Решение от 28 марта 2022 г. по делу № А55-29705/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



28 марта 2022 года

Дело №

А55-29705/2021


Резолютивная часть решения объявлена 22 марта 2022 года.

Решение изготовлено в полном объеме 28 марта 2022 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В.,


при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,


рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению


Общества с ограниченной ответственностью "Транс Гарант", ИНН <***>


к МИФНС РФ №20 по Самарской области

с участием в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - МИФНС России № 2 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, директора и участника ООО «ТРАНС-ГАРАНТ» ФИО2


о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа


при участии в заседании


от заявителя – не явился, извещен;

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 02.06.2021, удостоверение, диплом;

от УФНС – ФИО4, доверенность от 10.01.2022, удостоверение, диплом;

от иных лиц – не явились, извещены;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Транс Гарант" (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило:

- признать незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области (далее – инспекция, МИФНС №20 по Самарской области) о внесении записи от 17.07.2021 о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) ГРН 2216303733688 в отношении ООО " Транс Гарант"; - обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно отменит запись в ЕГРЮЛ ГРН 2216303733688 от 07.07.2021г.

Определением председателя шестого судебного состава ФИО5 от 21.02.2022 на основании ст.18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) произведена замена судьи Матюхиной Т.М. на судью Мешкову О.В. После замены судьи рассмотрение дела произведено с самого начала. Новому составу суда отводов не заявлено.

В процессе судебного разбирательства от общества поступило заявление об изменении (уточнении) заявленных требований, согласно которому ООО "Транс Гарант" просит:

- признать незаконными действия МИФНС России №20 по Самарской области по внесению 07.07.2021 записи в ЕГРЮЛ ГРН 2216303733688 в отношении ООО " Транс Гарант".

- обязать заинтересованное лицо устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, а именно внести в ЕГРЮЛ запись о недействительности записи в ЕГРЮЛ ГРН 2216303733688 от 07.07.2021г., внесенной в ЕГРЮЛ в отношении заявителя.

Суд, руководствуясь ст.49 АПК РФ принял уточнения заявленных требований.

Представитель заявителя, третьего лица – ФИО2 и третьего лица МИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства данные лица извещены надлежащим образом, заявитель и МИФНС России № 2 по Самарской области в силу ч. 6 ст.121, 123, 186 АПК РФ, а ФИО2 в силу ч. 4 ст. 123 АПК РФ.

Представитель МИФНС №20 по Самарской области просит заявленные требования оставить без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Представитель УФНС по Самарской области заявленные требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве, приобщенном судом к материалам дела.

От третьего лица – МИФНС России № 2 по Самарской области поступил отзыв на заявление, согласно которому данная инспекция просит отказать в удовлетворении заявленных обществом требований.

На основании ст. 156 АПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя заявителя и третьих лиц ФИО2 и МИФНС России № 2 по Самарской области по имеющимся в деле доказательствам с учетом их надлежащего извещения.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие).

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок).

ООО "Транс Гарант" ИНН <***> зарегистрировано в ЕГРЮЛ 11.09.2017г.

Основным видом деятельности Общества, является деятельность автомобильного грузового транспорта.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, ООО "Транс Гарант" состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области.

Сведения в отношении ФИО2 как о директоре организации включены Инспекцией в ЕГРЮЛ 26.10.2018 записью ГРН 6186313432080 при внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Сведения в отношении ФИО2 как о единственном участнике общества включены Инспекцией в ЕГРЮЛ 11.12.2018 записью ГРН 6186313607970 при внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет.

В результате контрольных мероприятий, проведенных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области, к подведомственности которой относится адрес регистрации ООО "Транс Гарант", установлена группа лиц, формирующих «площадку» схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу входит, в том числе, "Транс Гарант", руководителем и участником которого является ФИО2, в связи с чем, возникла необходимость в допросе руководителя организации.

В соответствии с письмом УФНС России по Самарской области № 13-16/16323@ от 14.05.2021, регистрирующим органом в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области даны поручения № 415 и 416 от 17.05.2021 о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО2, как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Транс Гарант".

В ходе проведения мероприятий налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлялась повестка № 6048 от 28.04.2021 о вызове на допрос свидетеля – ФИО2 по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО "Транс Гарант", на которую ФИО2 не явилась в назначенное время, причину неявки не объяснила, в соответствии с чем, составлен Акт № 26537 от 11.05.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской федерации налоговых правонарушениях.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением выгружена Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО "Транс Гарант" ФИО2

В целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 6 статьи 11 Закона №129-ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами направлены уведомления № 1 от 02.06.2021 в адрес места нахождения ООО "Транс Гарант", а так же в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО "Транс Гарант" ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО "Транс Гарант".

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация за штриховыми почтовыми идентификаторами (ШПИ) 44312358534859 и (ШПИ) 44312358534866 о неудачных попытках вручения заказных писем по адресу места нахождения ООО "Транс Гарант", а также по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО "Транс Гарант"ФИО2

В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, МИФНС № 20 по Самарской области внесена в ЕГРЮЛ запись за ГРН 2216303733688 от 07.07.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора и участника ООО "Транс Гарант" ФИО2

Для защиты своих прав и законных интересов директор Общества обращалась с жалобой в УФНС России по Самарской области на решение МИФНС№ 20 по Самарской области о внесении записи в ЕГРЮЛ за ГРН 2216303733688 от 07.07.2021 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора и участника ООО "Транс Гарант" ФИО2

УФНС России по Самарской области решением № 20-16/28223@ от 13.08.2021 г. оставило жалобу без удовлетворения.

Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Общество считает незаконными действия инспекции по внесению спорной записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ о директоре и единственном участнике как противоречащие п. 4.2 ст. 9 Федерального закона

. Согласно доводам заявителя внесенная запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении Общества не соответствует действительности и является незаконной, нарушающая законные права Общества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения: - об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества; - сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика.

В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации.

Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ).

Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления.

Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@.

В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась.

Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову директора и участника "Транс Гарант" ФИО2 на допрос в качестве свидетеля. При этом её неявка сама по себе, не свидетельствует о недостоверности сведений о ней как директоре Общества (как о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени общества) и, тем более, как об участнике общества.

Доводы налоговых органов о том, что ФИО2. не является действительным директором и участником ООО "Транс Гарант" противоречит представленных в дело доказательствам, в том числе имеющимся регистрационном деле документам, которые поступили в налоговый орган, в том числе:

- решением единственного участника от 15.10.2018 ФИО6 о снятии полномочий директора с ФИО6 и возложении обязанности директора ООО "Транс Гарант" на ФИО2;

- заявлению о государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ, подписанное ФИО2, подпись которой на заявлении удостоверена 16.10.2018 г. нотариусом.

- решению единственного участника ООО "Транс Гарант" ФИО6 от 03.10.20018, в соответствии с которым удовлетворено заявление ФИО2 и последняя включена в состав участников ООО "Транс Гарант" с долей размером 20% уставного капитала. Подпись Пеньковой на данном решении удостоверена нотариусом 03.10.2018.

- Заявлению о внесении изменений в ЕГРЮЛ, поданные ФИО2 в отношении ООО "Транс Гарант", подпись которой также удостоверена нотариально 16.10.2018 г.

Указанные решения участника в установленном законом порядке никем не оспорено, регистрация не признана недействительной.

Согласно пункту 5 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, подтвержденные нотариусом при совершении нотариального действия, не требуют доказывания, если подлинность нотариально оформленного документа не опровергнута в порядке, установленном статьей 161 АПК РФ, или если нотариальный акт не был отменен в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством для рассмотрения заявлений о совершенных нотариальных действиях или об отказе в их совершении.

Доводы Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области и Управления на то, что общество входит в группу лиц, направленную на уклонение от уплаты налогов со ссылкой на представленные деревья связи, сведения о доходе ФИО2, свдеений о доходах 2-НДФЛ, о расчетных счетах общества "Транс Гарант", протокол допроса представителя контрагента общества, расчет страховых взносов, сведения о декларациях, выписка со счетов общества заявление о недостоверности, поданное сотрудником МИФНС России № 2 по Самаркой области в отношении совершенно другого лица, и иные дополнительные доводы отклоняются судом как не свидетельствущие достоверно о том, что ФИО2 не является участником и директором ООО "Транс Гарант".

Более того, исходя из уведомления инспекции от 02.06.2021 №1 о необходимости представления достоверных сведений, направленного обществу и ФИО2 как директору и участнику ООО "Транс Гарант", не следует, что в основу вывода о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ инспекцией были положены указанные выше обстоятельства кроме факта неявки по вызову налогового органа на допрос. Данное уведомление вообще является не мотивированным.

Налоговым органом не представлено доказательств отсутствие волеизъявления ФИО2 на участие в ООО "Транс Гарант", а также на руководство деятельностью ООО "Транс Гарант".

Не явка директора по вызовам налогового органа не является безусловным доказательством недостоверности спорных сведений о "Транс Гарант" как директоре и участнике общества в ЕГРЮЛ. Доводы налоговых органов основаны на предположениях, а не фактах.

В случае же не явки директора по очередному вызову налогового органа существуют инструменты влияния на его действия, в частности, привлечение генерального директора к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, привлечение к налоговой. Также ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2021 N 09АП-42657/2021 по делу N А40-260817/2018 «для того, чтобы установить признаки номинальности в действиях руководителя необходимо установить следующие факты и обстоятельства:

- неосуществление таким лицом фактического управления организацией;

- передоверие полномочий по управлению организацией другому лицу на основании доверенности;

- принятие ключевых решений по указанию третьего лица».

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Согласно подпункту "д" пункта 1 статьи 5 Закон N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указывается сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).

Приказом N ММВ-7-14/72@ утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Приказа N ММВ-7-14/72@).

В пункте 18 Приказа N ММВ-7-14/72@ установлено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как видно из материалов дела сведениями, послужившими проведению проверки стало: журнал работ с недостоверными сведениями, представленный Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в регистрирующий орган.

Суд полагает, что у регистрирующего органа отсутствовало основание для выводов о недостоверности рассматриваемых сведений об участнике и директоре общества, поскольку информация из журнала работ с недостоверными сведениями содержит оценку лишь финансово-хозяйственной деятельности Общества, и не содержит информации непосредственно подтверждающей недостоверность сведений в ЕГРЮЛ о руководителе и участнике.

Кроме того, заявление по форме N Р34001 ФИО2 в установленном законом порядке в регистрирующий орган не подавалось.

Кроме всего прочего, судом установлено, что регистрирующим органом нарушена процедура внесения записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ, а именно требований пункта 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ.

Согласно абз. 2 пункта б статьи 11 Закона N 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Как установлено судом, уведомление о необходимости представления достоверных сведений от 02.06.20201 № 1 направлено заказными письмами в адрес ООО "Транс Гарант" и ФИО2 по почте только 07.06.2021 г., данный факт подтверждается почтовым реестром с почтовым штемпелем, отчетами об отслеживании почтовой корреспонденции (л.д. 40-44).

Последним днем для предоставления сведений является 07.07.2021 г., соответственно регистрирующий орган незаконно внес 07.07.2021 г. спорную запись ГРН от 07.07.2021г. в ЕГРЮЛ за ГРН 2216303733688 в отношении ООО "Транс Гарант", а мог внести по истечению 30 (тридцати) дней установленных Законом N 129-ФЗ, то есть не ранее 08.07.2021 г.

Соответственно запись от 07.07.2021 в ЕГРЮЛ за ГРН 2216303733688 в отношении в отношении ООО "Транс Гарант" внесена в сроки позволяющие Обществу, представить сведения или документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. То обстоятельство, что заявитель фактически не получил уведомление налогового органа и корреспонденция была возвращена, не свидетельствует о надлежащем соблюдении процедуры внесения спорных сведений о недостоверности в ЕГРЮЛ.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об участнике и директоре ООО "Транс Гарант" ФИО2 и нарушении процедуры внесения спорной записи в ЕГРЮЛ.

Оспариваемые действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО "Транс Гарант" о недостоверности сведений о юридическом лице, исходя из материалов дела не соответствуют закону, при этом нарушают права и законные интересы Общества, поскольку, внесение указанных записей является препятствием для осуществления предпринимательской деятельности.

При таких обстоятельствах, на основании ст. 201 АПК РФ заявленные требования подлежат удовлетворению с обязанием Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО "Транс Гарант" путем исключения записи в ЕГРЮЛ от 07.07.2021 №2216303733688 в отношении ООО «Транс Гарант» о недостоверности сведений о юридическом лице.

На основании ст. 110 АПК РФ следует взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью " "Транс Гарант" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.


Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 180-182, 201

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц записи от 07.07.2021 № 2216303733688 в отношении ООО «Транс Гарант» ИНН <***> о недостоверности сведений о юридическом лице.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Транс Гарант», исключить запись в Едином государственном реестре юридических лиц от 07.07.2021 № 2216303733688 в отношении ООО «Транс Гарант» о недостоверности сведений о юридическом лице.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Транс Гарант" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.


Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
О.В. Мешкова