и от Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан поступили ходатайства о рассмотрении апелляционной жалобы без участия представителей управления и инспекции.

В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проверив материалы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 21,10.2016 в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан от ООО «Меркурий» для государственной регистрации прекращения деятельности ООО «Меркурий» в форме присоединения к ООО «Нард» (ИНН <***>) поступили документы, предусмотренные п.3 ст.17 Закона № 129-ФЗ ( л.д.33-42 т.1).

28.10.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан по результатам рассмотрения представленных документов было принято решение об отказе в государственной регистрации № 59957А по основаниям, предусмотренным подпунктами «а» и «х» пункта 1 ст. 23 Федерального закона от 08 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: непредставление заявителем определенных Федеральных законом от 8 августа 2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов; несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения процедуры реорганизации юридического лица (л.д.31-32 т.1).

В решении об отказе в государственной регистрации налоговый орган указал, что представленные заявителем документы содержат сведения об осуществлении «мнимой» реорганизации, направленной на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от уплаты кредиторской задолженности.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан от 19.01.2017 № 2.14-0-18/001320 жалоба общества на указанное решение Инспекции оставлена без удовлетворения (л.д.19-20 т.1).

Не согласившись с решением регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации, общество обратилось в арбитражный суд с указанным заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд 1 инстанции исходил из того, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение (ООО «НАРД»), создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности. Суд пришел к выводу об осуществлении обществом «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности.

Выводы суда, изложенные в обжалуемом решении, являются правомерными.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с пунктом 3 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица, к которому осуществляется присоединение, представляются заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, договор о присоединении и передаточный акт.

В соответствии со статьей 57 Гражданского кодекса Российской Федерации реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

В соответствии со статьей 51 Федерального закона от 08.12.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество может быть добровольно реорганизовано в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации предусмотрен статьей 23 Закона № 129-ФЗ.

Согласно разъяснениям Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, содержащимся в п.2 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом. О недостоверности названных сведений может, в том числе, свидетельствовать то, что адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.), имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости. При наличии указанных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Из материалов дела видно, ООО «Меркурий» обратилось в Инспекцию с указанным заявлением по форме Р16003 для внесения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридических лиц в форме присоединения к ООО «Нард» (ИНН <***>). В ходе контрольных мероприятий (заключение от 11.10.2016 - л.д.50-58 т.1) Инспекцией было установлено, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении - ООО «НАРД» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Республике Татарстан.

ООО «НАРД» создано 01.06.2016г., юридический адрес ООО «НАРД»: <...>.

Вышеуказанный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций. Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, по указанному адресу зарегистрировано 58 юридических лиц

По состоянию на 31.08.2016 по данному адресу зарегистрировано 67 организаций (л.д.93-96 т.1).

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «НАРД» было установлено, что по адресу: <...> располагается трехэтажное административное здание с цокольным этажом. На цокольном этаже располагается автосервис, где деятельность по ремонту и обслуживанию легковых автомобилей осуществляет индивидуальный предприниматель.

Первый этаж здания занимает Прокуратура Кировского района г. Казани. На втором и третьем этажах расположены административные нежилые помещения. Помещение № 1001 расположено на 3 этаже здания. На момент осмотра данное помещение было закрыто. Местонахождение ООО «НАРД» по данному адресу не установлено, вывесок с наименованием или иной информации о местонахождении данной организации не имеется, какие либо представители организации отсутствуют (л.д.56-63,67-68 т.1).

Таким образом, подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица, а так же использование адреса без намерения осуществления деятельности.

В собственности ООО «НАРД» недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков не имеется.

ООО «НАРД» не имеет структурных (обособленных) подразделений, филиалов, представительств. Сведения о среднесписочной численности на 01.07.2016г. - 1 человек. Справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщиком не представлены. Организация с момента регистрации не представляла в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 19 по Республике Татарстан налоговую отчетность. Расчетный счет не зарегистрирован

Участником и руководителем ООО «НАРД» является ООО «МЕЛОДИЯ» (ИНН <***>).

Руководителем ООО «МЕЛОДИЯ» является ФИО1, который является учредителем и руководителем в 62 юридических лиц и выступал заявителем в 1233 юридических лиц.

Юридическое лицо, прекращающее деятельность в результате реорганизации ООО «Меркурий» создано 24.03.2015г., запись о начале процедуры реорганизации в ЕГРЮЛ внесена 21.07.2016г.

Организация состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан.

Участником и руководителем ООО «Меркурий» является ООО «КОЛИБРИ» (ИНН <***>).

Руководителем ООО «КОЛИБРИ» является ФИО2, который является руководителем в 9 юридических лицах (при этом 1 юридическое лицо, руководителем которого являлся ФИО2, исключено из ЕГРЮЛ как недействующее в соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, 3 юридических лица прекратили деятельность при реорганизации) и входит в состав участников в 11 юридических лиц (при этом 3 юридических лица, участником которых являлся ФИО2, исключены из ЕГРЮЛ как недействующее в соответствии со ст.21.1 Закона № 129-ФЗ, 534 юридических лица прекратили деятельность при реорганизации), а также выступал заявителем в 1239 юридических лиц.

ООО «КОЛИБРИ» является управляющей компанией или учредителем в 473 юридических лиц, из которых 311 юридических лиц прекратили деятельность при реорганизации, а 139 юридических лиц находятся в процессе реорганизации.ООО «Меркурий» представлена нулевая отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2016г. Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ представлены за 2015г.- 1 справка. По состоянию на 30.12.2016г. расчетные счета закрыты. Сведения о наличии имущества, земельных участков, транспортных средств отсутствуют. По состоянию на 30.12.2016г. обособленных подразделений не имеет.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решение о присоединение (ООО «НАРД»), создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемых юридических лиц, уклонения от исполнения налоговых обязательств, погашения кредиторской задолженности, поскольку сведения о его юридическом адресе являются недостоверными, расчетные счета и сведения об осуществлении деятельности отсутствуют.

Между тем целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица.

Данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Пунктом 2 статьи 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Предусмотренная законом процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического лица по выявлению его кредиторов, предоставление последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

Между тем установленные по настоящему делу обстоятельства свидетельствуют о том, что реорганизация юридического лица ООО «Меркурий» проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона № 129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ.

В данном же случае реорганизация проводилась обществами в отсутствие реальной хозяйственной, экономической деятельности, что свидетельствует о наличии признаков злоупотребления правом со стороны ООО «Меркурий» и ООО «Нард».

В связи с этим суд 1 инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что оспариваемое заявителем решение Межрайонной ИФНС № 18 по Республике Татарстан № 59957А от 28.10.2016 об отказе в государственной регистрации соответствует закону и не нарушает законных прав и интересов заявителя.

С учетом изложенного доводы, приведенные в апелляционной жалобе заявителя, являются ошибочными и во внимание не принимаются.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении заявленных ООО «Меркурий» требований, оснований для отмены решения суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 24 июля 2017 года по делу № А65-8575/2017 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.


Председательствующий В.Н. Апаркин


Судьи В.Е. Кувшинов


Т.С. Засыпкина