Решение от 29 октября 2019 г. по делу № А20-5020/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-5020/2019
г. Нальчик
29 октября 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена «29» октября 2019 года

Полный текст решения изготовлен «29» октября 2019 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Садонцевой Г.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кунашевой А.А.,

рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственностью "БЕМИК", с.Зарагиж, ОГРН <***>, ИНН <***>

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Кабардино-Балкарской Республике, г.Тырныауз, ОГРН <***>, ИНН <***>

о признании утратившей право на взыскание задолженности перед бюджетом,

в отсутствие лиц, участвующих в деле,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "БЕМИК", с.Зарагиж (далее – ООО "БЕМИК", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – МР ИФНС России №5 по КБР, налоговый орган) о признании утратившей право на взыскание задолженности перед бюджетом, в том числе: задолженность по уплате транспортного налога с организаций – 21751 рубль 88 копеек (в числе которой налог – 13016 рублей 00 копеек, пеня – 8735 рублей 88 копеек, штраф – 0,00 руб.); задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплатаналога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодексаРоссийской Федерации – 305540 рублей 63 копейки (налог – 160615 рублей 00 копеек, пеня – 112802 рубля 63 копейки, штраф – 32123 рубля 00 копеек); задолженность по уплате налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет – 23472 рубля 60 копеек (налог – 11066 рублей 00 копеек, пеня – 9193 рубля 60 копеек, штраф – 3213 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 202319 рублей 98 копеек (налог – 99540 рублей 00 копеек, пеня – 82860 рублей 98 копеек, штраф – 19919 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 829548 рублей 43 копейки, в том числе (налог – 491375 рублей 75 копеек, пеня – 335928 рублей 68 копеек, штраф – 2244 рубля 00 копеек); задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 774134 рубля 09 копеек, в числе которых: налог – 376409 рублей 00 копеек, пеня – 321656 рублей 09 копеек, штраф – 76069 рублей 00 копеек.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом с соблюдением требований статей 121 – 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации посредством направления в их адрес копии определения суда заказным письмом с уведомлением (уведомления: №36000140625601, №36000140625595), а также размещения данной информации на официальном сайте суда в информационной телекоммуникационной сети Интернет, ссылка на который имеется в определении суда.

Кроме того, ООО "БЕМИК" письмом от 21.10.2019 исх. №14 ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя.

Налоговый орган в представленном в суд отзыве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МР ИФНС России №5 по КБР.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд признает извещение лиц, участвующих в деле, надлежащим и рассматривает дело в их отсутствие.

В судебном заседании суд рассмотрел вопрос о завершении предварительного судебного заседания и открытии судебного заседания в первой инстанции.

В соответствии с частью 4 статьи 137 АПК РФ, если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции, за исключением случая, если в соответствии с настоящим Кодексом требуется коллегиальное рассмотрение данного дела.

Учитывая, ходатайства лиц, участвующих в деле, о рассмотрении дела в их отсутствие, суд считает дело подготовленным к судебному разбирательству и возможным перейти к стадии непосредственного судебного разбирательства в порядке, определенном частью 4 статьи 137 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция выдала обществу справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей № 2167763 по состоянию на 26.09.2019.

Общество считает, что отраженная в справке задолженность, в числе которой: задолженность по уплате транспортного налога с организаций – 21751 рубль 88 копеек (в числе которой налог – 13016 рублей 00 копеек, пеня – 8735 рублей 88 копеек, штраф – 0,00 руб.); задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплатаналога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодексаРоссийской Федерации – 305540 рублей 63 копейки (налог – 160615 рублей 00 копеек, пеня – 112802 рубля 63 копейки, штраф – 32123 рубля 00 копеек); задолженность по уплате налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет – 23472 рубля 60 копеек (налог – 11066 рублей 00 копеек, пеня – 9193 рубля 60 копеек, штраф – 3213 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 202319 рублей 98 копеек (налог – 99540 рублей 00 копеек, пеня – 82860 рублей 98 копеек, штраф – 19919 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 829548 рублей 43 копейки, в том числе (налог – 491375 рублей 75 копеек, пеня – 335928 рублей 68 копеек, штраф – 2244 рубля 00 копеек); задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 774134 рубля 09 копеек, в числе которых: налог – 376409 рублей 00 копеек, пеня – 321656 рублей 09 копеек, штраф – 76069 рублей 00 копеек, является безнадежной ко взысканию, и что инспекцией утрачено право взыскания данной задолженности.

В письменном отзыве на исковое заявление, представленном в арбитражный суд до начала судебного заседания, представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Кабардино-Балкарской Республике указывает, что задолженность, указанная в исковом заявлении, образована до 01.01.2015, в связи с чем, в виду истечения сроков хранения, документы о принятии мер администрирования представлены в суд быть не могут.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Часть 4 статьи 200 АПК РФ предусматривает, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания недействительным ненормативного акта и незаконным действия (бездействия) необходимо наличие двух условий: несоответствие этого акта, действия (бездействия) закону или иному нормативному акту и нарушение этим актом, действием (бездействием) прав и законного интересов обратившегося в суд лица.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием ненормативного акта и действия (бездействия) незаконным.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению ими своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Согласно пункту 9 статьи 70 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления исходя из совокупности сроков, установленных статьями 70 и 46 Налогового кодекса РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. N 6544/09).

Кроме того, судом было предложено инспекции представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки.

Налоговая инспекция в представленном отзыве на заявление указывает, что задолженность, указанная в исковом заявлении, образована до 01.01.2015, в связи с чем, в виду истечения сроков хранения, документы о принятии мер администрирования представлены в уд быть не могут.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган в установленные статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени учреждению не выставлял, решение о взыскании пени не выносил.

В связи с чем суд приходит к выводу, что, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 26.09.2019 задолженность, начислена за 2015 год, является безнадежной ко взысканию, налоговым органом возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания утрачена.

Учитывая изложенное, суд считает обоснованным требование заявителя о признании инспекции утратившей право взыскания с заявителя вышеуказанной задолженности.

При обращении в суд заявителем уплачена государственная пошлина в размере 6000 рублей, что подтверждается чек-ордером от 03.10.2019. В соответствии со статьями 101, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные обществом с ограниченной ответственностью "БЕМИК" требования удовлетворить.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике утратившей право взыскания с общества с ограниченной ответственностью "БЕМИК" задолженности, в числе которой: задолженность по уплате транспортного налога с организаций – 21751 рубль 88 копеек (в числе которой налог – 13016 рублей 00 копеек, пеня – 8735 рублей 88 копеек, штраф – 0,00 руб.); задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплатаналога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодексаРоссийской Федерации – 305540 рублей 63 копейки (налог – 160615 рублей 00 копеек, пеня – 112802 рубля 63 копейки, штраф – 32123 рубля 00 копеек); задолженность по уплате налога на прибыль организаций зачисляемый в федеральный бюджет – 23472 рубля 60 копеек (налог – 11066 рублей 00 копеек, пеня – 9193 рубля 60 копеек, штраф – 3213 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации – 202319 рублей 98 копеек (налог – 99540 рублей 00 копеек, пеня – 82860 рублей 98 копеек, штраф – 19919 рублей 00 копеек); задолженность по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения – 829548 рублей 43 копейки, в том числе (налог – 491375 рублей 75 копеек, пеня – 335928 рублей 68 копеек, штраф – 2244 рубля 00 копеек); задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – 774134 рубля 09 копеек, в числе которых: налог – 376409 рублей 00 копеек, пеня – 321656 рублей 09 копеек, штраф – 76069 рублей 00 копеек.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №5 по Кабардино-Балкарской Республике устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем списания указанной задолженности в порядке, установленном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Кабардино-Балкарской Республике в пользу общества с ограниченной ответственностью "БЕМИК" судебные расходы в сумме 6000 рублей (шесть тысяч рублей ноль копеек), связанные с уплатой государственной пошлины при обращении в суд.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.



Судья Г.В. Садонцева