Решение от 4 декабря 2023 г. по делу № А40-205337/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-205337/23-75-808
г. Москва
04 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 ноября 2023 года

Полный текст решения изготовлен 04 декабря 2023 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи М.В. Надеева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СЕГАЛ-СЕРВИС-ЦЕНТР» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 413 526 руб. 12 коп. (за периоды до 01.01.2020г.), а также соответствующие пени и штрафы невозможными к взысканию, признать задолженность по уплате указанных задолженностей прекращенной;

об обязании в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности с отражением списания в ЕНС заявителя.

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 28 ноября 2023 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «СЕГАЛ-СЕРВИС-ЦЕНТР» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция) о признании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 413 526 руб. 12 коп. (за периоды до 01.01.2020г.), а также соответствующие пени и штрафы невозможными к взысканию, признать задолженность по уплате указанных задолженностей прекращенной; об обязании в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности с отражением списания в ЕНС заявителя.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал по доводам заявления. Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам отзыва на заявление.

Суд, рассмотрев материалы дела, в силу статей 67, 68, 71 АПК РФ исследовав и оценив представленные доказательства с позиций их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи в их совокупности, считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Заявитель указывает, что у него имеется задолженность по следующим обязательным платежам: недоимка по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 413 526 руб. 12 коп., а также соответствующие пени и штрафы, сроки взыскания по которым истекли.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования о признании безнадежной к взысканию задолженности, суд исходил из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Как разъясняется в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Судом установлено, что сумма задолженности образовалась за пределами сроков принудительного взыскания.

Доказательств возможности взыскания спорных сумм, с учетом установленных сроков взыскания, налоговым органом суду не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в статью 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Судом при рассмотрения дела установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя задолженности по следующим обязательным платежам: недоимка по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 413 526 руб. 12 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 107 494 руб. 33 коп., а также соответствующих сумм пени.

Доводы отзыва отклоняются судом как несостоятельные.

Вышеназванная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей Кооператива не имеется, что по существу и не оспаривается Инспекцией.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания задолженностей по следующим обязательным платежам: недоимка по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 413 526 руб. 12 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 107 494 руб. 33 коп., а также соответствующих сумм пени – истекли, правовых возможностей по их взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчиком мер, предусмотренных ст. 59 НК РФ на основании решения по настоящему делу.

Так как на момент рассмотрения настоящего дела налоговое администрирование заявителя осуществляет ответчик, то суд признает его утратившим возможность по взысканию в принудительном порядке с организации вышеуказанной задолженности в связи с истечением сроков ее взыскания в принудительном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается только при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом истечение срока принудительного взыскания налога к числу таких оснований статьей 44 НК РФ не отнесено. Какие-либо иные акты законодательства о налогах и сборах такой возможности также не предусматривают, заявителем в обоснование данного требования они не приведены. В связи с чем, требования заявителя о признании судом обязанности по уплате спорных задолженностей прекращенной, обязании в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности с отражением списания в ЕНС заявителя, удовлетворению судом не подлежат.

Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Общества с ограниченной ответственностью «СЕГАЛ-СЕРВИС-ЦЕНТР» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) по следующим обязательным платежам:

- недоимку по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 413 526 руб. 12 коп.,

- штраф по налогу на добавленную стоимость (за периоды до 01.01.2020) в сумме 107 494 руб. 33 коп., а также соответствующих сумм пени.

В удовлетворении остальной части требований заявителя отказать.

Возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «СЕГАЛ-СЕРВИС-ЦЕНТР» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 6 000 (шесть тысяч) рублей, уплаченную чеком-ордером от 11 сентября 2023 года.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В. Надеев