Решение от 4 февраля 2019 г. по делу № А29-13103/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КОМИ

ул. Орджоникидзе, д. 49а, г. Сыктывкар, 167982

8(8212) 300-800, 300-810, http://komi.arbitr.ru, е-mail: info@komi.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А29-13103/2018
04 февраля 2019 года
г. Сыктывкар



Резолютивная часть решения объявлена 28 января 2019 года, полный текст решения изготовлен 04 февраля 2019 года.


Арбитражный суд Республики Коми в составе судьи Паниотова С.С.,при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества по добыче угля «Воркутауголь» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воркуте Республики Коми (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о признании частично недействительным решения

при участии:

от заявителя: ФИО2 – по доверенности от 23.07.2018 № ДОВ/ВУ-18-000185,

от ответчика: ФИО3- по доверенности от 01.04.2016 № 01/6983,

ФИО4- по доверенности от 03.12.2018 № 01/16916,

установил:

Акционерное общество по добыче угля «Воркутауголь» (далее – АО по добыче угля «Воркутауголь», Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением к Государственному учреждению - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Воркуте Республики Коми (далее – Управление, Фонд) о признании недействительным решения от 06.08.2018№ 007V12180000157 в части исчисления и уплаты страховых взносов с сумм выплат начисленных и выплаченных сотрудникам, единовременного пособия при увольнении пенсионера, возобновивших работу в организации после прохождения военной службы по призыву, молодым специалистам, окончившим в 2015 году «Национальный исследовательский технологический университет «МИСИС» в рамках дополнительного соглашения к трудовому договору; начисления пеней; начисления штрафных санкций.

Ходатайством от 15.11.2018 Общество уточнило требования и просит признать недействительным решение от 06.08.2018 № 007V12180000157 в части исчисления и уплаты страховых взносов в размере 1 441 496 руб. 55 коп. с сумм выплат начисленных и выплаченных сотрудникам, а именно: единовременного пособия при увольнении пенсионера; работникам, возобновившим работу в организации после прохождения военной службы по призыву; молодым специалистам, окончившим в 2015 «Национальный исследовательский технологический университет «МИСИС» в рамках дополнительного соглашения к трудовому договору;

- начисления пеней в размере 171 906 руб. 92 коп.;

- начисления штрафных санкций в размере 288 299 руб. 31 коп. на основании части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ);

- начисления штрафных санкций в размере 25 500 руб. на основании части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательно пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).

Уточнение требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц, поэтому принято судом.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования с учетом уточнений от 15.11.2018.

Представители ответчика возражали против заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, Управление провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и документов, связанных с назначением (перерасчетом) и выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, предоставлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2015 по 31.12.2016.

По результатам проверки составлен акт от 06.06.2018 № 007V10180000172 и принято решение от 06.08.2018 № 007V12180000157 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с указанным решением общая сумма доначисленных страховых взносов, пеней и штрафов составила 1 946 286,24 руб., в том числе: страховые взносы 1 474 680,20 руб., из них: в ПФР на обязательное пенсионное страхование - 1 167 008,12 руб. в ФФОМС на обязательное медицинское страхование - 307 672,08 руб.;

- пени по страховым взносам - 176 670,01 руб., в том числе: в ПФР на обязательное пенсионное страхование - 140 252,45 руб. в ФФОМС на обязательное медицинское страхование - 36 417,56 руб.;

- штраф за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, предусмотренный частью 1 статьи 47 Закона№ 212-ФЗ в сумме 294 936,03 руб., из них: в ПФР на обязательное пенсионное страхование - 233 401,60 руб. в ФФОМС на обязательное медицинское страхование - 61 534,43 руб.

- штраф, предусмотренной статьей 17 Закона № 27-ФЗ за представление недостоверных индивидуальных сведений о застрахованных лицах в сумме 25 500 руб.

Частично не согласившись с вынесенным решением, Общество обжаловало его в судебном порядке, указав, что выплачиваемое при увольнении выходное пособие не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку является компенсационной выплатой, установленной законодательством Российской Федерации; при этом Трудовой кодекс РФ прямо предусматривает возможность установления случаев выплаты выходного пособия и его размера трудовым или коллективным договорами, соглашениями.

Выплата работникам, возобновившим работу в Обществе после прохождения ими военной службы по призыву, подъемных в размере двух месячных тарифных ставок (должностных окладов) с начислением на них районного коэффициента и «северных» надбавок, а также выплата работникам, окончившим в 2015 г. «Национальный исследовательский технологический университет «МИСИС», как молодым специалистам, подъемных в размере 57 625 руб., также не полежат обложению страховыми взносами, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) и не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы.

Суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Общество производит выплаты физическим лицам и в силу пункта 1 статьи 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 2 Закона № 167-ФЗ законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, указанного Федерального закона, Федерального закона от 19.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ заявитель является плательщиком страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В пункте 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ указано, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц именно в рамках трудовых отношений по трудовым договорам.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового кодекса трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Трудовым кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно абзацу первому статьи 129 Трудового кодекса заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 № 17744/12, выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового Кодекса Российской Федерации регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового Кодекса Российской Федерации регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Из материалов дела следует, что основанием для принятия обжалуемого решения послужил вывод Управления о занижении АО «Воркутауголь» базы для начисления страховых взносов за 2015-2016 годы, в том числе в виде выплат в пользу сотрудников единовременного пособия при увольнении пенсионерам; в пользу сотрудников, возобновивших работу в организации после прохождения службы по призыву; молодым специалистам, окончившим в 2015 году «Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС» в рамках дополнительного соглашения к трудовому договору.

Судом установлено, что выплаты работникам-пенсионерам при увольнении производились на основании Отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 01.04.2013 по 31.03.2016; дополнительного соглашения к Федеральному отраслевому соглашению по угольной промышленности Российской Федерации на период с 01.04.2013 по 31.03.2016 о мерах по стабилизации и оздоровлению социально-экономической ситуации в организациях угольной промышленности и реализации ФОС в 2015 году (утв. Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности, Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности 24.03.2015); коллективного договора АО «Воркутауголь» (представлено в ходе проверки).

Пунктом 6.33 Коллективного договора АО «Воркутауголь» (т.5, л.д.1-30), заключенного в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на период с 01.04.2013 по 31.03.2016 установлено, что при наступлении у работника, уполномочившего Российский независимый профсоюз работников угольной промышленности (Росуглепроф) или Независимый профсоюз горняков России (НПГ) представлять его интересы в установленном порядке, права на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации), Работодатель обязан выплатить работнику, уполномочившему Росуглепроф или НПГ представлять его интересы в установленном порядке, имеющему стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет, единовременное вознаграждение за стаж работы в размере 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).

Порядок и условия выплаты данного вознаграждения установлены п. 6.34. коллективного договора.

Таким образом, выплачиваемое при увольнении выходное пособие, является компенсационной выплатой, а, следовательно, не является объектом обложения страховыми взносами.

Судом также установлено, что согласно пункту 8.27. Коллективного договора АО «Воркутауголь» в целях материальной поддержки работников, возобновивших работу в Обществе после прохождения ими военной службы по призыву, Работодатель выплачивает подъемные в размере двух месячных тарифных ставок (должностных окладов) с начислением на них районного коэффициента и «северных» надбавок.

В соответствии с пунктом 1 дополнительного соглашения к трудовым договорам работникам, окончившим в 2015 г. «Национальный исследовательский технологический университет «МИСИС», как молодым специалистам Работодатель выплачивает подъемные в размере 57 625 руб.

Из материалов дела следует, что названные выплаты являлись единовременными выплатами социального характера; не носили систематический характер; не относились к выплатам, связанным с выполнением работниками Общества трудовых обязанностей; не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения работы; основаны на коллективном договоре.

Следовательно, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Судом также установлено, что штраф на основании части 3 статьи 17 Закон № 27-ФЗ в размере 25 000 руб. доначислен в связи с выводами Управления по акту проверки по пунктам 10.1.1.2 и 10.1.1.3, которые признаны судом неправомерными.

С учетом изложенного требование заявителя подлежит удовлетворению в полном объеме, а решение Управления от 06.08.2018 № 007V12180000157 в части доначисления страховых взносов в размере 1 441 496 руб. 55 коп., пеней в размере 171 906 руб. 92 коп., штрафа в общем размере 313 799 руб. 31 коп. подлежит признанию недействительным.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воркуте Республики Коми от 06.08.2018 № 007V12180000157 в части доначисления страховых взносов в размере 1 441 496 руб. 55 коп., пеней в размере 171 906 руб. 92 коп., штрафа в размере 313 799 руб. 31 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Воркуте Республики Коми в пользу акционерного общества по добыче угля «Воркутауголь» 3000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.


Судья С.С. Паниотов