Решение от 26 декабря 2022 г. по делу № А27-15974/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д.8, г. Кемерово, 650000

http://www. kemerovo. arbitr. ru/

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

город Кемерово Дело № А27-15974/2022

«26» декабря 2022 года

Резолютивная часть решения оглашена «19» декабря 2022 года

Решение в полном объеме изготовлено «26» декабря 2022 года


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Власова В.В., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Мария-Ра», город Барнаул (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к администрации Правительства Кузбасса, город Кемерово (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании решения незаконным от 30.05.2022 г. №1361-30-05

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора - Межрайонная инспекция ФНС № 15 по Кемеровской области - Кузбассу, город Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>)

при участии:

от заявителя: ФИО2, представитель, доверенность 17.10.2022 № 18/2022, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт;

от заинтересованного лица: ФИО3, представитель, доверенность от 20.01.2020 № И 10-16/312, диплом о высшем юридическом образовании, удостоверение; после перерыва неявка;

от третьего лица: не явились, надлежаще извещены;

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Мария-Ра» обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к администрации Правительства Кузбасса о признании незаконным бездействия, выразившееся в не совершении действий по включению в Приложение к распространению недвижимого имущества.

13.12.2022 от заявителя поступило заявление об уточнении заявленных требований. Согласно представленного уточнения последний просит:

1. Признать Решение Администрации Правительства Кузбасса от 30.05.2022 г. №1361-30-05 незаконным.

2. Обязать Администрацию Правительства Кузбасса устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью производственно - коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>) путем включения Объекта недвижимости расположенное по адресу: <...>, по. 57, назначение: нежилое помещение, кадастровый номер: 42:24:0101030:4690 в приложение к распоряжению Администрации правительства Кузбасса от 21.12.2021 г. № 27-ра «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год».

Определением суда к участию в деле привлечена в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Межрайонная инспекция ФНС № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

Третье лицо, надлежащим образом извещенное в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, явку представителя не обеспечило. Представило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие третьего лица.

Дело рассмотрено в отсутствие третьего лица в порядке статьи 156 АПК РФ.

Представитель заявителя уточненные требования поддержал в полном объеме. Заявленные требования мотивированы тем, что, по мнению общества, Администрация Правительства Кузбасса допустила в отношении Общества бездействие, выразившееся в не совершении действий по включению Объекта недвижимости в Приложение к распоряжению Администрации правительства Кузбасса от 21.12.2021 г. № 27-ра «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год», что влечет нарушение прав Общества на уплату налога на имущество в установленном размере и порядке (убытки, в виде переплаты налога, по объекту, на имущество составляет 1 507 345 руб. в год). Более подробно доводы изложены в заявлении.

Представитель Администрации в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать, поддержал доводы, изложенные в отзыве на заявление. В отзыве Администрация указывает на то, что срок, в течение которого подлежит провести обследование, ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни Законом № 60-ОЗ не предусмотрен. Каких-либо правовых норм, обязывающих государственный орган в лице Администрации Правительства Кузбасса включить спорный объект в указанный перечень в императивном порядке, заявителем не приведено.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрено внесение изменений в течение налогового периода в перечень, определенный на соответствующий налоговый период в части возможности включения нового объекта налогообложения после 1-го числа очередного налогового периода.

Более подробно доводы изложены в отзыве на заявление.

От налогового органа поступил отзыв на заявление, в представленном отзыве на заявление указывает, что действия Администрации Правительства Кузбасса законны и обоснованы. Указывает, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером 42:24:0101030:4690, не входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на 2022г., в связи с чем налогообложение от кадастровой стоимости имущества организаций, не включенного в Перечень, противоречит ст.ст.375, 378.2 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Более подробно доводы изложены в отзыве на заявление.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

ООО «Мария-Ра» является собственником нежилого помещения, расположено по адресу: <...> площадью 1 411,9 кв.м, кадастровый номер 42:24:0101030:4690 (далее - Объект недвижимости).

29.04.2022 заявитель обратился в Администрацию Правительства Кузбасса с заявлением о включении указанного объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимого имущества.

30.05.2022 Администрацией был направлен ответ №1361-30-05 в котором указала, что на начало налогового периода 2022 года (01 января 2022 года) указанный в заявлении объект в собственности Общества не находился и, соответственно, не подлежит включению в Перечень на 2022 год.

Посчитав ответ Администрации незаконным, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Частью 2 статьи 198 АПК РФ установлено, что прокурор вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если они полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов и их должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие) (статья 65, часть 5 статья 200 АПК РФ).

Из буквального толкования положений части 4 статьи 200, статьи 201 АПК РФ следует, что основанием для признания недействительным ненормативного правового акта, незаконными действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, должностного лица является совокупность двух необходимых условий: несоответствие данного ненормативного правового акта закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Отсутствие хотя бы одного из указанных признаков является основанием для отказа в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество организаций (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ.

В силу п. 2, 7 ст. 378.2 НК РФ законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На территории Кемеровской области - Кузбасса налог установлен Законом Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» постановлением правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 № 64 «О реализации Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон № 60-ОЗ).

В силу п. 3 ст.4 Закон № 60-ОЗ полномочия уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, указанного в п. 7 и 9 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляет Правительством Кемеровской области - Кузбасса.

Согласно п.1 ст. 4 Закона № 60-ОЗ на территории Кемеровской области - Кузбасса налоговая база по данному налогу определяется с учетом особенностей, установленных федеральным законом, как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещения в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений);

2) нежилые помещения общей площадью свыше 250 кв. метров, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Распоряжением от 21.12.2021 г. № 27-ра Администрации Правительства Кузбасса, в соответствии с ст.378.2 НК РФ, Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ, Постановлением Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 N 64 "О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций": на 2022 год утвердило перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

Как установлено судом и следует из материалов дела, принадлежащие ООО «Мария-Ра» помещение используется для размещения, магазина розничной торговли продовольственными, непродовольственными и иными товарами, в том числе алкогольной продукцией, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости, выданной Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Кемеровской области (далее - ЕГРН об основных характеристиках) и Договором субаренды нежилого помещения № Ю/ДДСА-2018 от 06.04.2018г.

Объект недвижимости отвечает критериям, предусмотренным в ст. 378.2 НК РФ, по фактическому назначению и использованию объекта, и подпадает под категорию объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2022 года налогового периода.

На Объекте недвижимости свою деятельность осуществляет магазин «Пятерочка» ООО «Агроторг», что является общедоступными сведениями, более того сведения содержатся в Управлении Росреестра по Кемеровской области - Кузбассу, и могли быть получены посредством межведомственного взаимодействия.

Суд соглашается с мнением заявителя в части того, что каких-либо препятствий выявить данный объект недвижимости и включить его в перечень на 2022 год у Администрации Правительства Кузбасса, не имелось.

В ст. 3 НК РФ закреплены принципы всеобщности и равенства налогообложения, недопустимости дискриминационного характера налогов и сборов, установления дифференцированных ставок. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Доводы заинтересованного лица, что у него отсутствует обязанность в обязательном порядке проводить проверку всех объектов для целей формирования Перечня на очередной год судом отклоняется, поскольку положения статьи 378.2 НК РФ возлагают на уполномоченный орган полномочия и обязанности по определению перечня объектов недвижимого имущества, то есть включению в него объектов, которые указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ и соответствуют критериям регионального нормативного акта. Возможности собственников обратиться с соответствующим заявлением о включении своих объектов такой перечень не снимает обязанности с органа публичной власти по формированию такого перечня по итогам обследования объектов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 378.2. НК РФ нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Вместе с тем учитывая то обстоятельство, что это не обязанность собственника обращаться с соответствующим заявлением, а обязанность публичного органа производить мероприятия по включению в соответствующий перечень.

Бездействие Правительства по не включению спорных объектов недвижимости в Перечень объектов для целей налогообложения на 2022 год несоответствующим закону и нарушающим права и законные интересы общества, ООО «Мария-Ра»

Пунктом 7.1. ст. 378.2 НК РФ установлено уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации в течение пяти дней со дня внесения изменений в перечень направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", п. 7.1 введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ.

Соответственно при обнаружении ошибок, либо при соответствующем обращении о включении в перечень - орган имеет возможность внести или исключить из Перечня объекты.

Непроведение (бездействие Администрации) мероприятий по включению в Перечень объектов недвижимого имущества привело к нарушению права заявителя, последующий отказ во включение в Перечень также нарушил права Заявителя.

Согласно части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Соответственно, в силу статей 9, 65 АПК РФ суд на основе принципа состязательности с учетом представленных сторонами доказательств устанавливает значимые для дела обстоятельства. При этом каждая из сторон несет риск процессуальных последствий непредоставления доказательств.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что отказ Администрации Правительства Кузбасса от 30.05.2022 №1361-30-05 о включении объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых применяется налоговая база как кадастровая стоимость объекта, является недействительным.

Учитывая изложенное, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по государственной пошлине возлагаются на ответчика.

Руководствуясь статьями 9, 49, 65, 167-170, 176, 180, 181, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным Решение Администрации Правительства Кузбасса об отказе во включении объекта недвижимости в Перечень объектов недвижимости, в отношении которых применяется налоговая база как кадастровая стоимость объекта, изложенное в письме от 30.05.2022 г. №1361-30-05.

Обязать Администрацию Правительства Кузбасса (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью производственно - коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>) путем включения Объекта недвижимости расположенного по адресу: <...>, по. 57, назначение: нежилое помещение, кадастровый номер: 42:24:0101030:4690 в приложение к распоряжению Администрации правительства Кузбасса от 21.12.2021 г. № 27-ра в «Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость на 2022 год» в течение 10 дней с даты вступления решения в законную силу.

Взыскать с Администрации Правительства Кузбасса (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью производственно - коммерческая фирма «Мария-Ра» (ИНН <***>) 3 000 (три тысячи) рублей уплаченной государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья В.В. Власов