Решение от 17 августа 2021 г. по делу № А43-27537/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-27537/2020

г. Нижний Новгород 17 августа 2021 года

Резолютивная часть решения объявлена 19 июля 2021 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Горбуновой Ирины Александровны (шифр дела 45-848),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Анпилоговой А.Д.

рассмотрев в судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью «Форт-1» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обязании возвратить налог на добавленную стоимость в размере 1 416 295 руб. за I квартал 2018 года

при участии представителей:

от заявителя: не прибыли, ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя,

от заинтересованного лица: ФИО1 по доверенности от 24.11.2020,

установил:

конкурсный управляющий ФИО2, действующий от имени общества с ограниченной ответственностью «Форт-1» (далее - заявитель, ООО «Форт-1», общество, налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением об обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Нижегородской области (далее - Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) возвратить налог на добавленную стоимость в размере 1 416 295 руб. за I квартал 2018 года.

Представители общества, конкурсного управляющего в судебное заседание не прибыли, извещены надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие заявителя, что в силу части 3 статьи 156 Арбитражного кодекса Российской Федерации (далее- АПК РФ) не препятствует разрешению спора.

В процессе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

Решением от 06.03.2018 по делу А43-17673/2017 ООО «Форт-1» признано несостоятельным (банкротом), в отношении общества открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначен ФИО2.

09.07.2020 конкурсный управляющий обратился с заявлением в налоговый орган о проведении совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на дату 30.09.2020.

В акте сверки расчетов № ЗП2122, направленном налоговым органом в адрес общества, указано положительное сальдо по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 1 416 295 руб.

14.07.2020 от ООО «Форт-1» поступило заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Решением налогового органа от 15.07.2020 № 4837 ООО «Форт-1» отказано в возврате НДС. Причина отказа - переплата, указанная в заявлении, не подтверждена налоговым органом.

Не согласившись с полученным отказом, конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить НДС за I квартал 2018 года в размере 1 416 295 руб.

Инспекция предъявленные требования отклонила по мотивам, изложенным в отзыве, просит суд отказать заявителю.

Исследовав и оценив в совокупности и взаимной связи представленные доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, заслушав представителей сторон, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возврата спорной суммы НДС обществу в силу следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога регулируются нормами главой 12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Налоговый кодекс).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78НК РФ).

В силу части 1 статьи 4 АПК РФ налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 НК РФ процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей.

Таким образом, обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок (пункт 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В заявлении о взыскании излишне уплаченного налога, заявитель ссылается на Акт сверки расчетов, однако, Акт сверки сам по себе не может быть признан достаточным доказательством наличия спорной переплаты. В соответствии с правовой позицией ВС РФ, высказанной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.10.2017 № 305-КГ17-6968 по делу А40-52687/2016, составление акта сверки является обязанностью контролирующего органа, от исполнения которой он не вправе отказаться, и не может признаваться действием по признанию долга перед плательщиком.

Какими доказательствами должен быть обоснован факт излишней уплаты (взыскания) налогов, следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 № 11074/05: право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 11.05.2005 № 16507/04, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах и задолженности по пеням и штрафам не свидетельствует о реальной недоимке или переплате, если последние не подтверждены первичными документами. Поэтому сам по себе факт переплаты не является достаточным основанием для возврата излишне уплаченного налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Общество заявило о переплате по НДС в общей сумме 1 416295 руб.

Налоговый орган в представленном отзыве поясняет, что задолженность по НДС в размере 1570495 руб. образовалась в результате выездной налоговой проверки по решению от 05.09.2017 № 15.

Из материалов дела следует, что на основании определения Арбитражного суда Нижегородской области от 14.08.2017 в рамках дела А43-17673/2017 в отношении ООО «Форт- 1» введена процедура наблюдения.

Определением суда от 06.12.2017 суд включил требования Инспекции в реестр требований кредиторов ООО «Форт-1», в том числе НДС в размере 1 570 495 руб., начисленный обществу по решению налогового органа по результатам выездной налоговой проверки (от 05.09.2017 № 15).

Налог на добавленную стоимость, начисленный по результатам выездной налоговой проверки, обществом не погашен.

Согласно статье 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства.

На основании статьи 63 Закона о банкротстве на дату введения процедуры наблюдения (14.08.2017) Инспекция приостановила взыскание вышеуказанной задолженности, о чем была сделана запись в карточке лицевого счета налогоплательщика (копия представлена в материалы дела).

В результате этой записи образовалось положительное сальдо в КРСБ (карточка расчетов с бюджетом) в сумме 1 570 495 руб., как следует из пояснений налогового органа, в которых указано, что переплата является формальной.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Возврат денежных средств, производится налоговым органом при условии реальной уплаты в бюджет налога, сбора, а также пени в размере, превышающем установленный обязательством по уплате в результате неиспользования льгот, завышения налоговой базы или ставки налога при отсутствии недоимки в этот бюджет.

Из анализа приведенных правовых положений следует, что возврату (зачету) подлежат исключительно излишне уплаченные либо излишне взысканные суммы налога.

Налоговый орган поясняет, что исходил из того, что отражение переплаты по налогам и пеням в сумме 1 416 295 руб. в акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам №ЗП2122 за период с 0l.01.2020 по 30.06.2020 связано с методикой ведения КРСБ налогоплательщика банкрота, поскольку «техническое» указание переплаты по налогам исключает автоматическое начисление пени при наличии неисполненной обязанности по уплате налогов.

Согласно данным карточки «Расчеты с бюджетом» переплата по НДС образовалась в связи с проведенной налоговым органом операцией «Уменьшено налога в связи с приостановлением в процедуре банкротства», которая была проведена на основании определения Арбитражного суда Нижегородской области от 14.08.2017 по делу А43-17673/2017, о чем указано ранее.

Арбитражным судом в судебном заседании предложено заявителю представить документы, подтверждающие фактическое образование спорной переплаты по налогам и пеням, период образования переплаты, сумму переплаты, соблюдение сроков на возврат переплаты (налоговые декларации основные и уточненные, платежные поручения об уплате налогов в бюджет, решения о зачете возврате налогов и прочие документы).

ООО «Форт-1» представлены счета-фактуры за период с 01.01.2015 по 31.01.2016, налоговые декларации за периоды 2015 - 2017 годов.

Документы, подтверждающие заявленную переплату по налогам и пеням, в материалы дела не представлены ни за период I квартала 2018 года (заявленный конкурсным управляющим), ни за какой-либо иной.

Каких-либо доказательств фактической уплаты НДС в размере 1 416 295 руб. обществом не представлено.

При таких обстоятельствах, отражение Инспекцией спорной переплаты по НДС в акте сверки взаиморасчетов обосновано не в связи с фактической уплатой налогоплательщиком денежных средств в бюджет, а в связи с приостановлением взыскания задолженности в соответствии с определением арбитражного суда в рамках дела о банкротстве заявителя.

В результате изложенного суд находит, что заявителем вопреки положениям статьи 65 АПК РФ не представлено доказательств наличия переплаты по НДС у ООО «Форт-1», соответственно, у Инспекции отсутствовали основания для возврата НДС в заявленной обществом сумме, в связи с чем заявление конкурсного управляющего удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина за рассмотрение заявления арбитражным судом в размере 27 163 руб. взыскана с заявителя в доход федерального бюджета по правилам части 3 статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Форт-1" (ОГРН<***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственнуюпошлину в размере 27 163 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья И.А.Горбунова