Решение от 26 октября 2017 г. по делу № А46-14073/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-14073/2017
27 октября 2017 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 24.10.2017.

Решение в полном объёме изготовлено 27.10.2017.

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ширяй И.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании незаконными решений,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области и Управления Федеральной налоговой службы по Омской области,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 09.08.2017,

от заинтересованного лица - ФИО3 по доверенности от 17.02.2017 № СТ-8,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области – ФИО4 по доверенности от 23.12.2016 № 03-23/7576,

от Управления Федеральной налоговой службы по Омской области - ФИО5 по доверенности от 20.09.2017 № 01-17/14069,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также Предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании решения Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (далее – ОПФР по Омской области, заинтересованное лицо) от 21.04.2017 № 275 в части выводов об отсутствии у ФИО1 излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в размере 132 624,43 руб., в том числе по КБК 39210202140061100160 в сумме 132 624,43 руб. незаконным как не соответствующим Федеральном закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Также просит признать решение ОПФР по Омской области от 16.06.2017 № 517 в части отказа ФИО1 в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов на сумму 120 986,35 руб., в том числе по КБК 39210202140061100160 в сумме 120 986,35 руб., незаконным как не соответствующее Закону № 212-ФЗ, а также Федеральному закону от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В порядке восстановления нарушенных прав просит обязать заинтересованное лицо в течении 10 рабочих дней принять решение о возврате Предпринимателю излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 120 986,35 руб. и на следующий день после принятия направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области.

Определением суда от 05.10.2017 к участию в деле в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области и Управление Федеральной налоговой службы по Омской области.

В судебном заседании представитель заявителя требование поддержал.

ОПФР по Омской области просило в удовлетворении требования отказать.

Третьи лица пояснили, что задолженность у Предпринимателя отсутствует.

Ознакомившись с представленными в материалы дела документами, выслушав доводы участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также взносов на обязательное страхование.

В соответствии со статьёй 14 Закона № 212-ФЗ в период с 01.01.2014 по 31.12.2016 страховые взносы с суммы доходов не превышающих по итогам календарного года 300 000 руб. уплачивались в фиксированном размере. С суммы доходов превышающих 300 000 руб. дополнительно уплачивался 1 % в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В 2014 году доход от предпринимательской деятельности заявителя (без учёта расходов) согласно прилагаемой налоговой декларации составил 6 831 221 руб.; в 2015 году доход от предпринимательской деятельности ФИО1 (без учёта расходов) согласно прилагаемой налоговой декларации составил 7 596 886 руб.

С сумм доходов (без учёта расходов) превысивших 300 000 руб. заявителем, согласно платёжным поручениям № 82 от 10.03.2015 года и № 122 от 18.12.2015 года, уплачено 149 919,15 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе 11 638,08 руб. по причине допущенных арифметических ошибок.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П было разъяснено, что для уплаты страховых взносов учитываются доходы уменьшенные на величину фактически произведённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.

Сумма доходов Предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, согласно налоговых деклараций, и составила: в 2014 году - 1 187 662 руб.; в 2015 году - 1 141 810 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с доходов, превышающих по итогам календарного года 300 000 руб., должна была составить:

- за 2014 год: 887 662 руб. (сумма дохода, превышающего 300 000 руб.) х 1 % = 8 876,62 руб.;

- за 2015 год: 841 810 руб. (сумма дохода, превышающего 300 000 руб.) х 1 % = 8 418,10 руб.

Итого: 8 876,62 руб. + 8 418,10 руб. = 17 294,72 руб.

Соответственно, у Предпринимателя образовалась переплата по страховым взносам за 2014 и 2015 годы в размере: 149 919,15 руб. – 17 294,72 руб. = 132 624,43 руб.

В этой связи ФИО1 07.04.2017 обратился в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Таврическом районе Омской области с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014 и 2015 годы в размере 132 624,43 руб.

15.05.2017 Предпринимателем было получено уведомление от 10.05.2017 № 8(112) о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.

При этом территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации констатировано наличие неучтённой (излишне уплаченной) суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 638,08 руб. (платежи от 16.03.2015 и от 21.12.2015). Вместе с тем, органы Пенсионного фонда считают необходимым информировать плательщика, что при назначении пенсии учитывается расчётный пенсионный капитал. Размер расчётного пенсионного капитала напрямую зависит от суммы уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом, органы Пенсионного фонда не располагают официальной информацией о размере произведённых предпринимателем за спорный период и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, данная информация не была передана в территориальный орган Пенсионного фонда налоговым органом в составе ежегодно представляемых в соответствии с пунктом 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведений для расчёта уплачиваемых предпринимателем страховых взносов. Расчёт размера страховых взносов был произведён Управлением на основании информации о доходе плательщика, представленной налоговым органом. Таким образом, орган Пенсионного фонда лишён возможности определения подлежащих уплате предпринимателем страховых взносов за спорный период с учётом произведённых предпринимателем расходов и, соответственно, оснований к возврату страховых взносов в размере 132 624,43 руб., не находит. При этом, у плательщика имеется задолженность по пени, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 0,11 руб.

После погашения задолженности по пени 01.06.2017 ФИО1 повторно обратился с заявлением на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Таврическом районе Омской области.

Решением его правопреемника - ОПФР по Омской области от 16.06.2017 № 517 заявление Предпринимателя удовлетворено в части 11 638,08 руб. В перечислении оставшейся суммы, размер которой составил 120 986,35 руб., отказано по причине отсутствия излишней оплаты.

Не согласившись с таким решением, ФИО1 обратился в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд удовлетворяет требование Предпринимателя, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Как уже отмечалось, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (часть 1.1 статьи 14).

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 НК РФ.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П подлежит применению при исчислении страховых взносов и за 2014, 2015 годы. Иное противоречит статье 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации».

Принимая во внимание, что заявителем за 2014 – 2015 годы излишне уплачены страховые взносы в общей сумме 132 624,43 руб., в силу частей 11-15 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, учитывая, что доказательств наличия у Предпринимателя недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по пеням, при которых они прежде должны были быть зачтены в их уплату, не имеется, указанные денежные средства должны были быть возвращены ОПФР по Омской области ФИО1 посредством принятия соответствующего решения.

Однако, заинтересованным лицом возвращено Предпринимателю только 11 638,08 руб.

Таким образом, заявителю в восстановлении его прав – возврате излишне уплаченных страховых взносов в административном порядке было отказано в силу вышеизложенного неправомерно, что нарушает права плательщика и указывает на наличие необходимой в соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации совокупности условий, при которых оспоренный ФИО1 отказ ОПФР по Омской области, осуществлявшего при этом публичные полномочия, подлежит признанию незаконным.

В этой связи, суд, исполняя требование части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, возлагает на заинтересованное лицо согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» обязанность в течение десяти рабочих дней принять решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 120 986,35 руб., и на следующий день после принятия направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области.

То, что суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы учтены на индивидуальном лицевом счёте Предпринимателя как застрахованного лица, не препятствует их возвращению, поскольку это обстоятельство, как исключающее возврат излишне уплаченных страховых взносов, предусмотрено пунктом 6.1 статьи 78 НК РФ, вступившим в силу с 01.01.2017, тогда как решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов УПФР в Центральном АО г. Омска должно было быть принято при надлежащем использовании предоставленных полномочий до 01.01.2017, а потому к спорным правоотношениям пункт 6.1 статьи 78 НК РФ применению не подлежит.

При таких обстоятельствах суд удовлетворят требование ФИО1 и относит на ОПФР по Омской области 600 руб. судебных расходов в виде государственной пошлины, уплаченной плательщиком за рассмотрение заявления при обращении с ним (платёжное поручение № 20 от 10.08.2017).

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области от 21.04.2017 № 275 в части выводов об отсутствии у ФИО1 излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов в размере 132 624,43 руб., в том числе по КБК 39210202140061100160 в сумме 132 624,43 руб.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области от 16.06.2017 № 517 в части отказа ФИО1 в проведении возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов на сумму 120 986,35 руб., в том числе по КБК 39210202140061100160 в сумме 120 986,35 руб.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в течении 10 рабочих дней принять решение о возврате ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы, в размере 120 986,35 руб., и на следующий день после принятия направить его в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Омской области.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 600 руб. государственной пошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.В. Яркова