Решение от 31 марта 2025 г. по делу № А60-38736/2024АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru Именем Российской Федерации Дело № А60-38736/2024 01 апреля 2025 года г. Екатеринбург Резолютивная часть решения объявлена 18 марта 2025 года. Полный текст решения изготовлен 01 апреля 2025 года. Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи К.Д. Кизнер, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи К.А. Советниковой, рассмотрел в судебном заседании дело № А60-38736/2024 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "ДС-ГРУПП" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным решения от 29.01.2024 № 14-03/699, при участии в судебном заседании: от заявителя (посредством системы веб-конференции информационной системы «Картотека арбитражных дел» (онлайн-заседание): ФИО1 представитель по доверенности от 01.07.2024, ФИО2 представитель по доверенности от 01.08.2024. от заинтересованного лица: ФИО3 представитель по доверенности от 27.12.2022, ФИО4 представитель по доверенности от 29.12.2022. Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено. Общество с ограниченной ответственностью "ДС-ГРУПП" (далее – заявитель, ООО "ДС-ГРУПП") обратилось в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконным и отмене решения от 29.01.2024 № 14-03/699 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Определением суда от 22.07.2024 заявление принято к производству, назначено предварительное судебное заседание. В материалы дела 06.08.2024 от Инспекции поступил отзыв. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований. Отзыв приобщен к материалам дела. Кроме того от Инспекции 08.08.2024, 09.08.2024 поступили ходатайства о приобщении дополнительных документов. Ходатайства судом рассмотрены и удовлетворены в порядке статьи 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. В предварительном судебном заседании суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, с учетом мнения присутствующих в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству. Определением суда от 14.08.2024 назначено судебное разбирательство дела на 10.09.2024. В материалы дела от заявителя 10.09.2024 поступило ходатайство о приобщении дополнительных пояснений. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. Кроме того от заявителя поступило ходатайство об отложении судебного заседания, ввиду невозможности участия второго представителя. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. Определением суда от 10.09.2024 судебное заседание отложено на 09.10.2024. В настоящем судебном заседании представитель заявителя ходатайствует об истребовании из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области книг продаж по спорным контрагентам. Рассмотрев заявленное ходатайство, суд в его удовлетворении отказывает в виду следующего. В соответствии с частью 4 статьи 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства. В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения. При удовлетворении ходатайства суд истребует соответствующее доказательство от лица, у которого оно находится. В соответствии со статьями 65, 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Доказательства представляются лицами, участвующими в деле. Между тем удовлетворение ходатайства об истребовании доказательств является правом, а не обязанностью суда, суд вправе отказать в удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств, если признает, что имеющихся в деле доказательств достаточно и необходимость в истребовании доказательств отсутствует. Суд полагает нецелесообразным в данном случае истребовать книги продаж по спорным контрагентам. Представитель общества заявила ходатайство об обязании инспекцию представить подробный отзыв по заявлению. Согласно статьям 8 и 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. При этом арбитражный суд не вправе своими действиями ставить какую-либо из сторон в преимущественное положение, равно как и умалять права одной из сторон. 06.08.2024 налоговым органом в материалы дела представлен отзыв на заявление. Таким образом, суд не видит оснований для удовлетворения заявленного ходатайства. Между тем, суд полагает возможным предложить заинтересованному лицу представить дополнительные пояснения. Ходатайство об отложении судебного заседания, заявленное заявителем подлежит удовлетворению. Определением суда от 10.10.2024 судебное заседание отложено на 06.11.2024. В материалы дела 31.10.2024, 05.11.2024, 06.11.2024 от заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. От инспекции в материалы дела поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. Определением суда от 07.11.2024 судебное заседание отложено на 20.12.2024. В материалы дела от заявителя поступило ходатайство о приобщении дополнительных документов. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. От Инспекции в материалы дела поступило ходатайство об отложении судебного заседания с целью ознакомления с первичными документами по спорным контрагентам. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено. Определением суда от 20.12.2024 судебное заседание отложено на 30.01.2025. 28.01.2025 от инспекции поступили письменные пояснения с приложением документов. Рассмотрено, приобщено. Представитель заявителя ходатайствует об отложении судебного заседания с целью подготовки позиции по письменным пояснениям налогового органа и участии второго представителя в судебном заседании. Заинтересованное лицо не возражает. Определением суда от 30.01.2025 судебное заседание отложено на 18.03.2025. От заявителя поступила письменная позиция, которая приобщена судом к материалам дела. В настоящем судебном заседании представитель заявителя поддерживает заявленные требования, заинтересованное лицо поддерживает доводы, изложенные в отзыве. Рассмотрев материалы дела, суд Как следует из материалов дела, МИФНС России № 32 по Свердловской области в отношении ООО «ДС-Групп» проведена комплексная выездная налоговая проверка за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 (3 года), по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14-03/699 от 29.01.2024 (далее - решение). В ходе выездной налоговой проверки установлено отсутствие правовых оснований для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) и уменьшения расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций по сделкам с ООО «Магнос» ИНН <***>, ООО «Градреформ» ИНН <***>, ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***>, ООО «Ката–Рина» ИНН <***>, ООО «Реал» ИНН <***>, ООО «Торгинвест» ИНН <***>, ООО «Логистика» ИНН <***>, ООО «Транс–Пром» ИНН <***>, ООО «Приус» ИНН <***>, ООО «СК–Рубикон» ИНН <***>, ООО «Магадом» ИНН <***>, ООО «Гранд» ИНН <***>, ООО «Блик» ИНН <***>, ООО «Вега» ИНН <***>, ООО «Восток–Групп» ИНН <***>, ООО «Гермес» ИНН <***>, ООО «Горизонт» ИНН <***>, ООО «Караван» ИНН <***>, ООО «Кватер» ИНН <***>, ООО «Кэв» ИНН <***>,ООО «ФИО261» ИНН <***>, ООО «Меридиан» ИНН <***>, ООО «Рубикон» ИНН <***>, ООО «Связь МТ» ИНН <***>, ООО «Тетис» Инн <***>, ООО «Хайрул» ИНН <***>, ФИО5 ИНН <***>, ФИО6 ИНН <***>, ФИО7 ИНН <***>, ФИО8 ИНН <***>, ФИО9 ИНН <***> и ООО «Азурит–Строй» ИНН <***> (далее- спорные контрагенты). Решением от 29.01.2024 № 14-03/699 Обществу доначислен НДС в сумме 46 239 555 рублей, налог на прибыль организаций в сумме 221 971 рублей. ООО «ДС-Групп» привлечено к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) в сумме 23 617 рублей и п.3 ст. 122 НК РФ в сумме 8 186 126 рублей. Не согласившись с Решением Инспекции от 29.01.2024 № 14-03/699 Общество обратилось с апелляционной жалобой в УФНС России по Свердловской области (далее – Управление). Решением Управления от 15.05.2024 № 13-06/13758@ жалоба в части доводов о процедурных нарушениях оставлена без рассмотрения в связи с ее повторностью (ранее была подана жалоба с аналогичными доводами, которая Решением Управления от 05.12.2023 № 13-06/33394@ - оставлена без удовлетворения), в части доводов о несогласии с вменяемым налоговым правонарушениям по существу – без удовлетворения. Заявитель, полагая, что Решение Инспекции от 29.01.2024 № 14-03/699 является незаконным и не соответствует положениям Кодекса, нарушает его права и законные интересы, обратился с заявлением в Арбитражный суд Свердловской области, в котором просит Решение Инспекции от 29.01.2024 № 14-03/699 признать недействительным. По мнению, ООО «ДС-Групп», налоговым органом не выявлены доказательства, опровергающие реальность хозяйственных операций с рассматриваемыми контрагентами, а также доказательства того, что для целей налогообложения Обществом учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), равно и того, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность. В ходе проверки не установлено ни признаков взаимозависимости и согласованности действий налогоплательщика и контрагентов, ни факта «возвратности» денежных средств, перечисленных по сделке, ни искусственного завышения стоимости спорных услуг с контрагентами. В период совершения хозяйственных операций спорные контрагенты являлись действующими юридическими лицами, представляли в налоговый орган налоговую отчетность, в которой указаны данные, сопоставимые с объемом совершенных с Обществом сделок. Кроме того, в решении отсутствуют доказательства, бесспорно свидетельствующие о наличии в действиях руководителя Общества умысла как квалифицирующего признака состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Не прослеживается связи между спорными сделками и созданием якобы недобросовестных контрагентов, не установлено, что для них налогоплательщик являлся единственным заказчиком или покупателем, в связи с чем отсутствуют основания для вывода о том, что спорные контрагенты создавались или использовались именно под деятельность налогоплательщика. В материалах проверки отсутствуют документы, подтверждающие наличие «скрытых» прямых отношений между Обществом и контрагентами 2-ого и последующих звеньев. Иные фактические исполнители услуг не установлены, доказательства связи Общества с контрагентами 2-ого или последующих звеньев отсутствуют, что лишает выводы налогового органа о несоблюдении ООО «ДС-Групп» условий пункта 2 статьи 54.1 НК РФ логики и здравого смысла. Более того, налоговый орган грубо нарушил процедуру, установленную законодательством о налогах и сборах, при: - вручении приложений к акту проверки и дополнению к акту проверки (п. 3.1 ст. 100 НК РФ, п. 6.1 ст. 101 НК РФ), - назначении проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (далее - ДМНК) (п.6 ст.101 НК РФ), - оформлении результатов налоговой проверки и ДМНК (п. 2 ст. 100, п. 6.1 ст. 101 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 21 НК РФ), - принятии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п.3,5,7,8 ст.101 НК РФ). Обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в отношении каждого из рассматриваемых контрагентов не свидетельствуют о фиктивности сделок с Обществом, и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности проверяемого лица, как налогоплательщика. Налогоплательщик в отношении ООО «Магнос» ИНН <***> указывает, что сумма вычетов по НДС, заявленная в книге покупок ООО «ДС-Групп» 1 -4 кв. 2019, 1 кв 2020 по контрагенту ООО «Магнос» составила 4 953 198 руб. Между ООО «ДС-ГРУПП» (Заказчик) и ООО «Магнос» (Исполнитель) заключен договор транспортной экспедиции (Цепочка транспортных услуг) № 32-ТР от 06.11.2018, согласно которому Исполнитель осуществляет автотранспортные перевозки и исполнительское обслуживание грузов по заявке Заказчика своими силами. Стоимость услуг, адрес подачи транспортных средств, сроки и адрес доставки груза согласовывается сторонами в заявке. Исполнитель подтверждает заявку в течение 30 минут с момента получения заполненного бланка заявки от Заказчика. Исполнитель обязан выполнять заявки Заказчика по грузовым автомобильным перевозкам с должным качеством и в сроки, оговоренные в заявке, подавать под погрузку в установленные заявкой место и время, технически исправные автомашины, тип и количество которых также определены заявкой. Принять груз к перевозке по количеству грузовых мест, указанных в транспортной накладной, доставить груз в пункт назначения, указанный в заявке и передать лицу, уполномоченному на получение груза. Оплата осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя. ООО «ДС-Групп» перечислило в адрес ООО «Магнос» 26 204 498.00 руб., в том числе НДС (страница 12 решения). На странице 27 решения отражено, что у ООО «Магнос» открыты расчетные счета в следующих банках: - АО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК", филиал "УРАЛЬСКИЙ"; - ПАО "АКБ СОДЕЙСТВИЯ КОММЕРЦИИ И БИЗНЕСУ", филиал "ДЕЛО" АО "ВУЗ-БАНК; - ПАО "ПРОМСВЯЗЬБАНК", филиал УРАЛЬСКИЙ; - ПАО "СБЕРБАНК РОССИИ", филиал СВЕРДЛОВСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ № 7003. При этом, как полагает заявитель налоговый орган не исследовал вопрос порядка открытия, использования счетов в банках ООО «Магнос», получения им квалифицированных сертификатов ключей в удостоверяющих центрах ЦБ РФ и иные обстоятельства, связанные с осуществлением расчетно-платежных операций. Отсутствие в материалах дела указанной информации, наряду с отсутствием сведений о нарушении вышеуказанными компаниями положений Федерального закона № 115-ФЗ от 07.08.2001 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», свидетельствует о легитимности функционирования контрагентов как в сфере банковского сектора, так и осуществления взаимодействия с налоговыми и иными контролирующими органами. Из представленного в материалы дела фрагмента выписки (один файл) следует, что: - у ООО «Магнос» имелись многочисленные иные заказчики транспортных услуг (ООО "УРАЛЬСКАЯ ТРАНСПОРТНАЯ КОМПАНИЯ" ИНН <***>, ООО "Анрад" ИНН <***>, ООО "ТЛК "Трансарго" ИНН <***>, ООО "ТД "Авим" ИНН <***>, ООО "ЕСС" ИНН <***>, ООО "Конструктор" ИНН <***>, ООО "Производственное предприятие "Потёмкин" ИНН <***>, ООО " Спецдом-дорстрой" ИНН <***>, ООО Трузбб" ИНН <***> и др.), по которым в материалах дела отсутствует информация об отказе им в признании правомерности заявленных вычетов по НДС; - имеется оплата за аренду помещения ООО "Камертон", за аренду складского помещения ООО "ПАРАДИГМА"; - имеются платежи за аренду различных автомобилей на 56, 60, 72, 96, 120 часов, за транспортные услуги, в том числе НДС; - производится уплата налогов и сборов; - имеется оплата в ООО Юридическая компания "Эскон" за оценку финансовых рисков при совершении сделок; - отражены операции с картой MasterCard Business (держатель ФИО10) и многие другие. Всего по представленному фрагменту выписки отражено 2260 операций. В период исполнения сделок с Обществом ООО «Магнос» являлось действующим и не имело никаких признаков проблемной компании. ООО «Магнос» отразило выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль, в том числе по сделкам с Обществом. Выручка контрагента за 2019 год составила 114 073 тыс. рублей. Согласно данным сайтов https://synapsenet.ru/ и www/rusprofile.ru ООО «Магнос» уплатил налогов и сборов в сумме 852 889 руб., в том числе НДС - 390 132 руб., налог на прибыль организаций - 368 167 рублей. В материалах настоящего дела отсутствуют доказательства направления в адрес ООО «Магнос» поручений и требований об истребовании документов (информации) в целях подтверждения взаимоотношений, что свидетельствует об отсутствии со стороны налогового органа претензий к рассматриваемым сделкам в 1-4 кв. 2019, 1 кв. 2020 и позднее. При этом, в оспариваемом решении содержится информация о том, что основным поставщиком в 2019 для ООО «Магнос» являлся ООО «Файнес», которое на поручение № 1986 от 03.06.2019 об истребовании документов представлены счета-фактуры, акты выполненных работ и акты сверок, из которых установлено, что ООО «Файнес» оказывало ООО «Магнос» транспортно-экспедиционные услуги и услуги по доставке груза (Цепочка транспортных услуг). Таким образом, возможность оказания транспортных услуг ООО «Магнос» для Заявителя подтверждена материалами проверки. В материалах настоящего дела отсутствуют протокол допроса директора и учредителя ООО «Магнос» ФИО10, равно как и протокол осмотра адреса регистрации. Так же в материалах настоящего дела отсутствуют повестки и (или) поручения о проведении допроса ФИО10, что свидетельствует об отсутствии со стороны заинтересованного лица действий по её вызову и допросу и выяснению обстоятельств взаимоотношений с Обществом и иными контрагентами. Вместо протокола допроса ФИО10, составленного по форме КНД 1165011, утвержденной Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 09.01.2023) «Об утверждении форм документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах..», заинтересованным лицом в материалы дела представлен файл с названием «пояснения ФИО10» (позиция 1.2 раздела 1 «Документы по ООО «Магнос» согласно «Реестра Приложений ООО «ДС-Групп...», приобщены 06.08.2024), содержание которого не соотносится с требованиями арбитражно-процессуального законодательства. Учитывая характеристику контрагента, его показатели деятельности, наличие подтвержденного факта реальности оказанных услуг (переданных в адрес заказчиков), рыночность условий сделки, следует вывод, что ООО «Магнос» обладало реальностью и самостоятельностью, не имело признаков «проблемности» и осуществляло непосредственное исполнение сделки, которая не может быть подвергнута сомнениям ввиду отсутствия получения Обществом налоговой экономии. Реальность приобретения налогоплательщиком транспортных услуг, их связь с осуществляемой налогоплательщиком реальной деятельностью налоговым органом не оспаривается. Наличие у ООО «Магнос» возможности оказать транспортную услугу подтверждено фактическим исполнением условий договоров, при этом реальность транспортной услуги и передача её Заказчикам документально подтверждены и налоговым органом не оспаривается. При этом необходимо учесть, что управлением не представлено отвечающих критериям допустимости и относимости доказательств, опровергающих факт оказания транспортных услуг спорным контрагентом, а также наличия у проверяемого налогоплательщика цели неуплаты налога (в результате применения налоговых вычетов по НДС) путем совершения сделок с указанным спорным контрагентов. По эпизоду взаимоотношений с ООО "Магнос" в материалы дела представлено 12 файлов (приобщено 08.08.2024): - "1.1 ответ банка" (имеется только сопроводительное письмо Сбербанка без приложений); - "1.2 IP" (просто список IP адресов); - "пояснения Галимзянова" (недопустимое доказательство); - "Магнос 1 кв. 2020; - "Магнос 4 кв. 2020; - "магнос_декларации"; - "ДДС Магнос_ 19-21"; - "1.1 выписки из книг продаж за 1кв2020"; - "1.2 выписки из книг продаж за 1кв2020"; - "1.3 НДС 1 кв2019"; - "1.4 НДС2кв2019"; - "1.5 НДСЗ кв2019". В отношении приобщенных документов Заявитель отмечает следующее. В материалы дела представлено сопроводительное письмо Сбербанка России от 21 ноября 2019 № В-2019-0190595. В указанном письме имеется ссылка на предоставление Банком: карточки с образцами подписей и оттиска печати, копия паспорта РФ, заявления о присоединении, доверенности и списка ip-адресов. Однако поименованные документы вместе с поручением и (или) требованием об истребовании документов, ссылка на которое имеется в сопроводительном письме Банка (№ 83974 от 18.11.2019), не приобщены к материалам настоящего дела. Более того, как отмечалось ранее расчетные счета ООО "Магнос", кроме Сбербанка России, открыты в иных трех кредитных учреждениях, по которым в материалах дела отсутствуют документы в полном объеме. Выписки из книги продаж и книги покупок ООО "Магнос" представлены только за два периода (4 квартал 2019 и 1 квартал 2020) Декларации по НДС ООО "Магнос" представлены только за 3 периода. Учитывая изложенное, в нарушение положений статьи 65 АПК РФ материалами дела не подтверждаются выводы, отраженные налоговым органом в оспариваемом решении. Также налогоплательщик отмечает, что добровольная или принудительная ликвидация юридического лица путем исключения его из ЕГРЮЛ является соответственно правом организации или налогового органа и его реализация никак не зависит от действий третьих лиц (в том числе контрагентов). Поэтому данное обстоятельство само по себе не является основанием считать все ранее заключенные ликвидированным таким образом обществом сделки неправомерными и обусловленными исключительно получением налоговой выгоды. На момент заключения сделок и в процессе их исполнения ООО «Магнос» обладало правоспособностью, соответственно, у проверяемого лица отсутствовали основания для сомнений. Отказ единоличного исполнительного органа контрагента от финансово-хозяйственных отношений также не может являться основанием для непринятия налоговых вычетов по НДС и расходов при реальности хозяйственных операций. Свидетельские показания не могут являться достаточным основанием для установления отсутствия фактических финансово-хозяйственных отношений между субъектами, т.к. данные лица являются заинтересованными и могут отрицать своё отношение к обществу с целью ухода от ответственности, в том числе и за возможную неуплату налогов по указанным сделкам. Сведения об ip-адресах не подтверждаются вручением документального подтверждения (документов, представленных ООО «Такском»). При этом, факт получения от ООО «Такском» сертификата ключей ЭП уполномоченным директором ООО «Магнос» материалами проверки не опровергнут. В отношении совпадения ip-адресов между контрагентом Общества и иными организациями, следует отметить, что, во-первых, это не имеет отношения к деятельности ООО «ДС-Групп», во-вторых, ip-адрес не позволяет определить персональный компьютер или пользователя, это лишь сетевой адрес узла и принадлежит поставщику услуг. Кроме того, данные отдельных операций по «выписке» банков опровергают довод Инспекции о непричастности руководителя ООО «Магнос» к деятельности контрагента. Поскольку именно ФИО10 являлась владельцем MasterCard Business 5479721011507797, по которой осуществлялись операции по зачислению и расходованию денежных средств, полученных в результате осуществления деятельности ООО «Магнос». Данные таблицы, размещенной на страницах 14-20 решения, не информативны, поскольку не содержит сопоставления данных с документами по сделкам ООО «Магнос» с Общества и его дальнейшими заказчиками. Данные таблицы, содержащейся на страницах 21-27 решения, также не могут использоваться в качестве доказательства нереальности сделок Общества с ООО «Магнос» (из-за отдельных нестыковок в документах по сделкам ООО «Файнес» с ООО «Магнос»), поскольку не подтверждаются вручением документального подтверждения и не опровергают сделки Общества и ООО «Магнос». Налогоплательщик не считает необходимым проводить оценку организаций, заявленных контрагентом в книгах покупок и по данным выписок банков по цепочкам, поскольку: не имеет никакого отношения к деятельности указанных лиц; денежных средств в форме налоговой экономии не получало. Таким образом, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в отношении ООО «Магнос» не свидетельствуют о фиктивности сделок с Обществом, и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности проверяемого лица, как налогоплательщика. ООО «Магнос» отразило выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль, в том числе по сделкам с Обществом. Выручка контрагента за 2019 год составила 114 073 тыс. руб., согласно данным сайта https://synapsenet.ru/ контрагент уплатил 852 889 руб. налогов и сборов. Кроме того, ООО «Магнос» являлось активным участником судебно-арбитражного процесса, выступая в том числе в качестве истца. Таким образом, учитывая характеристику контрагента, его показатели деятельности, наличие подтвержденного факта реальности оказанных услуг (переданных в адрес заказчиков), рыночность условий сделки, следует вывод, что ООО «Магнос» обладало реальностью и самостоятельностью, не имело признаков «проблемности» и осуществляло непосредственное исполнение сделки, которая не может быть подвергнута сомнениям ввиду отсутствия получения Обществом налоговой экономии. В отношении ООО «Градреформ» ИНН <***>, налогоплательщик указывает, что сумма вычетов по НДС, заявленная в книге покупок ООО «ДС-Групп» 1-3 кв 2019 по контрагенту ООО «Градреформ» составила 3 354 046 руб. Сведения о руководителе и учредителе ООО «Градреформ» достоверны, должностное лицо контрагента не имеет признаков массовости, не дисквалифицировано. Сведения об ip-адресах не подтверждаются вручением документального подтверждения (документов, представленных АО ПФ «СКБ Контур»). При этом, факт получения от АО ПФ «СКБ Контур» сертификата ключей ЭП уполномоченным директором ООО «Градреформ» материалами проверки не опровергнут. В отношении совпадения ip-адресов между контрагентом Общества и иными организациями, следует отметить, что, во-первых, это не имеет отношения к деятельности ООО «ДС-Групп», во-вторых, ip-адрес не позволяет определить персональный компьютер или пользователя, это лишь сетевой адрес узла и принадлежит поставщику услуг. Анализ сделок ООО «Градреформ» с контрагентами 2-ого звена по данным книги покупок и анализа расчетных счетов не информативен, поскольку не содержит сопоставления сделок Общества с ООО «Градреформ» и его дальнейшими контрагентами. Вместе с тем, налогоплательщик не считает необходимым проводить оценку организаций, заявленных контрагентом в книгах покупок и по данным выписок банков по цепочкам, поскольку: не имеет никакого отношения к деятельности указанных лиц; денежных средств в форме налоговой экономии не получало. Таким образом, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в отношении ООО «Градреформ» не свидетельствуют о фиктивности сделок с Обществом, и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности проверяемого лица, как налогоплательщика. ООО «Градреформ» отразило выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль, в том числе по сделкам с Обществом. Согласно данным сайта https://synapsenet.ru/ контрагент уплатил 474 996 руб. налогов и сборов. Кроме того, ООО «Градреформ» являлось активным участником судебно-арбитражного процесса, выступая в том числе в качестве истца. Учитывая характеристику контрагента, его показатели деятельности, наличие подтвержденного факта реальности оказанных услуг (переданных в адрес заказчиков), рыночность условий сделки, следует вывод, что ООО «Градреформ» обладало реальностью и самостоятельностью, не имело признаков «проблемности» и осуществляло непосредственное исполнение сделки, которая не может быть подвергнута сомнениям ввиду отсутствия получения Обществом налоговой экономии. В отношении ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» ИНН <***>, ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС по контрагенту ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» за 1 квартал 2020 в сумме 1 214 567 руб. Как полагает заявитель, налоговый орган, не установил и не доказал, как нереальность сделок Общества с ООО «БЕРГЕН АЛЬФА», так и противоправное поведение налогоплательщика. Кроме того, документы, подтверждающие выводы налогового органа, изложенные в данном разделе акта, не подтверждаются вручением документального подтверждения в нарушение п. 3.1 ст. 100 НК РФ (также как и не были вручены Обществу при реализации материалов камеральной налоговой проверки). В отношении самого контрагента следует отметить, что ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» ИНН <***> зарегистрировано в ЕГРЮЛ 31.05.2019. Заявленный ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» основной вид деятельности «деятельность автомобильного грузового транспорта» полностью соотносится с характером рассматриваемых услуг. ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.06.2019 как микропредприятие. Учредитель и руководитель ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» ФИО11 не состоит в реестре дисквалифицированных лиц, не имеет признака массовости и недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ. Между Обществом и ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» был заключен договор транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019, согласно условиям которого ООО «Берген Альфа» осуществляет организацию перевозки груза между грузоотправителем и грузополучателем. Для каждой поездки перевозчик подбирается индивидуально путем отбора по подходящему свободному транспорту и цене. Подбор и согласование цен и условий перевозок проводится путем устных телефонных переговоров логистов Общества с перевозчиками, после чего составляется договор-заявка, в которой подробно обговаривается дата и место погрузки-выгрузки, условия и сумма оплаты, грузоотправитель и грузополучатель, транспортное средство и водитель, и иные дополнительные условия, обговоренные с заказчиком транспортных услуг Общества. Во исполнение условий договора ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» выставило в адрес Общества акты оказанных услуг и счета-фактуры. При этом в акте отсутствуют доказательства тому, что указанные водители, индивидуальные предприниматели привлекались Обществом для оказания транспортных услуг непосредственно по тому же маршруту в те же даты, что и ООО «БЕРГЕН АЛЬФА». Более того, Инспекцией также были установлены иные водители и владельцы транспортных средств, привлекаемые ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» для оказания транспортных услуг, с которыми Общество не связывают никакие взаимоотношения. Факт оказания перевозок и приемки товаров грузополучателями Инспекция в ходе проведения проверки не опровергает. Полноценные контрольные мероприятия в отношении водителей и/или собственников транспортных средств в ходе выездной налоговой проверки и ДМНК не проводились. Описание признаков проблемности контрагента само по себе не является доказательством нарушений Обществом налогового законодательства и не свидетельствует о получении налоговой выгоды. Более того, Инспекция не учитывает положения п.3 статьи 54.1 НК РФ, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Общество при заключении сделок с ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» не имело умысла на неуплату налогов, и в дальнейшем не знало и не могло знать об отсутствии в бюджете источника для заявления налоговых вычетов по НДС. Оценивать свидетельские показания, изложенные Инспекцией на стр. 102-112 решения, Общество не видит смысла, поскольку, во-первых, они не опровергают реальность сделок Общества с ООО «БЕРГЕН АЛЬФА», а во-вторых, не подтверждены вручением копий протоколов допросов в качестве приложений к акту. Невручение с актом налоговой проверки с дополнением приложений, являющихся доказательствами вменяемому правонарушению, может служить основанием для признания решения ИФНС недействительным. Таким образом, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в отношении ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» не свидетельствуют о фиктивности сделок с Обществом, и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности проверяемого лица, как налогоплательщика. В отношении ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***>, налогоплательщик указывает, что в книгах покупок за 2019-2021 ООО «ДС-Групп» заявило налоговые вычеты по контрагенту ООО «Ариэльгрупп» в сумме 3 061 736,57 руб. Информация о руководителе контрагента в период после сделок Общества не имеет к ним никакого отношения и не обладает статусом относимого и допустимого доказательства. Данные схемы движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Ариэльгрупп» не подтверждаются вручением выписки банка о сведениях о движении денежных средств по расчетным счетам, составленной в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 31.12.2019 № ММВ-7-2/679@. Вместе с тем, указанный приказ зарегистрирован в Минюсте России 09.04.2020 за № 58038 и является обязательным к исполнению. Файл «Выписка ДДС Ариэльгрупп.xlsx» содержит столбцы «Контрагент» (Наименование, ИНН), «Назначение платежа», «Сумма операции по дебету и по кредиту». При этом, даты операций отсутствуют, что лишает Общества права оценить хронологию движения денежных средств по расчетным счетам контрагента, а также быть убежденным в соответствии периода выборки сведений из выписок банков периоду сделок с Обществом (или проверяемому периоду). Вместе с тем, согласно анализу представленного файла, ООО «Ариэльгрупп» привлекает индивидуальных предпринимателей для оказания транспортных услуг по договорам заявкам с указанием конкретных маршрутов и дат поездок (в том числе совпадающих с маршрутами и датами оказания услуг ООО «Ариэльгрупп» Обществу, переданных проверяемым лицом в адрес заказчиков). Кроме того, данные отдельных операций по «выписке» банков подтверждают причастность руководителя ООО «Ариэльгрупп» к деятельности контрагента. Поскольку именно ФИО12 осуществляла операции с наличными по карте (CARD **8369 владелец - Sarvardinova Olga). Анализ сделок ООО «Ариэльгрупп» с контрагентами 2-ого звена по данным книги покупок и анализа расчетных счетов не информативен, поскольку не содержит сопоставления сделок Общества с ООО «Ариэльгрупп» и его дальнейшими контрагентами. Вместе с тем, налогоплательщик не считает необходимым проводить оценку организаций, заявленных контрагентом в книгах покупок и по данным выписок банков по цепочкам. Таким образом, обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган в отношении ООО «Ариэльгрупп» не свидетельствуют о фиктивности сделок с Обществом, и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности проверяемого лица, как налогоплательщика. ООО «Ариэльгрупп» отразило выручку в декларациях по НДС и налогу на прибыль, в том числе по сделкам с Обществом. Выручка контрагента согласно данным сайта https://synapsenet.ru/ за 2019 год – 138 461 тыс. руб., за 2020 – 74 135 тыс. руб., за 2021 – 30 027 тыс. руб., контрагент уплатил в 2019 году – 626 981 руб. налогов и сборов, в 2020 – 606 113 руб., в 2021 – 168 384 руб. ООО «Ариэльгрупп» является действующей организацией, обладающей высокой надежностью (по данным сайта https://synapsenet.ru/). Оценивая содержание разделов 2.1.5 – 2.1.33 акта проверки, Общество в своих возражениях ссылается на абсолютную однотипность и бездоказательность. Позиция Инспекции основана на изложении общей информации о каждой организации (индивидуальном предпринимателе), объективно не содержащей негативных характеристик с формулированием одних и тех же выводов. Вместо оценки возражений налогоплательщика по данным эпизодам доначисления, Инспекция незаконно в обжалуемом решении ссылается на обстоятельства, не полно отраженные в акте проверки и дополнении к нему, а также на неврученные материалы. Попытка Инспекции нивелировать претензии проверяемого лица отражением отдельных новых сведений по обстоятельствам сделок с контрагентами, рассматриваемыми в разделах 2.1.5 – 2.1.33 решения, не законна. Кроме того, налоговый орган незаконно переквалифицировал состав вменяемого правонарушения по сделкам со всеми рассматриваемыми контрагентами с вывода о несоблюдении Обществом п. 1 ст. 54.1 НК РФ (в акте с дополнением) на вывод о несоблюдении критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ (в решении). При этом, доказательства исполнения условий договоров иными лицами (обязательства по исполнению которых не были переданы им в законом предусмотренном порядке) в решении отсутствуют. В отношении рассматриваемых контрагентов (разделы 2.1.5 – 2.1.33 решения), Общество отмечает, что согласно данным интернет-сайта ФНС России, все они находились по месту государственной регистрации, не являлись фирмой-однодневкой (организации), имели положительные факторы, адреса государственной регистрации не являлись массовым адресом, руководители организации не являлись массовым руководителем, недостоверность сведений на период заключения договорных отношений в официальных источниках информации отсутствовала. Отсутствие у контрагентов задекларированной материально-технической базы, персонала, минимизация ими уплаты налогов, неисполнительность в своих налоговых обязанностях, сами по себе не порочат сделки с их участием по налоговым последствиям для ООО «ДС-Групп», а касаются оценки деятельности поставщиков и их контрагентов, за которую Общество ответственность нести не может. Из оспариваемого решения Инспекции не следует, что применительно к рассматриваемому налоговому периоду каждый контрагент не исполнял своих обязанностей по уплате налогов, в том числе по взаимоотношениям с Обществом. Такое обстоятельство, как уплата отдельными контрагентами налогов в незначительном размере не может служить неоспоримым доказательством отсутствия реальности оказания услуг по грузоперевозкам (услуг транспортной экспедиции), а также согласованности и подконтрольности организаций проверяемому налогоплательщику. Указание налогового органа на отсутствие полной оплаты по всем рассматриваемым сделкам не может быть принято во внимание, поскольку отсутствие оплаты не денежными средствами, а проведением взаиморасчетов или иным законным способом, не противоречит законодательству РФ и не может является основанием для отказа в применении налогового вычета НДС; на неисполнение контрагентами 2-го звена рассматриваемых организаций и индивидуальных предпринимателей налоговых обязательств по сделкам с ним, не могут быть приняты во внимание, поскольку возложение ответственности на ООО «ДС-Групп» за действия контрагентов 2-го и далее звена, противоречит позиции Верховного Суда РФ, указанной в Определении от 01.02.2016 № 308-КГ15-18629, согласно которой, если компания и контрагенты 1-го звена подтвердили реальность сделок, сделку нельзя признать фиктивной, если контрагенты 2-го и далее звена оказались недобросовестными. Таким образом, предусмотренные законом основания для отнесения контрагентов ООО «Ката-Рина», ООО «Реал», ООО «Торгинвест», ООО «Логистика», ООО «Транс-Пром», ООО «Приус», ООО «СК-Рубикон», ООО «Магадом», ООО «Гранд», ООО «Блик», ООО «Вега», ООО «Восток-Групп», ООО «Гермес», ООО «Горизонт», ООО «Караван», ООО «Кватер», ООО «Кэв», ООО «ФИО261», ООО «Меридиан», ООО «Рубикон», ООО «Связь МТ», ООО «Тетис», ООО «Хайрул», ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ООО «Азурит-Строй» ИНН <***> к категории недобросовестных налогоплательщиков отсутствуют, а обстоятельства, на которые ссылается налоговый орган, не опровергают фактического оказания транспортных услуг, о недобросовестности Общества не свидетельствуют, относятся исключительно к деятельности рассматриваемых контрагентов и контрагентов 2-го, 3-го и т.д. звена. Указанные обстоятельства не могут служить основанием для возложения соответствующих негативных последствий именно на само Общество, являющееся заказчиком и покупателем услуг. Кроме того, заявитель в своем заявлении ссылается на процедурные нарушения со стороны налогового органа. Заинтересованным лицом представлен отзыв на заявление, согласно которому фактически транспортные услуги напрямую оказаны индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, а вовлеченность в цепочку спорных контрагентов указывает об осведомленности поверяемого налогоплательщика и умышленности его действий с целью получения налоговой экономии; совокупность установленных обстоятельств свидетельствует о создании Обществом фиктивного документооборот со спорными контрагентами, с целью минимизации налоговых обязательств Заявителя и получения налоговой экономии за счет заявления налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль; в действиях Инспекции по проведению выездной налоговой проверки отсутствуют нарушения прав и законных интересов Заявителя. Изучив материалы дела, рассмотрев доводы и возражения сторон, суд приходит к следующим выводам. В соответствии с ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности. В силу ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Таким образом, для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконным необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствия их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности. Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт (ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Инспекцией в ходе выездной налоговой проверки проведен анализ книг продаж (код вида операции 01) с целью выявления основных покупателей ООО «ДС-Групп» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. У организации в качестве покупателей выступает 75 лиц, в том числе 10 физических лиц. В проверяемом периоде организация реализовала услуг и товаров на сумму 18 664 058 911.78 руб. (без учета авансовых платежей). При анализе банковского счета установлено, что на расчетные счета ООО «ДС-Групп» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 поступило денежных средств на сумму 609 839 605,19 руб., перечислено в адрес поставщиков 609 782 242,03 руб. В ходе проверки проведен анализ книг покупок (код вида операции 01) с целью выявления основных поставщиков ООО «ДС-Групп» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. У организации в качестве продавцов товаров (работ, услуг) выступает значительное количество контрагентов (более 1050), юридические лица и физические лица. У организации имеется значительное количество поставщиков, поставляющих товары (оказывающих услуги) без НДС. В результате проведенных мероприятий налогового контроля поступивших в инспекцию документов (информации) рассмотрено ведение финансово-хозяйственной деятельности ООО «ДС-Групп»ИНН <***> со следующими контрагентами: 1)ООО «Магнос» ИНН <***>, 2)ООО «Градреформ» ИНН <***>, 3)ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, 4)ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***>, 5)ООО «Ката-Рина» ИНН <***>, 6)ООО «Реал» ИНН <***>, 7)ООО «Торгинвест» ИНН <***>, 8)ООО «Логистика» ИНН <***>, 9)ООО «Транс-Пром» ИНН <***>, 10)ООО «Приус» ИНН <***>, 11)ООО «СК-Рубикон» ИНН <***>, 12)ООО «Магадом» ИНН <***>, 13)ООО «Гранд» ИНН <***>, 14)ООО «Блик» ИНН <***>, 15)ООО «Вега» ИНН <***>, 16)ООО «Восток-Групп» ИНН <***>, 17)ООО «Гермес» ИНН <***>, 18)ООО «Горизонт» ИНН <***>, 19)ООО «Караван» ИНН <***>, 20)ООО «Кватер» ИНН <***>, 21)ООО «Кэв» ИНН <***>, 22)ООО «ФИО261» ИНН <***>, 23)ООО «Меридиан» ИНН <***>, По расчетному счету ООО «ДС-Групп» перечислило в адрес ООО «Магнос» 26 204 498.00 руб. Инспекцией установлено, что 06.08.2021 г. ООО "МАГНОС" исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. В ходе мероприятий налогового контроля направлено поручение на проведение осмотра юридического адреса ООО "МАГНОС" ИНН <***> №10-10/30052 от 19.08.2019 г., № 10-10/35531@ 11.10.2019 г. из ТНО поступил протокол осмотра от 03.09.2019г. № б/н, согласно которому местонахождение ООО "МАГНОС" не подтверждается, вывеска с наименованием организации отсутствует, постоянно действующие исполнительные органы ООО "МАГНОС" (руководитель, главный бухгалтер и т.д.) по юридическому адресу не располагаются. Фактическое местонахождение организации не известно. Руководитель ФИО10 ИНН <***>, руководителем и учредителем в других организациях не является. За последние три года справки по форме 2-НДФЛ представлены только за 2018 год ООО "МЕЗЕНСКОЕ" ИНН <***> в сумме дохода 526 руб. От учрежденной организации ООО «МАГНОС» ФИО10 дохода не получала. Направлено поручение на допрос руководителя ООО "МАГНОС" ИНН <***> ФИО10 №2045 от 13.08.2019г., направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №461 от 14.08.2019г. По данным информационных систем зарегистрирован допрос № 231 ФИО10. В ходе допроса ФИО10 пояснила следующее: Я, ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, судимости отсутствуют, не являюсь учредителем и руководителем, а так же доверенным лицом каких-либо юридических лиц. Договоры, счета-фактуры или иные документы финонсово-хозяйственной деятельности каких-либо организаций, а так же бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывала, не уполномочивала кого-либоподписывать. Ранее паспорт не теряла. Свой паспорт с целью регистрации юридических лиц передавала человеку по имени Саша (знакомый брата). Брату Марселю знакомый Александр, предложил открыть организацию за вознаграждение, в свою очередь брат предложил это мне и я согласилась за сумму, которую не помню. Передала свои паспортные данные Александру, который занимался регистрацией организации. В последствии ко мне приехала девушка, с которой мы поехали открывать банковские счета. Счета открывала лично в Сбербанке и иных банках, названия не помню. Давала разрешение подписывать документы от моего имени, без подписи нотариуса. Сказали, если захотите закрыть организацию нужно явиться по адресу <...>. Явилась по данному адресу с целью закрытия организации, ничего не обнаружила. Документы для государственной регистрации не подписывала. Фактический адрес места нахождения, в которых согласно данных ЕГРЮЛ по словам людей, которые занимались регистрацией ул. Красноуральская, дом 25, офис 203, вид деятельности - парфюмерия, налоговый орган, в котором на учете стоит организация - ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга. Государственные и муниципальные контракты общество не заключало. Деятельность не лицензировалась. Земельные участки, недвижимое имущество, транспортные средства в собственности не зарегистрированы. Согласно данных информационных ресурсов обществом доверенности на представление интересов не выдавались. Согласно книге продаж ООО «Магнос» основным поставщиком в 2019 г. для данной организации являлся ООО «Файнес». В соответствии со ст.93.1 НК РФ направлено поручение №1986 от 03.06.2019 г. на истребование у ООО "МАГНОС" ИНН <***> документов по сделкам с ООО «ФАЙНЕС» и ООО «ДС-ГРУПП». По сделкам с ООО «ФАЙНЕС» представлены только счета-фактуры, акты выполненных работ и акты сверок неформального образца. Товарно-транспортные накладные к счетам-фактурам не представлены, что свидетельствует о том, что счета-фактуры могут содержать недостоверную информацию. С помощью информационных ресурсов проверены вышеуказанные госномера транспортных средств на предмет установления их владельцев. Установлено, что водителями транспортных средств являлись индивидуальные предприниматели и физические лица, не осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность. Установить владельца транспортного средства БАФ с госномером 769МХ не представляется возможным, поскольку отсутствует обязательная буквенная часть госномера. Договор, заключенный между ООО «МАГНОС» и ООО «ФАЙНЕС», не представлен. Тарифы на услуги отсутствуют, оплата по договору не производилась, что подтверждается представленным актом сверки между организациями. Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ФАЙНЕС» Сирина, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью Сирина в учредительных документах, так как согласно допроса ФИО13 не подписывал документы и к деятельности ООО «ФАЙНЕС» не имеет отношения. ООО «ФАЙНЕС» не обладает имущественными и трудовыми ресурсами для выполнения данных услуг. Компания ООО «ФАЙНЕС» для выполнения данных транспортных услуг привлекала фирму-однодневку ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, не обладающую трудовыми и имущественными ресурсами и не привлекающую третьих лиц для выполнения данных транспортных услуг. Указанная информация ставит под сомнение реальность данной сделки. По сделкам с ООО «ДС-ГРУПП» представлены документы, в результате анализа которых установлено следующее: Между ООО «ДС-ГРУПП» (Заказчик) и ООО «МАГНОС» (Исполнитель) заключен договор транспортной экспедиции (Цепочка транспортных услуг) №32-ТР от 06.11.2018 г., согласно которому Исполнитель осуществляет автотранспортные перевозки и исполнительское обслуживание грузов по заявке Заказчика своими силами._Стоимость услуг, адрес подачи транспортных средств, сроки и адрес доставки груза согласовывается сторонами в заявке. Исполнитель подтверждает заявку в течение 30 минут с момента получения заполненного бланка заявки от Заказчика. Исполнитель обязан выполнять заявки Заказчика по грузовым автомобильным перевозкам с должным качеством и в сроки, оговоренные в заявке, подавать под погрузку в установленные заявкой место и время, технически исправные автомашины, тип и количество которых также определены заявкой. Принять груз к перевозке по количеству грузовых мест, указанных в транспортной накладной, доставить груз в пункт назначения, указанный в заявке и передать лицу, уполномоченному на получение груза. Оплата осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя, предоплата 100%. Всего поступило денежных средств - 19 608 тыс. руб., списано - 22 577 тыс. руб. Установлено, что на расчетный счет поступали денежные средства за транспортные услуги и перевозку грузов. В дальнейшем полученные денежные средства направлялись как оплата за транспортную обработку грузов и транспортно-экспедиционные услуги в адрес ООО «НОРД СФЕРА» ИНН <***>, оплата транспортных услуг в адрес индивидуальных предпринимателей без выделения НДС, обналичивание д/с. Платежи, подтверждающие фактическое ведение финансово-хозяйственной деятельности, не осуществлялись. С расчетного счета денежные средства перечислялись в адрес сомнительных контрагентов: - ООО "НордСфера" ИНН <***>, в сумме 2 408 тыс. руб., за транспортно-экспедиционные услуги. Сведения об адресе признаны недостоверными. Сведения о руководителе признаны недостоверными; Операции по расчетным счетам приостановлены; Задолженность по налогам и сборам. - ООО "АриэльГрупп" ИНН <***>, в сумме 1 335 тыс. руб., за транспортную обработку груза. Задолженность по налогам и сборам; Решения налогового органа о приостановлении операций по счетам; Признаки отсутствия активности. В дальнейшем полученные денежные средства направлялись как оплата за транспортную обработку грузов в адрес ООО "АРИЭЛЬГРУПП" ИНН <***>, оплата транспортных услуг в адрес индивидуальных предпринимателей без выделения НДС и обналичивались через банкоматы. -ИП ФИО14 ИНН <***> денежные средства перечислены в размере 1 048 тыс. руб. В ходе проведенного анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МАГНОС» на соответствие операций, отраженных в книгах покупок и продаж движению потоков денежных средств, установлено несоответствие товарных и денежных потоков. Данные обстоятельства свидетельствуют о создании формального документооборота с целью предоставления неправомерного вычета по НДС вероятным выгодоприобретателям. По сделкам с ООО «ФАЙНЕС» представлены отдельные документы. Тарифы на услуги отсутствуют, оплата по договору не производилась, что подтверждается представленным актом сверки между организациями. Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ФАЙНЕС» Сирина, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью Сирина в учредительных документах. ООО «ФАЙНЕС» не обладает имущественными и трудовыми ресурсами для выполнения указанных в документах услуг, привлекала, в соответствии с данными информационных ресурсов, фирму-однодневку ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, также не обладающую трудовыми и имущественными ресурсами и не привлекающую третьих лиц для выполнения транспортных услуг. С помощью информационных ресурсов проверены госномера транспортных средств на предмет установления их владельцев. Установлено, что водителями транспортных средств являлись индивидуальные предприниматели и физические лица, не осуществляющие индивидуальную предпринимательскую деятельность. Из совокупности данных, имеющихся в налоговом органе, следует, что в первичных документах отражены сведения, не соответствующие данным официальных информационных ресурсов, а значит ООО «ФАЙНЕС» не могло оказывать ООО «МАГНОС» транспортно-экспедиционные услуги и услуги по доставке груза в заявленных объемах. Установлено, что счета-фактуры по сделкам с ООО «ФАЙНЕС» содержат недостоверную информацию, а именно, несоответствие сведений о транспортных средствах, отраженных в счет-фактурах, данным официальных информационных ресурсов и результатам допросов. Документы подписаны неустановленными лицами. Указанная информация ставит под сомнение реальность данной сделки. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «МАГНОС» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. Установлено совпадение IP-адресов между ООО «АНКАРСИС», ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК», ИП ФИО14, ООО «ФАЙНЕС», ООО «ГРАДРЕФОРМ» и ООО «МАГНОС». Отправка налоговой отчетности с одних адресов указывает на согласованность действий вышеуказанных организаций. На основании вышеперечисленных фактов можно сделать вывод, что ООО "МАГНОС" ИНН <***> является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Данные обстоятельства, свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ. Материалами проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении положений п.1 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «МАГНОС», которая не выполняла работы/не оказывала услуги по договорам с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 24 765 988,29 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 4 953 198,00 руб.: В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес ООО «ДС-Групп» было направлено требование № 14263 от 17.11.2023 о представлении документов (информации) в отношении деятельности со «спорным» контрагентом ООО «Магнос». На дату составления настоящего Решения документы от ООО «ДС-Групп» на указанные требования о представлении документов (информации) не поступили. По результатам мероприятий налогового контроля проведено сопоставление данных книг покупок контрагента ООО «ДС-Групп» и движения денежных средств, по счетам контрагента(сопоставление товарных и денежных потоков) (стр.35 оспариваемого решения). Суммы вычетов по НДС, заявленные в книгах покупок спорных контрагентов не сопоставимы с суммами денежных средств, проходящих по расчетному счету. Значительные суммы обналичиваются, либо перечисляются на счета контрагентов, входящих в площадки «транзитных» организаций. Также, исходя из данных информационных ресурсов установлено, что не сформирован источник возмещения НДС по данному контрагенту(нулевые декларация за 1 -3 кв. 2019 г) В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению услуг у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «МАГНОС», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 4 953 198,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО "МАГНОС" (ИНН <***>) сведения о юридическом адресе и руководителе недостоверны, работники у налогоплательщика отсутствуют, имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 06.08.2021 г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. Согласно протокола допроса ФИО10 зарегистрировала организацию за вознаграждение, к финансово-хозяйственной деятельности предприятия отношения не имеет. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «МАГНОС» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. Установлено совпадение IP-адресов между ООО "МАГНОС" и ООО «Магадом», ООО «Градреформ», ООО «Торгинвест», ООО «Гермес», ООО «Приус», ООО «Ариэльгрупп», ООО «Меридиан», ФИО7, ООО «Транс-Пром», ООО «Связь МТ». Отправка налоговой отчетности с одних адресов указывает на согласованность действий вышеуказанных организаций. На основании вышеперечисленных фактов ООО "МАГНОС" ИНН <***> является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***>. Сумма вычетов по НДС, заявленная в книге покупок ООО «ДС-Групп» 1 -3 кв 2019 г. по контрагенту ООО "ГРАДРЕФОРМ" составила 3 354 046,0 руб. По расчетному счету ООО «ДС-Групп» перечислило в адрес ООО «Магнос» 17 669 643.00 руб. Направлено поручение на проведение осмотра юридического адреса ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***> №10-10/28406 от 07.08.2019г. Согласно протокола осмотра от 27.08.2019 г. установлено: «По указанному адресу расположено административное здание, на 7 этаже расположено офисное помещение 704, какие-либо указатели, вывески с наименованием ООО «ГРАДРЕФОРМ» отсутствуют, офис не оборудован рабочими местами. В ходе контрольных мероприятий установлен факт отсутствия постоянно действующего исполнительного органа ООО «ГРАДРЕФОРМ» по юридическому адресу». 18.09.2020 г. ООО «ГРАДРЕФОРМ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. Руководитель ФИО15 ИНН <***>, руководителем и учредителем в других организациях не является. Справки по форме 2-НДФЛ представлены только за 2018 г. от ООО «ГРАДРЕФОРМ» на общую сумму 14 тыс.руб. Направлено поручение о допросе руководителя ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***> ФИО15 №1987 от 08.08.2019 г. Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №506 от 08.08.2019г. Из Инспекции 10.09.2019 г. поступило уведомление о невозможности проведения допроса свидетеля: «Свидетель в назначенное время не явился». 30.09.2019 г. в ТНО направлен запрос № 10-10/35539@ о предоставлении информации по привлечению ФИО15 к ответственности по ст. 128 НК РФ и ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ, а также по розыску ФИО15 органами внутренних дел. В УФНС России по Московской области направлен запрос об оказании содействия в проведении допроса № 10-11/45037дсп@ от 12.12.2019 г. Согласно данным информационных ресурсов в 2019-2021 гг. налоговыми органами неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос ФИО15, свидетель на допросы не является. Таким образом, ФИО15 систематически уклоняется от явки в налоговый орган для дачи показаний по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "ГРАДРЕФОРМ" и взаимодействия с контрагентами в 2019-2020 гг. Государственные и муниципальные контракты общество не заключало. Деятельность не лицензировалась. Земельные участки, недвижимое имущество, транспортные средства в собственности не зарегистрированы. Декларация за 1 квартал 2019 г. представлена несвоевременно, 26.04.2019 г. с минимальными суммами налога к уплате, подписант - руководитель ФИО15 ООО «Градреформ», не имея сотрудников, имущества, не могло самостоятельно выполнять заявленные ООО «ДС-Групп» услуги. Проанализирована книга покупок ООО "ГРАДРЕФОРМ", одним из основных контрагентов в проверяемый период заявлен ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» ИНН <***>. В соответствии со ст.93.1 НК РФ направлено поручение №1984 от 03.06.2019 г. на истребование у ООО "ГРАДРЕФОРМ" документов по сделкам с ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» ИНН <***>. В результате анализа данных документов установлено, что между ООО "ГРАДРЕФОРМ" и ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» заключены договоры поставки и оказания транспортных услуг. 1. Договор №09-01 от 16.01.2019г., где ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» - поставщик, ООО "ГРАДРЕФОРМ" - Заказчик. Поставщик обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить в порядке и на условиях, определенных настоящим договором, продукцию, оговоренную в развернутой номенклатуре (ассортименте), в дальнейшем Товар. Поставка Товара осуществляется на основании заказа Покупателя по накладным Поставщика. Цена Товара и общая сумма поставки определяются на каждую поставку и указываются в спецификациях. Сроки поставки согласовываются сторонами в спецификациях (в представленных спецификациях отсутствует данное согласование). Доставка осуществляется либо транспортом Поставщика либо путем самовывоза транспортом Покупателя, согласование способа доставки согласовывается сторонами в спецификациях (в представленных спецификациях отсутствует данное согласование). Отгрузку в адрес Покупателя Поставщик начинает только после поступления на свой расчетный счет денежных средств от Покупателя в полной сумме, указанной в счете на оплату (согласно представленному акту сверки, оплата в 1 квартале 2019 г. не осуществлялась). По соглашению сторон отгрузка может быть осуществлена до уплаты Покупателем полной стоимости Товара, оговорка о таком соглашении сторон должна содержаться в спецификациях (в представленных спецификациях отсутствует данное согласование). Цена Товара включает в себя и иные расходы Поставщика по доставке Товара. По соглашению сторон возможны иные способы оплаты поставляемого Товара. Реквизиты банковских счетов сторон в договоре не указаны. При анализе представленных документов установлено, что в договоре не указаны такие существенные моменты, как платежные реквизиты сторон, договор составлен формально, со множеством логических неувязок и ошибок. Предлагается все детали договора согласовывать в спецификациях, однако, в представленных спецификациях, данные согласования отсутствуют. Условия договора нарушены в части произведения оплаты (100% предоплата не производилась, оплата по договору отсутствует). Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ГРАДРЕФОРМ» ФИО15, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью ФИО15 в учредительных документах. Компания ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК», поставившая данные стройматериалы, этот товар, приобрела, по данным книги покупок, у ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, которая, в свою очередь стройматериалы не приобретала, не оплачивала, транспортные документы представлены на несуществующие автомашины, нагрузка на эти транспортные средства превышает заявленную грузоподъемность до 100 раз. Указанная информация ставит под сомнение реальность данной сделки. Договор об оказании транспортных услуг №01-01 от 09.01.2019г., где ООО «ГРАДРЕФОРМ» (заказчик) и ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» (исполнитель). Исполнитель обязуется осуществлять грузовые перевозки на собственном транспорте, а также погрузо-разгрузочные работы по поручению Заказчика, а Заказчик обязуется оплатить предоставленные транспортные услуги в порядке и сроки, предусмотренных настоящим договором. Заказчик обязуется заблаговременно предоставить Исполнителю полную информацию для оказания данного вида услуг и своевременно оплатить оказанные Исполнителем транспортные услуги. Исполнитель обязуется осуществить перевозку груза Заказчика, выполнить погрузо-разгрузочные работы. Оплата услуг Заказчиком Исполнителю производится после выполнения работ. Заказчик несет ответственность за несвоевременную оплату оказанных услуг в размере 1% за каждый день просрочки. (Срок оплаты не указан). Договор действует с момента подписания до момента окончания работ, оплаты счета и подписания сторонами акта выполненных работ. В реквизитах сторон отсутствуют данные банковских счетов. Представлены счета - фактуры и акты сдачи - приемки услуг, предметом которых являются транспортные услуги, без указания тарифов, маршрутов и номеров машин. Детализация отсутствует, невозможно идентифицировать данные транспортные услуги. Согласно представленным счетам-фактурам оказаны автотранспортные услуги: №01-01 от 09.01.2019г., сумма 167 013,0 руб. №02-01 от 10.01.2019г., сумма 151 488,0 руб. №04-01 от 11.01.2019г., сумма 148 719,0 руб. №05-01 от 14.01.2019г., сумма 168 768,0 руб. №12-01 от 16.01.2019г., сумма 168 165,0 руб. №16-01 от 18.01.2019г., сумма 181 665,0 руб. №18-01 от 21.01.2019г., сумма 203 067,0 руб. №30-01 от 25.01.2019г., сумма 199 467,0 руб. №39-02 от 05.02.2019г., сумма 175 932,0 руб. №40-02 от 06.02.2019г., сумма 183 223,0 руб. №42-02 от 07.02.2019г., сумма 324 135,0 руб. №45-02 от 08.02.2019г., сумма 480 015,0 руб. №47-02-01 от 11.02.2019г., сумма 480 015,0 руб. №48-02-01 от 12.02.2019г., сумма 283 500,0 руб. №50-02-01 от 13.02.2019г., сумма 398 358,0 руб. №54-02 от 14.02.2019г., сумма 212 904,0 руб. №55-02-01 от 15.02.2019г., сумма 182 583,0 руб. №57-02-01 от 15.02.2019г., сумма 269 886,0 руб. №62-02-02 от 19.02.2019г., сумма 225 918,0 руб. №62-02-01 от 20.02.2019г., сумма 639 414,0 руб. №62-02-02 от 21.02.2019г., сумма 260 775,0 руб. №65-02-01 от 22.02.2019г., сумма 154 350,0 руб. №75-03-02 от 06.03.2019г., сумма 183 177,0 руб. №75-03-05 от 07.03.2019г., сумма 181 674,0 руб. №75-03-07 от 12.03.2019г., сумма 229 626,0 руб. №76-03-01 от 13.03.2019г., сумма 161 703,0 руб.№77-03-01 от 14.03.2019г., сумма 204 354,0 руб. №79-03-01 от 15.03.2019г., сумма 356 535,0 руб. №81-03-02 от 18.03.2019г., сумма 215 982,0 руб. №83-03-02 от 19.03.2019г., сумма 179 586,0 руб. №81-03-05 от 20.03.2019г., сумма 401 355,0 руб. №85-03-05 от 20.03.2019г., сумма 401 355,0 руб. №88-03 от 21.03.2019г., сумма 184 275,0 руб. №88-03-02 от 22.03.2019г., сумма 183 735,0 руб. №89-03-04 от 25.03.2019г., сумма 170 482,0 руб. Итого на сумму: 8 713 199 руб. (в том числе НДС 1 452 200 руб.) При анализе представленных документов установлено, что в договоре не указаны такие существенные моменты, как платежные реквизиты сторон и срок оплаты за оказанные услуги. Счета-фактуры и акты сдачи-приемки услуг составлены формально, невозможно идентифицировать выполненные услуги. Нарушена сквозная нумерация счетов-фактур. Тарифы на услуги отсутствуют, оплата по договору не производилась, что подтверждается представленным актом сверки между ООО «ГРАДРЕФОРМ» и ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК». Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ГРАДРЕФОРМ» ФИО15, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью ФИО15 в учредительных документах. В договоре указано, что данные транспортные услуги ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» выполняет на собственном транспорте, транспорт в собственности данной организации отсутствует, отсутствуют работники, способные оказать транспортные услуги. Компания ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» для выполнения данных транспортных услуг, привлекала, согласно данных книги покупок, фирму-«однодневку» ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, не обладающую трудовыми и имущественными ресурсами и не привлекающую третьих лиц для выполнения данных транспортных услуг. Указанная информация ставит под сомнение реальность данной сделки. Установлено, что на расчетный счет поступали денежные средства за транспортные услуги и выполненные работы, а также автомобильные запасные части (следует отметить, что по выпискам банков данные автозапчасти не приобретались). В дальнейшем полученные денежные средства направлялись как оплата за транспортную обработку грузов в адрес ООО "АРИЭЛЬГРУПП" ИНН <***>, оплата транспортных услуг в адрес индивидуальных предпринимателей без выделения НДС и обналичивались через банкоматы. Установлены платежи за аренду складского оборудования и оплату налогов, иные платежи, подтверждающие фактическое ведение финансово-хозяйственной деятельности, не осуществлялись. В ходе проведенного анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГРАДРЕФОРМ» на соответствие операций, отраженных в книгах покупок и продаж движению потоков денежных средств, установлено несоответствие товарных и денежных потоков по всем контрагентам. Основным покупателем является ООО "ДС-ГРУПП" ИНН <***>, основным поставщиком - ООО "АРТЕККОМПАНИ-СК" ИНН <***>. Также установлено, что ряд контрагентов-поставщиков/покупателей ООО «ГРАДРЕФОРМ» одновременно являются контрагентами-поставщиками/покупателями участниками схемы ИП ФИО14 ИНН <***> и ООО «МАГНОС» ИНН <***>: ООО «МАГНОС», ООО «КОНСТРУКТОР», ООО «АРИЭЛЬГРУПП», ООО «НОРД СФЕРА», ООО «ВЕЙГЕЛА ПЛЮС», ООО «РЕМОНТНИК». Согласно информации, имеющейся в налоговом органе и полученной из внешних общедоступных источников, ООО «НОРД СФЕРА» ИНН <***>, ООО «ВЕЙГЕЛА ПЛЮС» ИНН <***>, ООО «КОНСТРУКТОР» ИНН <***>, ООО «МАГАДОМ» ИНН <***>, ООО «РЕМОНТНИК» ИНН <***> характеризуются как «сомнительные» контрагенты: отсутствуют по юридическому адресу (сведения признаны недостоверными), сведения о руководителе ООО «НОРД СФЕРА» и руководителе/учредителе ООО «ВЕЙГЕЛА ПЛЮС» признаны недостоверными, отсутствуют необходимые условия для достижения результатов экономической деятельности - отсутствуют необходимые трудовые и производственные ресурсы, отсутствуют транспортные средства (в том числе в лизинге), отсутствуют платежи, связанные с осуществлением реальной деятельности. ООО ЮК «ЭСКОН» ИНН <***> (УСН) осуществляет бухгалтерское и/или юридическое сопровождение ИП ФИО14, ООО «ГРАДРЕФОРМ», ООО «МАГНОС», ООО «КОНСТРУКТОР», ООО «АРИЭЛЬГРУПП», ООО «НОРД СФЕРА», ООО «ВЕЙГЕЛА ПЛЮС», ООО «РЕМОНТНИК». Установлена взаимозависимость и подконтрольность указанных налогоплательщиков. Таким образом, указанные организации действуют согласованно, в интересах друг друга. Полученные от заявленного вида деятельности денежные средства организацией ООО ЮК «ЭСКОН» в основном обналичиваются. Данные обстоятельства свидетельствуют о создании формального документооборота с целью предоставления неправомерного вычета по НДС вероятным выгодоприобретателям. ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***> по адресу регистрации не находится, юридический адрес признан недостоверным, работники у налогоплательщика отсутствуют, имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. 18.09.2020 г. ООО «ГРАДРЕФОРМ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. Руководитель ФИО15 в 2018 г. получила доход 14 тыс. руб. от ООО «ГРАДРЕФОРМ». По вызовам налогового органа ФИО15 не является, систематически уклоняется от дачи показаний по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "ГРАДРЕФОРМ" и взаимодействия с контрагентами в 2019-2020 гг. Документы по требованию представлены не в полном объеме. Установлено, что договора составлены формально, условия договора нарушены в части произведения оплаты (100% предоплата не производилась, оплата по договору отсутствует). Компания ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК», поставившая стройматериалы по договору поставки, приобретает его у ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, которая, в свою очередь стройматериалы не приобретала, не оплачивала, транспортные документы представлены на несуществующие автомашины, нагрузка на эти транспортные средства превышает заявленную грузоподъемность до 100 раз. В договоре оказания транспортных указано, что данные транспортные услуги ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» выполняет на собственном транспорте. Однако, у организации отсутствуют необходимые условия для оказания транспортных услуг (отсутствуют работники, транспортные средства). ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК» для выполнения указанных транспортных услуг также привлекается ООО "СИГМА ПЛЮС" ИНН <***>, не обладающая трудовыми и имущественными ресурсами, и не привлекающая третьих лиц для выполнения данных транспортных услуг. Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ГРАДРЕФОРМ» ФИО15, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью ФИО15 в учредительных документах. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к оказанию транспортных услуг. ООО «ГРАДРЕФОРМ» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. Установлено совпадение IP-адресов между ООО «АНКАРСИС», ООО «АРТЕККОМПАНИ-СК», ИП ФИО14, ООО «ФАЙНЕС», ООО «ГРАДРЕФОРМ» и ООО «МАГНОС». Отправка налоговой отчетности с одних адресов указывает на согласованность действий вышеуказанных организаций. На основании вышеперечисленных фактов можно сделать вывод, что ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***> является «технической» организацией и транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения. ООО «ГРАДРЕФОРМ» с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Данные обстоятельства, свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ. Материалами проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении положений п.1 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «ГРАДРЕФОРМ», которая не выполняла работы/не оказывала услуги по договорам с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 16 770 227,48 руб.: - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 3 354 046,00 руб.: По результатам мероприятий налогового контроля проведено сопоставление данных книг покупок контрагента ООО «ДС-Групп» и движения денежных средств, по счетам контрагента(сопоставление товарных и денежных потоков). Суммы вычетов по НДС, заявленные в книгах покупок спорных контрагентов не сопоставимы с суммами денежных средств, проходящих по расчетному счету. Значительные суммы обналичиваются, либо перечисляются на счета контрагентов, входящих в площадки «транзитных» организаций. Также, исходя из данных информационных ресурсов установлено, что не сформирован источник возмещения НДС по данному контрагенту(нулевые декларация за 1 -3 кв. 2019 г) В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению услуг у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций. Руководитель ФИО15 только в 2018 г. получила доход 14 тыс. руб. от ООО «ГРАДРЕФОРМ». По вызовам налогового органа ФИО15 не является, систематически уклоняется от дачи показаний по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "ГРАДРЕФОРМ" и взаимодействия с контрагентами в 2019-2020 гг. Документы по требованию представлены не в полном объеме. Установлено, что договора составлены формально, условия договора нарушены в части произведения оплаты (100% предоплата не производилась, оплата по договору отсутствует). Подпись, выполненная от имени руководителя ООО «ГРАДРЕФОРМ» ФИО15, на представленных документах имеет визуальные различия с подписью ФИО15 в учредительных документах. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к оказанию транспортных услуг. ООО «ГРАДРЕФОРМ» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с нулевыми показателями. Установлено совпадение IP-адресов между ООО «ГРАДРЕФОРМ» и ООО «Ката-Рина», ООО «Логистика», ООО «Приус», ООО «Блик», ООО «Меридиан», ООО «Связь МТ», ООО «Хайрул». Отправка налоговой отчетности с одних адресов указывает на согласованность действий вышеуказанных организаций. На основании вышеперечисленных фактов можно сделать вывод, что ООО "ГРАДРЕФОРМ" ИНН <***> является «технической» организацией и транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения. ООО «ГРАДРЕФОРМ» с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Данные обстоятельства, свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение п.1 ст. 54.1 НК РФ. Материалами проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении положений п.1 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «ГРАДРЕФОРМ», которая не не оказывала услуги по договорам с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 3 354 046,00 руб.: ООО "БЕРГЕН АЛЬФА"ИНН <***>. Согласно информации, отраженной в книге покупок за 2020г., ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС по контрагенту ООО "БЕРГЕН АЛЬФА"ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 7 287 402руб., сумма НДС - 1 214 567руб. По расчетному счету ООО ДС-Групп оплата в адрес ФИО16 не производилась. ООО "БЕРГЕН АЛЬФА"ИНН <***>: Дата образования: 31.05.2019 г. Прекратило деятельность (ликвидация юридического лица) - 14.04.2022. Юр. адрес: 620057, <...> Сведения недостоверны (по результатм проверки -27.09.2019). Директор (ликвидатор), учредитель - ФИО11 ИНН <***>. ФИО11 неоднократно направлялись повестки о вызыве на допрос, на допрос-свидетель не явился без указания причин. Основной вид деятельности организации: 49.41 Деятельность автомобиьного грузового транспорта. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021 не представлены. Налоги уплачены в минимальном размере. Последняя отчетность по НДС представлена за 1кв. 2022 г. - нулевая, IP адрес 31.173.101.52 Оператор - АО ПФ СКБ Контур. В соответствии со ст.93 НК РФ направлены требования о представлении документов (информации) в адрес ООО «ДС -Групп»: № 39706 от 02.12.2020г. в отношении ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, № 33291 от 07.09.2020г. в отношении ООО "ХАЙРУЛ" ИНН <***>, в соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов (информации) с целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с проверяемым лицом ООО «ДС-Групп»: Номер докуме нта Дата документа ИНН проверяемого проверяемого лица Наименование (ФИО) проверяемого лица ИНН лица, у которого истребуются документы (информация) Наименование (ФИО) лица, у которого истребуются документы (информация) 39856 03.12.2020 <***> ООО «ДС-Групп» <***> ООО «Берген Альфа» 18491 03.12.2020 <***> ООО «Берген Альфа» <***> ООО «Быстростройсервис» 39857 03.12.2020 <***> ООО «Быстростройсервис» <***> ООО «Берген Альфа» 13145 16.09.2020 <***> ООО «Ката-рина» 6671101343 ООО «Меридиан» 12397 08.09.2020 <***> ООО «Ката-рина» <***> ООО «Футон маркет» 12282 07.09.2020 <***> ООО «ДС-Групп» <***> ООО «Ката-рина» 20182 25.12.2020 <***> ООО «ДС-Групп» <***> ООО «Пеноплэкс Спб» 20185 25.12.2020 <***> ООО «ДС-Групп» <***> ООО «Компания «Экстрол» 20187 25.12.2020 <***> ООО «ДС-Групп» <***> ООО «Технопласт» - в соответствии со ст. 90 НК РФ направлены уведомления о вызове в налоговый орган руководителей: № 1122 от 10.09.2020г., № 1874 от 18.12.2020г. в адрес ООО «ДС-Групп»; № 2 от 11.01.2021г. в ООО «Берген Альфа». - в соответствии со ст. 90 НК РФ направлены поручения о допросе свидетелей: № 649 от 15.09.2020г. в адрес руководителя ООО «Ката-Рина» ИНН <***>, ФИО17 ИНН <***>; № 650 от 15.09.2020г. в адрес руководителя ООО «Футон маркет» ИНН <***>, ФИО18 ИНН <***>. - в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов. Организацией 02.10.2020 г. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (корр. № 2) за 2 квартал 2020 года с суммой налога к уплате в сумме 1 362 153 руб. Установлено, что налогоплательщиком исключены из книги покупок счета-фактуры от ООО «ХАЙРУЛ» и отражены счета-фактуры от контрагента, ранее не заявленного в книге покупок ООО «БЕРГЕН АЛЬФА». Анализ финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ДС-Групп» ИНН <***> и ООО «ХАЙРУЛ» ИНН <***>: В результате анализа представленных деклараций ООО «ДС-Групп» за 2 квартал 2020г. установлено: первичная налоговая декларация представлена 27.07.2020г. с «нулевыми» показателями. Уточненная декларация № 1 представлена 03.08.2020, в книге покупок приняты вычеты по счетам-фактурам от организации ООО "ХАЙРУЛ" ИНН <***> на сумму НДС 1 214 567 рублей. ООО "ХАЙРУЛ" ИНН <***> КПП 668501001 образовано 11 октября 2019года, состояло на учете в МРИ ФНС России № 31 по Свердловской области. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) — 09.06.2021г. Заявленный вид деятельности при регистрации - управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (68.32). Руководителем/учредителем являлась ФИО19 ИНН <***>. Согласно протоколу допроса ФИО19, составленного 14.09.2020г. ИФНС по Верх-Истескому району г. Екатеринбурга, относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал следующее: «Учредителем, руководителем, главным бухгалтером или доверенным лицом не являлась и не являюсь. Договоры, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (услуг), товарные накладные и иные документы не подписывала, не уполномочивала никого подписывать. Паспортные данные передавала иным лицам. В 2019, точную дату не помню, в газете нашла объявление о возможности дополнительного заработка. Я позвонила по номеру телефона, указанному в объявлении, трубку взял мужчина, который представился Сергеем (фамилию узнала позже-ФИО20) и предложил встретиться. При встрече ФИО20 предложил подписать документы по организациям за денежное вознаграждение. В организациях я не должна была вести финансово-хозяйственную деятельность. Я согласилась и передала Сергею копию своего паспорта. Затем мы поехали к нотариусу в г. Екатеринбурге, точный адрес не помню, где я подписала документы, какие точно не помню. В документах были указаны мои паспортные данные. Так же я открыла расчетный счет в Сбербанке в г. Екатеринбурге. Фактически руководителем, учредителем, индивидуальным предпринимателем не являюсь, финансово-хозяйственную деятельность не веду и вести не собиралась». На основании ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ДС-Групп» направлено требование № 33291 от 07.09.2020г. о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО "ХАЙРУЛ". В ответ на требование 09.10.2020года ООО «ДС-Групп» пояснило: «что данные по запрашиваемым документам в декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2020 года были внесены ошибочно, исправления внесены и подана декларация». 02.10.2020г. ООО «ДС-Групп» представлена уточненная налоговая декларация № 2, согласно книге покупок организация ООО "ХАЙРУЛ" ИНН <***> заменена на ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> с идентичной суммой НДС к вычету по счетам-фактурам 1 214 567рублей. Таким образом, после получения требования и внесения записи о недостоверности в общедоступные сервисы интернет в отношении ООО «ХАЙРУЛ» ИНН <***>, ООО «ДС- Групп» 02.10.2020г. предоставляет УНД № 2 с исключением из книги покупок данной организации с заменой на ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» ИНН <***>. Согласно анализу финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ДС-Групп» ИНН <***> и ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» ИНН <***> установлено, что в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «ДС-Групп» направлено Требование о предоставлении документов (информации) № 39706 от 02.12.2020 г. по сделке с ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***>. ООО «ДС-Групп» 10.12.2020г. представило уведомление № 1107869602 о невозможности исполнения требования в срок, необходимо решение о продлении сроков по причине: Большой объем запрашиваемых документов и количество требований, поступивших в адрес нашей организации. Налоговым органом принято решение № 472 о продлении сроков представления документов (информации) по 11.01.2021г. включительно. Документы по сроку предоставления в инспекцию не представлены. 12.01.2021 г. в инспекцию представлены пояснения на требование, в которых ООО «ДС-Групп» сообщает следующее: «Вид деятельности нашей организации заключается в следующем: мы ищем заказчиков, нуждающихся в перевозке груза автотранспортом, затем подбираем подходящего перевозчика, согласовываем условия перевозки с теми и другими, если цены устраивают и заказчика, и перевозчика, оформляем перевозку, ведем организационное и документальное сопровождение сделки. Наша организация не имеет в собственности складов и транспортных средств, так как в них нет необходимости, перевозки осуществляются со склада грузоотправителя на склад грузополучателя, транспортные средства используются третьих лиц. Подробная информация о датах, способе и условиях погрузки и разгрузки, транспортных средствах, водителях и контактных лицах, организациях, осуществляющих перевозку, содержится в договорах-заявках, оформляемых на каждую перевозку. Расчет производится через расчетный счет организации, по копиям или оригиналам ТТН или иным условиям, оговоренным в договорах-заявках. Между ООО «ДС-Групп» и ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» <***>/668601001 заключен договор транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019г. ФИО16 является исполнителем, осуществляет организацию перевозки груза между грузоотправителем и грузополучателем. Для каждой поездки перевозчик подбирается индивидуально путем отбора по подходящему свободному транспорту и цене. Подбор и согласование цен и условий перевозок проводится путем устных телефонных переговоров наших логистов с перевозчиками, после чего составляется договор-заявка, в которой подробно обговаривается дата и место погрузки-выгрузки, условия и сумма оплаты, грузоотправитель и грузополучатель, транспортное средство и водитель, и иные дополнительные условия, обговоренные с заказчиком». 12.01.2021г. ООО «ДС-Групп» документы в налоговый орган представлены. Согласно договору №Д00000358 от 08.11.2019 г. установлено: Предметом договора является осуществление автотранспортных перевозок и исполнительское обслуживание грузов по Заявке ООО «ДС-Групп», своими силами, в соответствии с условиями, предусмотренными Договором. Стоимость услуг, адрес подачи транспортных средств, адрес доставки груза, сроки доставки груза, согласовывается сторонами в Заявке. Заявка является неотъемлемой частью договора. Стороны согласовали форму Заявки в Приложении № 1 к договору. Заявка может быть согласована по средствам факсимильной связи, электронной почты. ООО «Берген Альфа» подтверждает Заявку в течение 30 минут с момента получения заполненного бланка Заявки от ООО «ДС-Групп». В указанный срок ООО «Берген Альфа» подтверждает принятие Заявки путем направления ООО «ДС-Групп», подписанной уполномоченным лицом ООО «Берген Альфа» и скрепленной печатью ООО «Берген Альфа» Заявки. Заявка считается согласованной, если в течение указанного срока от ООО «Берген Альфа» не поступил письменный отказ от исполнения Заявки. До заключения договора ООО «Берген Альфа» предоставляет ООО «ДС-Групп» надлежащим образом заверенные копии учредительных документов ООО «Берген Альфа» (Свидетельство о государственной регистрации. Свидетельство о постановке на налоговый учет. Устав, Протокол об избрании единоличного исполнительного органа либо Решение о назначении единоличного исполнительного органа). Согласно пункту 2 договора - Права и обязанности сторон установлено: ООО «Берген Альфа» обязано: Принять груз к перевозке по количеству грузовых мест, указанных в транспортной накладной/товарной накладной. Возвратить ООО «ДС-Групп» оригиналы транспортной/товарно-транспортной накладной/товарной накладной, со всеми печатями и подписями уполномоченных лиц, в срок не позднее 25 суток с момента сдачи груза Грузополучателю. Согласно пункту 3 договора - Порядок приема-сдачи груза: Все водители, перевозящие груз, являются одновременно экспедиторами, выполняющими обязанности, установленные Договором. ООО «ДС-Групп» не предоставляет ООО «Берген Альфа» своего представителя для сопровождения груза. Иные лица, кроме непосредственно водителя-экспедитора, к участию в перевозке груза не допускаются. Согласно пункту 4 договора - Порядок расчетов: Размер оплаты за перевозку и экспедиционные услуги по договору устанавливается в рублях и согласовывается сторонами в Заявке. Основанием для выставления счета ООО «Берген Альфа» является выполненные грузоперевозки, подтвержденные транспортной накладной/товарной накладной, предоставляемыми одновременно со счетом, оригиналом Актом приема-передачи оказанных услуг, счетом-фактурой, и оригиналом Заявки. Оплата осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Берген Альфа», указанного в договоре, не позднее 10 рабочих дней со дня предоставления ООО «Берген Альфа» ООО «ДС-Гупп» оригинала документов, указанных в п. 4.2. договора. Иной срок оплаты может быть согласован сторонам в Заявке, являющейся неотъемлемой частью договора. Согласно пункту 6 договора - Ответственность сторон: Стороны несут ответственность за достоверность информации передаваемой ими друг другу в процессе работы по данному Договору. ООО «ДС-Групп» несет ответственность за просрочку оплаты услуг ООО «Берген Альфа» в размере 0,1% от стоимости услуг перевозки за каждый день просрочки неоплаты. ООО «Берген Альфа» не вправе удерживать вверенные ему грузы в обеспечение причитающейся ему оплаты стоимости перевозок. Согласно пункту 7 договора - Срок действия договора: Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до 31 декабря 2020 г. Стороны установили, что при заключении договора может использоваться факсимильное воспроизведение подписи лиц уполномоченных на его заключение. Если ни одна из Сторон за 30 дней до истечения срока действия Договора не известит другую Сторону в письменной форме о расторжении договора, срок его действия автоматически продлевается на каждый следующий год. Договор и иные документы, переданные по средствам факсимильной связи, электронной почты сохраняют свою силу до момента обмена сторонами оригиналами соответствующих документов. Сторона, направляющая документ по электронной почте, факсимильной связи обязана направить оригинал соответствующего документа (заказным письмом, лично курьером) второй стороне в течение 10 дней с момента отправления документа по факсу, по электронной почте. Договор транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019г. со стороны ООО «Берген Альфа» подписан директором, ФИО11, со стороны ООО «ДС-Групп» подписан, директором ФИО21 В договоре указан адрес ООО «Берген Альфа»: 620057, <...>. Таким образом, установлено нарушение п. 4 Договора, согласно которому оплата осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Берген Альфа» не позднее 10 рабочих дней со дня предоставления ООО «Берген Альфа» ООО «ДС-Групп» оригинала документов. Согласно анализу расчетного счета ООО «ДС-Групп» перечисления денежных средств за период с 01.01.2020 г. по 03.08.2020 г. в адрес ООО «Берген Альфа» не установлено. Согласно книге покупок, представленной за 2 квартал 2020 г. ООО «ДС-Групп» приняты к вычету счета-фактуры от ООО «Берген Альфа», датированные 1 кварталом 2020 г. На основании данных книг продаж за 1, 2 квартал 2020г. и транспортных накладных, установлены Заказчики ООО «ДС -Групп»: ООО "ПЕНОПЛЭКС СПБ" ИНН <***>, ООО "КОМПАНИЯ "ЭКСТРОЛ" ИНН <***>, ООО "АСПМ-ГРУПП" ИНН <***>, ООО "ТПО "УРАЛНЕРУД" ИНН <***>, для перевозки в адрес которых была привлечена компания ООО «Берген Альфа». Также в результате анализа представленных документов ООО «ДС-Групп» по взаимоотношениям с ООО «Берген Альфа» установлено, что водителями являлись владельцы автомобилей ФИО22, ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27, ФИО28, ФИО29, ФИО30, ФИО31, ФИО32, ФИО33, ФИО34, ФИО35, ФИО22, ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41, ФИО42, ФИО43, ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО47, ФИО48, ФИО49, ФИО50, ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО55, а также ряд физических лиц зарегистрированных как Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере грузоперевозок без НДС. На основании информации, установленной в ходе проверки, водители зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей в различных городах, в том числе при сделках с одним заказчиком (грузоотправителем). К примеру, по заказам ООО "Пеноплекс СПб" привлекались водители из респ. Марий Эл, г. Йошкар-Ола, Ульяновской обл, г Ульяновск, Свердловской обл, г Ирбит, Самарская обл, г.Новокуйбышевск, Курганская обл, г. Курган. Товарно-транспортные накладные к счетам-фактурам, выставленным во 2 квартале 2020 года, датированы 4 кварталом 2019 года и 1 кварталом 2020 года. Что является нарушением пункта 3 статьи 168 НК РФ, в которой закреплен срок в течение которого должен быть выставлен счет-фактура с момента реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). Такой срок равен пяти календарным дням. Проверкой установлено, что ООО «ДС-Групп» напрямую привлекает для оказания транспортных услуг вышеперечисленных индивидуальных предпринимателей, минуя ООО «Берген Альфа». Данный факт свидетельствует, что действия налогоплательщика ООО «ДС-Групп» с его поставщиком ООО «Берген Альфа» направлены на получение налоговой экономии в виде вычетов по налогу на добавленную стоимость путем составления формального документооборота с контрагентом, фактически не участвовавшем в процессе оказания транспортных услуг и не подтвердившим реальность спорных хозяйственных операций, с одной единственной противоправной целью - уменьшение налогового бремени по налогу на добавленную стоимость. Правонарушение выразилось в необоснованном получении налогоплательщиком права на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, путем создания формального документооборота с ООО «Берген Альфа». Транспортные услуги оказаны не от заявленного контрагента ООО «Берген Альфа», а от Индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость. На основании ст. 90 НК РФ направлено уведомление о вызове в налоговый орган руководителя ООО «ДС-Групп», ФИО21, № 1122 от 10.09.2020г., в ответ на уведомление налогоплательщик 23.09.2020г. представил пояснения, в которых сообщает, что директор не сможет прибыть, в связи с нахождением в отпуске. В связи с чем, повторно направлено уведомление № 1874 от 18.12.2020г., в назначенное время руководитель явился (протокол от 29.12.2020г.). На основании показаний руководителя ООО «ДС-Групп», ФИО21, установлено: ООО «ДС-Групп» занимается грузоперевозками. Основных перевозчиков ООО "ДС-ГРУПП", ФИО21 назвать не смог, аргументируя, что поиском занимаются менеджеры. Подробные пояснения о перевозчике ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" в процессе допроса дать не смог. Причины замены контрагента ООО «ХАЙРУЛ» на ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» не пояснил. Налоговый орган пришел к выводу, что руководитель организации, действуя злонамеренно, скрывает сведения о ведении финансово-хозяйственной деятельности с целью сокрытия реальных лиц-перевозчиков. На основании ст. 93.1 НК РФ направлено требование о предоставлении документов (информации) № 39856 от 03.12.2020 в адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> по взаимоотношениям с ООО «ДС-Групп». В инспекцию в ответ на требование представлен поврежденный архивированный файл, в связи с этим в адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" повторно направлено требование № 41274 от 21.12.2020г. 22.12.2020г. представлен файл в формате архива, который также не открывается по причине его повреждения. Таким образом, ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» документально не подтвердило финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ДС-Групп». ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" не имеет сайта в сети Интернет, также отсутствует информация на сайтах организаций-агрегаторов, осуществляющих грузоперевозки. Что свидетельствует об отсутствии у ООО «ДС Групп» возможности поиска информации о контрагенте в общедоступных источниках информации. В открытом доступе информация о контрагенте, свидетельствующая о ведении им реальной экономической деятельности, отсутствет. К проверке такая информация не представлена. В ходе проведения допроса руководителя ООО «ДС Групп» информация об обстоятельствах выбора контрагента, заключения сделки и ее исполнении также не представлена. В ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> проведены следующие мероприятия: На основании пп. «г», п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» проведен осмотр объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...> ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***>. В результате осмотра установлено (Протокол осмотра № 109 от 31.01.2020г.): «По адресу <...> расположен жилой многоквартирный дом. Юридический адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" <...> не подтверждается. В момент осмотра в квартире 83 находился отец руководителя организации ФИО11, он пояснил, что его сын работает в банке, об организации ничего не знает. Вывески/таблички опознавательные, исполнительный орган/представители отсутствуют. Также через отца руководителя была оставлена повестка на имя ФИО11». Таким образом, сведения о юридическом адресе ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> не достоверны. На основании ст. 90 НК РФ направлено уведомление № 2 от 11.01.2021г. о вызове в налоговый орган руководителя ООО «БЕРГЕН АЛЬФА», ФИО11, на 20.01.2021г., в ответ на уведомление налогоплательщик 11.01.2020 г. представил пояснения, в которых сообщает, что в налоговый орган явиться не сможет, так как находится на карантине в связи со сложной эпидемиологической обстановкой. Согласно данным, имеющимся в распоряжении инспекции, ФИО11 в 2017-2020 гг. получал заработную плату в ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ "БАНКОВСКОЕ" ИНН <***>: В адрес ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ "БАНКОВСКОЕ" ИНН <***> направлен запрос №12-12/09549 от 22.05.2020г. Получен ответ, что ФИО11 работает в ТОВАРИЩЕСТВО СОБСТВЕННИКОВ ЖИЛЬЯ "БАНКОВСКОЕ" ИНН <***> в должности сторожа. ООО «Берген Альфа» ИНН <***> представляет в Инспекцию отчётность через оператора связи АО «ПФ СКБ Контур». Направлено поручение № 7620 от 01.08.2019г. по сведениям о сертификате ключа электронной подписи; ФИО лиц, обращавшихся за подключением организации к системе электронного документооборота по ТКС, а также за получением сертификата ключа электронной подписи, контактные номера телефонов, паспортные данные лиц, информацию о лицах, получивших сертификат ключа электронной подписи; в случае наличия лиц, действующих от имени организации по доверенности, данные из доверенностей (ФИО лица выдавшего доверенности, дату выдачи доверенности, сроки действия доверенности, полномочия, ФИО доверенного лица, паспортные данные доверенного лица); сведения об IP-адресах, с которых осуществлялась отправка отчетности в налоговый орган за интересующий период; факт проведения работ (оказания услуг) по установке (наладке) программного оборудования для анализируемой организации, в случае наличия указанных работ (услуг), предоставить информацию о видах оказанных работ (услуг), адресе выполнения работ, контактных данных лиц, обращавшихся от анализируемой организации и данные лиц, подписавших акты выполнения работ (оказания услуг). Ответ не получен. При анализе регистрационного дела и полученной жалобы установлено визуальное несоответствие подписи на жалобе и документов из регистрационного дела. Направлен запрос №12-15/19563 от 27.10.2020г. в АНО «НИИЭ» ИНН/КПП <***>/770701001. Поступил предварительный ответ от АНО «НИИЭ» «Подписи в обращении и в жалобе выполнены не ФИО11». Таким образом, непредставление документов в надлежащем виде по встречной проверке с ООО «ДС-Групп», а также не явка руководителя ООО «Берген Альфа» для дачи пояснений свидетельствуют об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Берген Альфа» и ООО «ДС-Групп». В результате анализа книги покупок за 1 квартал 2020г. ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> установлено, что единственным поставщиком товаров (работ, услуг) ООО "БЫСТРОСТРОЙСЕРВИС". Согласно представленным документам в ответ на поручение № 18491 от 03.12.2020г. ООО "БЫСТРОСТРОЙСЕРВИС" ИНН <***> в отношении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" установлено: Согласно представленным УПД ООО "БЫСТРОСТРОЙСЕРВИС" в 1 квартале 2020г. поставил в адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" следующий товар: Прокладка КБ-65, прокладка Д-65, шкаф управления сетевыми насосами. Таким образом, ООО «Берген Альфа» не могло оказывать транспортные услуги в адрес ООО «ДС-Групп», так как согласно книге покупок и анализу расчетного счета ООО «Берген Альфа» установлено отсутствие расходов на данные услуги. В ходе проведения контрольных мероприятий проанализированы IP-адреса, с которых отправлена отчетность в налоговые органы по месту учета организаций, установлены следующие IP-адреса: ООО «ДС-Групп» ИНН <***> - 5.189.49.88 ООО «Берген Альфа» ИНН <***> - 85.140.22.94, 178.176.113.14 ООО «Хайрул» ИНН <***> - 176.215.7.128, 81.222.184.51. В соответствии со статьей 54.1 Кодекса, введенной Федеральным законом от 18.07.2017 №163 ФЗ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Из приведенных норм права в их системной взаимосвязи следует, что налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость могут быть применены только при осуществлении реальных хозяйствующих операций, подтвержденных документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговой проверкой в отношении ООО «ДС-Групп» было установлено неправомерное заявление налогоплательщиком налоговых вычетов по счетам-фактурам, оформленным от ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, ИП ФИО56 ИНН <***>, ИП ФИО57 ИНН <***>. По смыслу главы 21 Кодекса документы, представляемые налогоплательщиком в налоговую инспекцию, должны быть достоверными, непротиворечивыми, содержащиеся в них сведения должны подтверждать реальность хозяйственной операции и иные обстоятельства, с которыми Кодекс связывает право налогоплательщика на налоговые вычеты. В целях налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса, могут быть учтены сделки (операции) по двум критериям: основной целью их совершения не должна быть неуплата налога, а сама сделка (операция) должна быть выполнена контрагентом (первого звена), либо лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или в силу закона. При этом невыполнение хотя бы одного из указанных критериев влечет для налогоплательщика последствия в виде отказа учета сделок (операций) в целях налогообложения. В ходе проведения мероприятий налогового контроля Инспекцией было установлено: - налогоплательщиком приняты счета-фактуры от ООО "БЕРГЕН АЛЬФА", ИП ФИО57, ИП ФИО56 на сумму НДС - 1 493 124 рублей, что составило 22% от общей суммы вычетов; - замена контрагента ООО "ХАЙРУЛ" ИНН <***> на ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> с такой же суммой НДС (1 214 567рублей), принятого к вычету по счетам-фактурам после получения ООО «ДС-Групп» требования и внесения записи о недостоверности в общедоступные сервисы интернет в отношении ООО «ХАЙРУЛ» ИНН <***>; - на основании показаний руководителя ООО «ДС-Групп», ФИО21, установлено: ООО «ДС-Групп» занимается грузоперевозками; основных перевозчиков ООО "ДС-ГРУПП", ФИО21, назвать не смог; подробные пояснения о перевозчике ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" дать не смог; причины замены контрагента ООО «ХАЙРУЛ» на ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» не пояснил; - установлено нарушение условий договора, согласно которому оплата осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Берген Альфа» не позднее 10 рабочих дней со дня предоставления ООО «Берген Альфа» ООО «ДС-Групп» оригинала документов. Согласно анализу расчетного счета ООО «ДС-Групп» перечисление денежных средств за период с 01.01.2020г. по 03.08.2020г. в адрес ООО «Берген Альфа» не установлено; - в результате анализа представленных документов ООО «ДС-Групп» по взаимоотношениям с ООО «Берген Альфа» установлено, что водители либо владельцы автомобилей являются Индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере грузоперевозок и не являются плательщиками НДС; - ООО «БЕРГЕН АЛЬФА» документально не подтвердило финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ДС-Групп»; - сведения о юридическом адресе ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> не достоверны (Протокол осмотра № 109 от 31.01.2020г.); - руководитель ООО «Берген Альфа», ФИО11, фактически работает в ТСЖ "Банковское" ИНН <***> в должности сторожа. Также ФИО11 в налоговый орган не явился, таким образом, не явка руководителя ООО «Берген Альфа» для дачи пояснений свидетельствуют об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Берген Альфа» и ООО «ДС-Групп»; - установлено, что представленный в ходе проверки договор, заключенный ООО «ДС-Групп» с ООО «Берген Альфа», содержит недостоверную информацию (поставлена подпись отличная от оригинальной; - установлено, что удельный вес принятого к вычету НДС по декларациям по НДС ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> за 2019-2020гг. составляет 98-100%; - в результате анализа книги покупок ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" ИНН <***> установлено, что единственным поставщиком товаров (работ, услуг) является ООО "БЫСТРОСТРОЙСЕРВИС". ООО "БЫСТРОСТРОЙСЕРВИС" поставил в адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" товар: прокладка КБ-65, прокладка Д-65, шкаф управления сетевыми насосами; - не установлено перечисление денежных средств от ООО «ДС-Групп» в адрес ООО "БЕРГЕН АЛЬФА". Установлено, что во 2 квартале 2020г. расходные операции по расчетным счетам ООО «ДС-Групп» с назначением платежа «За транспортные услуги. Без НДС» составили 9 985 961рублей (19% от общей суммы расходов); - налог на доходы физических лиц ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" не исчислялся, расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, в налоговый орган не представлялись; - услуги у ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" не приобретались, о чем свидетельствует отсутствие перечислений за указанные услуги по расчетным счетам; - расчеты за приобретенные услуги между налогоплательщиком и ООО "БЕРГЕН АЛЬФА" не производились, числится кредиторская задолженность, что свидетельствует об отсутствии реальных расходов и создании формального документооборота в целях завышения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость; - установлена невозможность оказания ООО «Берген Альфа» транспортных услуг в адрес ООО «ДС-Групп», так как согласно книге покупок и анализу расчетного счета ООО «Берген Альфа» установлено отсутствие расходов на данные услуги, также ООО «Берген Альфа» не имеет в собственности транспортных средств; - установлено, что все денежные средства (100%), поступившие на расчетный счет ООО «ХАЙРУЛ», имеют назначение платежа «в том числе НДС». В свою очередь расходные операции состоят из: транспортные услуги без НДС 2 129 837руб. (29%), выдача наличных денежных средств с карты 3 564 200руб. (49%). В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации направлены повестки на допрос свидетеля, ответы получены в период проведения дополнительных мероприятий, ранее не вручались: - № 2564 от 17. 06.2021г. в адрес ФИО58, руководитель ООО "Быстростройсервис" (повестка не получена); - № 3028 от 16.07.2021г. в адрес ФИО11, руководитель ООО «Берген Альфа» (не явился, привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ); - повестка № 3029 от 16.07.2021г. в адрес ФИО57, индивидуальный предприниматель (повестка не получена); - № 3046 от 16.07.2021г. в адрес ФИО59, бухгалтер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3048 от 16.07.2021г. в адрес ФИО60, бухгалтер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3049 от 16.07.2021г. в адрес ФИО61, менеджер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3050 от 16.07.2021г. в адрес ФИО62, менеджер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3051 от 19.07.2021г. в адрес ФИО63, логист ООО «ДС-Групп» (повестка не получена); - № 3052 от 19.07.2021г. в адрес ФИО64, менеджер ООО «ДС-Групп» (повестка не получена). В рамках проведения дополнительных мероприятий в соответствии со ст. 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ООО «ДС-Групп» (№ 20065 от 21.09.2021г.) и ООО «Берген Альфа» (№ 20063 от 21.09.2021г.) направлены требования о предоставлении документов (информации): - заявки от ООО "ДС-Групп" на осуществление автотранспортных перевозок и исполнительного обслуживания грузов в адрес ООО "Берген Альфа" к счетам-фактурам, отраженным в книге покупок за 2 квартал 2020г. ООО "ДС-Групп" (согласно пп. 1 Договора транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019г.) Запрашиваемые документы по требованиям ни ООО «ДС-Групп», ни ООО «Берген Альфа» не представлены. ООО «Берген Альфа» в очередной раз представлен поврежденный архивный файл. Инспекцией в рамках ст. 93.1. НК РФ 28.06.2021г. направлено требование № 13852 в адрес ООО «Берген Альфа», запрашивались следующие документы: - Договор (агентский договор, контракт, соглашение) на предоставление транспортных услуг между ООО "Хайрул" ИНН <***> и ООО "Берген Альфа" ИНН <***>, действующий в период 2019-2020гг.; - Транспортные накладные, товарно-транспортные накладные за период с 01.10.2019г. по 31.12.2019г., с 01.01.2020г. по 31.03.2020г.; - Счета-фактуры за период с 01.10.2019г. по 31.12.2019г., с 01.01.2020г. по 31.03.2020г.; - Заявки на перевозку груза за период с 01.10.2019г. по 31.12.2019г., с 01.01.2020г. по 31.03.2020г.; - Информацию в отношении контактных лиц ООО "Хайрул", которые обращались за перевозкой грузов за период с 01.10.2019г. по 31.12.2019г., с 01.01.2020г. по 31.03.2020г. (должность, Ф.И.О., телефон). 29.06.2021г. от ООО «Берген Альфа» поступил отказан в получении адресатом требования. Таким образом, ООО «Берген Альфа» также противодействует в проведении проверки, что подтверждается в непредставлении документов в надлежащем виде по встречной проверке с ООО «ДС-Групп», а также не явкой руководителя ООО «Берген Альфа» для дачи пояснений в отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Берген Альфа» и ООО «ДС-Групп». Согласно анализу расчетного счета ООО «ДС-Групп» не установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «Берген Альфа». В связи с эти на основании ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «ДС-Групп» направлено требование № 13855 от 28.06.2021г., в котором истребовались следующие документы (информация): - в случае оплаты в рамках договора транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019г. в адрес третьих лиц, предоставить данные письма. В ответ на требование ООО «ДС-Групп» сообщает следующее: В рамках договора транспортной экспедиции № Д00000358 от 08.11.2019г., заключенного между ООО "ДС-Групп" ИНН <***> и ООО "Берген Альфа" ИНН <***> оплат в адрес третьих лиц не было. Отсутствие оплаты в адрес ООО "Берген Альфа" за оказанные услуги и последующее бездействие сторон, что подтверждается анализом расчетного счета организаций, а также ответом на требование ООО «ДС-Групп», данные обстоятельства свидетельствуют о формальности договорных отношений между ООО "Берген Альфа" и ООО «ДС-Групп», а фактическое исполнение сторонами условий договора не является целью финансово-хозяйственных взаимоотношений. В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации направлены повестки на допрос свидетеля, ответы получены в период проведения дополнительных мероприятий, ранее не вручались: - № 3028 от 16.07.2021г. в адрес ФИО11, руководитель ООО «Берген Альфа» (не явился, привлечен к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3046 от 16.07.2021г. в адрес ФИО59, бухгалтер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3048 от 16.07.2021г. в адрес ФИО60, бухгалтер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3049 от 16.07.2021г. в адрес ФИО61, менеджер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3050 от 16.07.2021г. в адрес ФИО62, менеджер ООО «ДС-Групп» (не явилась, привлечена к ответственности по ст. 128 НК РФ); - № 3051 от 19.07.2021г. в адрес ФИО63, логист ООО «ДС-Групп» (повестка не получена); - № 3052 от 19.07.2021г. в адрес ФИО64, менеджер ООО «ДС-Групп» (повестка не получена). Таким образом, противодействие проведению мероприятий налогового контроля, выраженное в не осуществлении явки руководителя ООО «Берген Альфа», а также сотрудников ООО «ДС-Групп» на допрос с целью дачи показаний, что затрудняет получение информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. На основании данных книг продаж за 1, 2 квартал 2020г. и транспортных накладных, установлены Заказчики ООО «ДС-Групп»: ООО "Пеноплэкс СПБ" ИНН <***>, ООО "Компания "Экстрол" ИНН <***>, ООО "АСПМ-ГРУПП" ИНН <***>, ООО "ТПО "УРАЛНЕРУД" ИНН <***>, ООО 'Экстрол Региональные продажи" ИНН <***>, ООО 'Экструдер Консалтинг' ИНН <***>, ОАО 'СЗТТ' ИНН <***>, ООО "Завод кровля" ИНН <***>, ООО "Дорснаб" ИНН <***>, ООО "ПиТек" ИНН <***>, ООО "Гермес" ИНН <***>, ООО "Техкар" ИНН <***>, ООО "Технопласт" ИНН <***>, ООО "Риана", ООО "Химлайн" ИНН <***>, для перевозки в адрес которых, были привлечены компания ООО «Берген Альфа», ИП ФИО57 Информация о водителях, осуществляющих перевозку грузов по заданию Заказчика, владельцах транспортных средств, марках и государственных номерах транспортных средств используемых для исполнения обязательств по договору, между ООО «ДС-Групп» и ООО «Берген Альфа», сведены в таблицу и отражены в Акте камеральной проверки № 1255 от 25.01.2021г. Основным заказчиком транспортных услуг во 2 квартале 2020 г. является ООО «Пеноплэкс СПБ», согласно книге продаж услуги оказаны на сумму 17 693 200руб., в том числе НДС - 2 948 867, что составляет 36% от общей реализации. Налоговым органом проведен анализ заявок, УПД, доверенностей, транспортных накладных, представленных Заказчиком ООО «Пеноплэкс СПБ» и подтверждающих взаимоотношения с проверяемой организацией. Инспекцией установлено, что представленные ООО «Пеноплекс СПБ» доверенности оформлены от имени ООО «ДС-Групп». Согласно данным, указанным в представленной доверенности, налоговым органом установлено: Организация, выдавшая доверенность - ООО «ДС-Групп»; Доверенность выдана на водителя - ФИО47; Паспортные данные водителя ФИО47; Данные на а\м - марка «ДАФ», с гос. номером: <***>) ПП ВК3991(63); На получение от ООО «Пеноплэкс СПБ» материальных ценностей по Заявке №0000000202. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, установлен собственник указанного транспортного средства - ФИО47 ИНН <***>, который также является водителем транспортного средства. Также установлено, что ФИО47 ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности ИП ФИО47 - деятельность автомобильного грузового транспорта. ИП ФИО47 в 2020году применял систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то есть не являлся плательщиками налога на добавленную стоимость. По месту регистрации в качестве ИП направлено поручение о проведении допроса в качестве свидетеля от 21.07.2021г. № 1234, получено Уведомление о невозможности допроса № 3395. Инспекцией установлено, что последние три цифры номера Заявки, указанные в доверенности и номер счета-фактуры, выставленный ООО «ДС-Групп» в адрес ООО «Пеноплекс СПБ» идентичны: - Заявка № 0000000202 - Счет-фактура № 202 от 28.02.2020 г. Таким образом, согласно Заявкам на перевозку грузов, подтверждается факт оказания услуг, а именно перевозка грузов по заданию Заказчика индивидуальными предпринимателями, реально осуществляющими заявленную деятельность и применяющие систему налогообложения, не предусматривающую применение расчетов с НДС. Следовательно, ООО «ДС-Групп» было осведомлено, что услуги оказываются силами индивидуальных предпринимателей, поскольку проверяемое лицо знало об условиях и особенностях конкретной перевозки из заявки, оформленной на каждую отдельную перевозку и подписанной должностными лицами Заказчика и Исполнителя - ООО «ДС-Групп». Сам факт исполнения обязательств по оказанию услуг перевозки налоговым органом не ставится под сомнение, но при этом установлено, что услуги производились третьими лицами - индивидуальными предпринимателями, и ООО «ДС-Групп» данный факт был известен. Проверяемое лицо намеренно заявляет налоговый вычет по НДС по организации, обладающей признаками «фиктивной» - ООО «Берген Альфа». Таким образом, ООО «ДС-Групп», в силу требования о документальном подтверждении операций, не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени ООО «Берген Альфа». Следовательно, изложенное свидетельствует о приобретении транспортных услуг у лиц, реально их осуществляющих без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в силу экономических характеристик ведения бизнеса. ООО «АСПМ-групп» в ответ на поручение № 8411 от 18.06.2021г. представлены договор, универсально-передаточные документы, заявки на перевозку груза, товарно-транспортные накладные. Согласно договору транспортной экспедиции № Д00000093 от 22 октября 2018года, ООО «ДС-Групп» (Исполнитель) обязуется организовать перевозку и/или транспортно-экспедиционное обслуживание грузов ООО «АСПМ-групп» (Заказчик) автомобильном транспорте. Согласно п. 1.2. договора, Исполнитель оказывает услуги в соответствии с Заявками Заказчика оформляемыми по форме Приложения №1 к договору, являющегося его неотъемлемой частью. Заявка считается надлежаще оформленной, если заверена подписью уполномоченного на то лица Заказчика и Исполнителя и заверена печатью. Заявка, подписанная путем обмена электронными и факсимильными сообщениями, имеет юридическую силу. Согласно данным, указанным в представленном договоре-заявке, установлено: Заказчиком является - ООО «АСПМ-Групп»; Груз перевозился на транспортном средстве - марки «Мерседес», гос. номер <***>); Водитель - ФИО65. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, установлен собственник указанного транспортного средства - ФИО32 ИНН <***>. Также установлено, что ФИО32 ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности ИП ФИО32 - Деятельность автомобильного грузового транспорта. ИП ФИО32 в 2020 году применял систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то есть не являлся плательщиками налога на добавленную стоимость. По месту регистрации в качестве ИП направлено поручение о проведении допроса в качестве свидетеля от 21.07.2021г. № 1220, получено Уведомление о невозможности допроса № 1628. Данные, отраженные в ТТН указывают, что грузоперевозка произведена водителем ФИО66 по Заявке ООО «ДС-Групп» без привлечения ООО «Берген Альфа», что подтверждается осведомленностью ООО «ДС-Групп» о привлеченном водителе при составлении ТТН. Таким образом, согласно договору-заявке и ТТН на перевозку грузов, подтверждается факт оказания услуг, а именно перевозка грузов по заданию Заказчика индивидуальными предпринимателями, реально осуществляющими заявленную деятельность и применяющие систему налогообложения, не предусматривающую применение расчетов с НДС. Следовательно, ООО «ДС-Групп» было осведомлено, что услуги оказываются силами индивидуальных предпринимателей, поскольку проверяемое лицо знало об условиях и особенностях конкретной перевозки из заявки, оформленной на каждую отдельную перевозку и подписанной должностными лицами Заказчика и Исполнителя - ООО «ДС-Групп». Сам факт исполнения обязательств по оказанию услуг перевозки налоговым органом не ставится под сомнение, но при этом установлено, что услуги производились третьими лицами - индивидуальными предпринимателями, и ООО «ДС-Групп» данный факт был известен. Проверяемое лицо намеренно заявляет налоговый вычет по НДС по организации, обладающей признаками «фиктивной» - ООО «Берген Альфа». Таким образом, ООО «ДС-Групп», в силу требования о документальном подтверждении операций, не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени ООО «Берген Альфа». Следовательно, изложенное свидетельствует о приобретении транспортных услуг у лиц, реально их осуществляющих без исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в силу экономических характеристик ведения бизнеса. ООО «Экстрол региональные продажи» в ответ на поручение № 8414 от 18.06.2021г. представлены договор, универсально-передаточные документы, товарно-транспортные накладные, акты сверок. Согласно договору № 7Э/ЭРП/2018/110 о транспортно-экспедиционном обслуживании от 14 июня 2018года, ООО «ДС-Групп» (Экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет ООО «Экстрол региональные продажи» (Клиент) выполнить или организовать выполнение определенных Договором услуг, связанных с перевозкой груза. Согласно п. 1.2. договора, перечень услуг в отношении каждой партии груза определяется на основании согласованной Сторонами Заявки, являющейся неотъемлемой частью Договора. Согласно данным, указанным в представленном универсально-передаточном документе, установлено: Заказчиком является - ООО «Экстрол региональные продажи»; Груз перевозился на транспортном средстве - марки «ДАФ», гос. номер <***>); Водитель - ФИО67. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, установлен собственник указанного транспортного средства - ФИО67 ИНН <***>. Также установлено, что ФИО67 ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности ИП ФИО67 - Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. ИП ФИО67 в 2020году применял систему налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то есть не являлся плательщиками налога на добавленную стоимость. По месту регистрации в качестве ИП направлено поручение о проведении допроса в качестве свидетеля, получено уведомление о невозможности допроса свидетеля № 7. ООО «ТПО «Уралнеруд» в ответ на поручение № 8408 от 18.06.2021г. представлены договор, универсально-передаточные документы, заявки на перевозку груза, товарно-транспортные накладные, акт сверки. Согласно договору № Д00000129 транспортной экспедиции от 16 мая 2020года, ООО «ДС-Групп» (Исполнитель) обязуется организовать перевозку и/или транспортно-экспедиционное обслуживание грузов ООО «ТПО «Уралнеруд» (Заказчик). Согласно п. 1.2. договора, Исполнитель оказывает в соответствии с Заявками Заказчика оформленными по форме Приложения № 1 к договору, являющегося его неотъемлемой частью. Заявка считается надлежаще оформленной, если заверена подписью уполномоченного на то лица Заказчика и Исполнителя и заверена печатью. Заявка, подписанная путем обмена электронными и факсимильными сообщениями, имеет юридическую силу. Согласно данным, указанным в представленной заявке, установлено: Контактное лицо: ФИО62 Заказчиком является - ООО «ТПО «Уралнеруд»; Груз перевозился на транспортном средстве - марки «Вольво», гос. Номер <***>); Водитель - ФИО68. Согласно информации, имеющейся у налогового органа, установлен собственник указанного транспортного средства - ФИО29 ИНН <***>. Также установлено, что ФИО29 ИНН <***> зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности ФИО29 - Деятельность автомобильного грузового транспорта. ИП ФИО29 в 2020году применял упрощенную систему налогообложения, то есть не являлся плательщиками налога на добавленную стоимость. По месту регистрации в качестве ИП направлено поручение № 1215 о проведении допроса в качестве свидетеля, получено уведомление о невозможности допроса свидетеля № 3920. Таким образом, согласно ТТН на перевозку грузов, подтверждается факт оказания услуг, а именно перевозка грузов по заданию Заказчика индивидуальными предпринимателями, реально осуществляющими заявленную деятельность и применяющие систему налогообложения, не предусматривающую применение расчетов с НДС. Следовательно, ООО «ДС-Групп» было осведомлено, что услуги оказываются силами индивидуальных предпринимателей, поскольку проверяемое лицо знало об условиях и особенностях конкретной перевозки из заявки, оформленной на каждую отдельную перевозку и подписанной должностными лицами Заказчика и Исполнителя - ООО «ДС-Групп». Сам факт исполнения обязательств по оказанию услуг перевозки налоговым органом не ставится под сомнение, но при этом установлено, что услуги производились третьими лицами - индивидуальными предпринимателями, и ООО «ДС-Групп» данный факт был известен. ООО «Компания «Экстрол» в ответ на поручение № 8406 от 18.06.2021г. представлены в том числе договор, универсально-передаточные документы, товарно-транспортные накладные. Между ООО «ДС-Групп» (Перевозчик) и ООО «Компания «Экстрол» (Заказчик) заключен договор об организации перевозок грузов от 06 декабря 2018года. Согласно договору ООО «ДС-Групп» обязуется в установленные сроки принимать грузы в согласованном объеме и организовывать их доставку. Согласно п. 1.3. договора, наименование, условия оказания и стоимость услуг предварительно согласовывается сторонами и указывается в Заявке по форме, определенной в Приложении № 1 к договору. Составленная и удостоверенная подписью и печатью Заказчика заявка направляется Перевозчику не менее чем за 5 часов до предварительного времени погрузки и передается посредством факсимильной или электронной связи или передается курьером. Согласно данным, указанным в представленной транспортной накладной, установлено: Грузоотправителем является - ООО «Компания «Экстрол»; Груз перевозился на транспортном средстве - марки «Скания», гос. номер <***>, ВА9327/78; Водитель - ФИО69 Согласно информации, имеющейся у налогового органа, установлен собственник указанного транспортного средства - ФИО70 ИНН <***>. Также установлено, что ФИО70 ИНН <***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности ИП ФИО70 -Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами. ИП ФИО70 в 2020году применял Упрощенную систему налогообложения, то есть не являлся плательщиками налога на добавленную стоимость. По месту регистрации в качестве ИП направлено поручение о проведении допроса в качестве свидетеля от 20.07.2021г. № 1217, получен протокол допроса от 23.07.2021г. Следовательно, ООО «ДС-Групп» было осведомлено, что услуги оказываются силами индивидуальных предпринимателей, поскольку проверяемое лицо знало об условиях и особенностях конкретной перевозки из заявки, оформленной на каждую отдельную перевозку и подписанной должностными лицами Заказчика и Исполнителя - ООО «ДС-Групп». В результате анализа выписок по расчетным счетам ООО «ДС-Групп» за период с 01.04.2020г. по 30.06.2020г. установлено перечисление денежных средств за транспортные услуги в адрес 204 Индивидуальных предпринимателей: ИП ФИО71/ ИП ФИО72/ ИП ФИО23/ ИП ФИО22/ ИП ФИО73/ ИП ФИО74/ ИП ФИО75/ ИП ФИО76/ ИП ФИО77/ ИП ФИО78/ ИП ФИО79/ ИП ФИО80/ ИП ФИО81/ ИП ФИО82/ ИП ФИО83/ ИП ФИО84/ ИП ФИО85/ КФХ ФИО86/ ИП ФИО87/ ИП ФИО88/ ИП ФИО89/ ИП ФИО90/ ИП ФИО91/ ИП ФИО92/ ИП ФИО93/ ИП ФИО94/ ИП ФИО95/ ИП ФИО96/ ИП ФИО97/ ИП ФИО98/ ИП ФИО99/ ИП ФИО100/ ИП ФИО101/ ИП ФИО102/ ИП ФИО103/ ИП ФИО104/ ИП ФИО105/ ИП ФИО106/ ИП ФИО107/ ИП ФИО108/ ИП ФИО109/ ИП ФИО38/ ИП ФИО110/ ИП ФИО111/ ИП ФИО112/ ИП ФИО113/ ИП ФИО114/ ИП ФИО115/ ИП ФИО116/ ИП ФИО117/ ИП ФИО48/ ИП ФИО31/ ИП ФИО118/ ИП ФИО119/ ИП ФИО120/ ИП ФИО121/ ИП ФИО122/ ИП ФИО123/ ИП ФИО124/ ИП ФИО125/ ИП ФИО126/ ИП ФИО127/ ИП ФИО128/ ИП ФИО129/ ИП ФИО130/ ИП ФИО32/ ИП ФИО131/ ИП ФИО132/ ИП ФИО133/ ИП ФИО134/ ИП ФИО44/ ИП ФИО45/ ИП ФИО135/ ИП ФИО136/ ИП ФИО137/ ИП ФИО138/ ИП ФИО139/ ИП ФИО140/ ИП ФИО141/ ИП ФИО142/ ИП ФИО143/ ИП ФИО144/ ИП ФИО145/ ИП ФИО146/ ИП ФИО147/ ИП ФИО148/ ИП ФИО149/ ИП ФИО150/ ИП ФИО151/ ИП ФИО152/ ИП ФИО153/ ИП ФИО154/ ИП ФИО155/ ИП ФИО156/ ИП ФИО157/ ИП ФИО158/ ИП ФИО159 ФИО160/ ИП ФИО161/ ИП ФИО162/ ИП ФИО163/ ИП ФИО164/ ИП ФИО165/ ИП ФИО166/ ИП ФИО167/ ИП ФИО52/ ИП ФИО168/ ИП ФИО169/ ИП ФИО170/ ИП ФИО27/ ИП ФИО171/ ИП ФИО172/ ИП ФИО55/ ИП ФИО173/ ИП ФИО174/ ИП ФИО175/ ИП ФИО54/ ИП ФИО176/ ИП ФИО37/ ИП ФИО177/ ИП ФИО178/ ИП ФИО67/ ИП ФИО179/ ИП ФИО180/ ИП ФИО181/ ИП ФИО182/ ИП ФИО183/ ИП ФИО184/ ИП ФИО51/ ИП ФИО185/ ИП ФИО186/ ИП ФИО187/ ИП ФИО188/ ИП ФИО34/ ИП ФИО189/ ИП ФИО190/ ИП ФИО191/ ИП ФИО192/ ИП ФИО193/ ИП ФИО194/ ИП ФИО195/ ИП ФИО196/ ИП ФИО197/ ИП ФИО198/ ИП ФИО199/ ИП ФИО200/ ИП ФИО201/ ИП ФИО202/ ИП ФИО203/ ИП ФИО204/ ИП ФИО205/ ИП ФИО206/ ИП ФИО207/ ИП ФИО208/ ИП ФИО209/ ИП ФИО210/ ИП ФИО211/ ИП ФИО39/ ИП ФИО40/ ИП ФИО212/ ИП ФИО213/ ИП ФИО214/ ИП ФИО53/ ИП ФИО215/ ИП ФИО33/ ИП ФИО36/ ИП ФИО216/ ИП ФИО217/ ИП ФИО218/ ИП ФИО219/ ИП ФИО220/ ИП ФИО221/ ИП ФИО222/ ИП ФИО223/ ИП ФИО224/ ИП ФИО225/ ИП ФИО226/ ИП ФИО227/ ИП ФИО228/ ИП ФИО229/ ИП ФИО230/ ИП ФИО231/ ИП ФИО232/ ИП ФИО233/ ИП ФИО234/ ИП ФИО235/ ИП ФИО236/ ИП ФИО237/ ИП ФИО238/ ИП ФИО239/ ИП ФИО240/ ИП ФИО241/ ИП ФИО242/ ИП ФИО243/ ИП ФИО244/ ИП ФИО245/ ИП ФИО246/ ИП ФИО247/ ИП ФИО248/ ИП ФИО249/ ИП ФИО250/ ИП ФИО251/ ИП ФИО252/ ИП ФИО253/ ИП ФИО254. Данные Индивидуальные предприниматели не отражены в книге покупок декларации по НДС ООО «ДС-Групп», согласно имеющейся информации Индивидуальные предприниматели применяли Упрощенную систему налогообложения или Единый налог на вмененный доход, не предусматривающие применение расчетов с НДС. Инспекцией вышеперечисленные Индивидуальные предприниматели проанализированы, в результате анализа установлено 58 предпринимателей, зарегистрированных на сайте www.ati.su и имеющих статус «Пять баллов на АТИ (ATI.SU) Организации и ИП с максимальным рейтингом на портале АвтоТрансИнфо http://www.ati .su». ООО "АВТОТРАНСИНФО" ("AUTOTRANSINFO" Company Limited) ИНН <***>. Вид деятельности - Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов — 63.11.1 Наличие в публичных списках - Аккредитованные ИТ-организации. Российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных. Аккредитованные организации имеют ряд преференций в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №929 от 18 июня 2021. ATI. SU - биржа грузоперевозок и крупнейшая экосистема сервисов для транспортной логистики в России и СНГ. С целью установления исполнителей оказанных транспортных услуг в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов (информации) в адрес индивидуальных предпринимателей, установленных на основании представленных ООО «ДС-Групп» документов, а также расходных операций по расчетным счетам ООО «ДС-Групп»: - ИП ФИО34 ИНН <***> Согласно ответам на поручения № 283 от 19.01.2021, № 3555 от 15.03.2021, № 8707 от 25.06.2021г., установлено: В 1 и 2 квартале 2020года с организацией ООО «ДС-Групп» работал. Договор на оказание транспортных услуг не сохраняю, счета-фактуры предоставить не могу, так как с НДС не работаю. Транспортные накладные не сохраняю, отдаю заказчику. Оказывал грузоперевозку транспортным средством Даф Н575СУ174. С ООО «Берген Альфа» взаимоотношений не было, с организацией не работал. Книгу учета дохода и расхода не веду, так как находился на ЕНВД. Инспекцией на основании расходных операций по расчетному счету ООО «ДС-Групп» установлена оплата за транспортные услуги в адрес ИП ФИО34 в 1 квартале 2020г. - 117 654руб., во 2 квартале 2020г. - 379 462руб. Согласно выписке по расчетным счетам ООО «Берген Альфа» не установлено перечисление денежных средств в адрес ИП ФИО34, заявленного согласно документам как перевозчик для ООО «Берген Альфа». Таким образом, ООО «ДС-Групп» производил оплату в адрес ИП ФИО34 за транспортные услуги напрямую, исключая ООО «Берген Альфа». Также ИП ФИО34 не подтверждает взаимоотношения с ООО «Берген Альфа». - ИП ФИО55 ИНН <***> Согласно ответам на поручения № 289 от 19.01.2021г., № 8763 от 28.06.2021г., установлено: Документов (договоров, счетов-фактур, актов о приемке работ) у меня не сохранились. От ООО «ДС-Групп» в 1, 2 квартале 2020г. я получал денежные средства за оказанные транспортные услуги. Транспортное средство в аренду никому не предоставлял. При оказании услуг договора заключал и согласовывал цены с транспортными компаниями через диспетчера на электронную почту. Инспекцией на основании расходных операций по расчетному счету ООО «ДС-Групп» установлена оплата за транспортные услуги в адрес ИП ФИО55 во 2 квартале 2020г. - 347 136руб. Согласно выписке по расчетному счету ИП ФИО55 не установлено поступление денежных средств от ООО «Берген Альфа», заявленного согласно документам как перевозчик для ООО «Берген Альфа». Таким образом, ООО «ДС-Групп» производил оплату в адрес ИП ФИО55 за транспортные услуги напрямую, исключая ООО «Берген Альфа». Также ИП ФИО55 не подтверждает взаимоотношения с ООО «Берген Альфа». - ИП ФИО254 ИНН <***> В ответ на поручение № 329 от 19.01.2021г. представлены договор № Д00000775 транспортной экспедиции от 16.01.2019г., договор-заявка на перевозку автотранспортом № 691 от 26.03.2020г., № 962 от 17.04.2020г., № 1018 от 22.04.2020г., № 1527 от 08.06.2020г., транспортные накладные № 351 от 27.03.2020г., № 456 от 17.04.2020г., № 507 от 24.04.2020г., № Ш-П-3330 от 10.06.2020г., акты оказания услуг № 115 от 30.03.2020г., № 116 от 21.04.2020г., № 118 от 27.04.2020г., № 121 от 13.06.2020г. Так, например, для оказания транспортных услуг по маршруту Ревда (Свердловская область) - г. Новый Уренгой (Ямало-Ненецкий АО) представлен пакет документов: договор-заявка № 691 от 26.03.2020г., транспортная накладная № 351 от 27.03.2020г., акт оказания услуг № 115 от 30.03.2020г. Согласно договору-заявке № 691 от 26.03.2020г. установлено: Маршрут перевозки: Ревда (Свердловская область) - г. Новый Уренгой (Ямало-Ненецкий АО) 1 место: (погрузка) дата 27 марта 2020г. время с 09:00 по 19:00 2 место: (разгрузка) дата 30 марта 2020г. Груз/параметры: Утеплитель/вес (тонн):4/Объем (м3): 102,528 Цена и условия оплаты: 102 528руб. Безналичный расчет НДС облагается. По оригиналам накладных ТТН,СМЯ). 1-5 б. д. Предоплата 50000 руб. Предоставленный подвижной состав и водитель: ФИО254, Вольво С005АЕ(190), прицеп ВР1824(50) Согласно транспортной накладной № 351 от 27.03.2020г. грузоотправителем является - ООО «Компания «Экстрол», грузополучатель - ООО «СМУ № 36», перевозчиком является ООО «ДС-Групп». Инспекцией на основании расходных операций по расчетному счету ООО «ДС-Групп» установлена оплата за транспортные услуги в адрес ИП ФИО254 по сч. № 115 от 27.03.2020 г. заявка 691 - 30.03.2020г. в сумме 25 528руб., 31.03.2020г. - 25 230руб., 06.05.2020г. - 51 770руб., итого - 102 528руб. без НДС. Таким образом, ООО «ДС-Групп» в полном объеме произвело оплату за транспортные услуги (сч. № 115 от 27.03.2020 г. заявка 691) в адрес ИП ФИО254, установленного как перевозчик, на основании расходных операций по расчетным счетам ООО «ДС-Групп». - ИП ФИО36 ИНН <***> В ответ на поручения № 324 от 19.01.2021г., № 3556 от 15.03.2021г., № 8711 от 25.06.2021г. представлены следующие документы: договор № Д00000532 транспортной экспедиции от 10.04.2020г., договор-заявка на перевозку автотранспортом № 269 от 14.02.2020г., № 470 от 09.03.2020г., № 536 от 16.03.2020г., № 696 от 26.03.2020г., № 839 от 06.04.2020г., транспортные накладные № 87 от 15.02.2020г., № 207 от 10.03.2020г., № 249 от 18.03.2020г., № 358 от 27.03.2020г., № 440 от 11.04.2020г., счет на оплату № 3 от 17.02.2020г., № 5 от 11.03.2020г., № 6 от 19.03.2020г., № 7 от 30.03.2020г., № 8 от 13.04.2020г., № 9 от 22.04.2020г., акты выполненных работ № 3 от 17.02.2020г., № 5 от 11.03.2020г., № 6 от 19.03.2020г., № 7 от 30.03.2020г., № 8 от 22.04.2020г., транспортная накладная № 1663 от 16.12.2019г., № 10 от 09.01.2020г., № 130 от 28.02.2020г. Так, например, для оказания транспортных услуг по маршруту Ревда (Свердловская область) - жилрайон Лимбяяха (г. Новый Уренгой, Ямало-Ненецкий АО) представлен пакет документов: договор-заявка № 269 от 14.02.2020г., транспортная накладная № 87 от 15.02.2020г., счет на оплату № 3 от 17.02.2020г., акт выполненных работ № 3 от 17.02.2020г. Согласно договору-заявке № 269 от 14.02.2020г. установлено: Маршрут перевозки: Ревда (Свердловская область) - жилрайон Лимбяяха (г. Новый Уренгой, Ямало-Ненецкий АО) 1 место: (погрузка) дата 15 февраля 2020г. время с 09:00 по 19:00 2 место: (разгрузка) дата 21 февраля 2020г. Груз/параметры: Утеплитель/вес (тонн):5/Объем (м3): 114,624 114 624руб. Безналичный расчет НДС не облагается. По оригиналам накладных (ТН, ТТН,CMR). 1-5 б. д. Предоплата 50000 руб. Предоставленный подвижной состав и водитель ФИО36, МАН О985СК(72), прицеп АУ7988(72). Согласно транспортной накладной № 87 от 15.02.2020г. грузоотправителем является - ООО «Компания «Экстрол», грузополучатель - ООО «Сибрегионгазстрой», перевозчиком является ООО «ДС-Групп». В отношении ООО «Берген Альфа» ИП ФИО36 сообщает, что взаимоотношений с этой компанией не имеет и никаких документов представить не может. Инспекцией на основании расходных операций по расчетному счету ООО «ДС-Групп» установлена оплата за транспортные услуги в адрес ИП ФИО36 по сч. № 3 от 17.02.2020г. - 18.03.2020г. в сумме 64 624руб., без НДС. Согласно выписке по расчетному счету ИП ФИО36 не установлено поступление денежных средств от ООО «Берген Альфа», заявленного согласно документам как перевозчик для ООО «Берген Альфа». Таким образом, ООО «ДС-Групп» произвело оплату за транспортные услуги в адрес ИП ФИО36, исключая ООО «Берген Альфа». Также ИП ФИО36 не подтверждает взаимоотношения с ООО «Берген Альфа». И другие лица, указанные в решении. Кроме того, в ходе проверки в соответствии со ст. 90 НК РФ согласно поручению от 21.07.2021 № 1236 проведен допрос ФИО49 ИНН <***>, протокол от 02.08.2021г. (собственник ТС «Ман» С882ХК72, Заказчик - Ф-л ООО "Пеноплекс СПб"). После получения протокола допроса, инспекцией был произведен телефонный звонок в адрес ФИО49 по поводу уточнения информации, получен ответ «Контактировал от ООО «ДС-Групп» с девушкой Анной, грузоперевозку осуществлял один или два раза, копию паспорта отправляю ООО «ДС-Групп», затем ООО «ДС-Групп» сбрасывает документы, например, на Пеноплекс, водитель приезжает на Пеноплекс, его загружают, передают документы и поехал по маршруту, ни с кем не видится». (Справочно: ФИО63 - логист ООО «ДС-Групп», инспекцией направлена повестка о вызове в налоговый орган свидетеля, ФИО63 повестку не получила). Таким образом, в результате допроса и полученной информации установлено: -фактическое исполнение услуг осуществлялось силами ИП ФИО49, без привлечения третьих лиц; - переговоры велись напрямую ИП с сотрудником ООО «ДС-Групп», что вовлеченности ИП в процесс осуществления предпринимательской деятельности; -взаимоотношения ИП ФИО49 с ООО «Берген Альфа» не подтверждаются. В ходе проверки в соответствии со ст. 90 НК РФ согласно поручению от21.07.2021 № 1239 проведен допрос ФИО41 ИНН <***>, протокол от 11.08.2021г. (собственник ТС «Даф» С374АМ174, Заказчик-ПАОДорисс"). Таким образом, в результате допроса: - фактическое исполнение услуг осуществлялось силами ИП ФИО41 Согласно анализу расчетного счета ИП ФИО41 поступление денежных средств от ООО «Берген Альфа» отсутствует. Таким образом, в результате допроса установлено: - фактическое исполнение услуг осуществлялось силами ИП без привлечения третьих лиц; - переговоры велись напрямую ИП с сотрудниками ООО «ДС-Групп», что свидетельствует об осведомленности поверяемого налогоплательщика и умышленной вовлеченности ИП в процесс осуществления предпринимательской деятельности; - услуги по перевозке груза оказаны без НДС; - ИП ФИО54 взаимоотношения с ООО «Берген Альфа» не подтверждает. В ходе проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что фактически транспортные (транспортно-экспедиционные) услуги фактически осуществлялись третьими лицами, не заявленными ООО «ДС-Групп» в книге покупок в качестве Поставщиков - индивидуальными предпринимателями, система налогообложения которых не предусматривает НДС. Договоры на оказание услуг и договоры-заявки заключены между проверяемым лицом и индивидуальными предпринимателями, тем самым, проверяемое лицо осведомлено о непосредственном исполнителе услуг. Также оплата за оказание транспортных услуг производилась с расчетного счета ООО «ДС-Групп» напрямую на расчетный счет индивидуальных предпринимателей без НДС. В ходе проверки установлено контактное лицо по организации грузоперевозок от ООО «ДС-Групп» - ФИО63. Налоговым органом установлен факт неисполнения обязательств надлежащим лицом, так же установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что ООО «ДС-Групп» преследовало цель неправомерного уменьшения налоговой обязанности и проверяемое лицо было осведомлено о исполнении обстоятельств по договорам с Заказчиками (Покупателями) иными, не заявленными в налоговой отчетности, лицами в силу составления, передачи, и подписания первичных документов. Установленные обстоятельства и подтверждающие факты свидетельствуют об указанной осведомленности проверяемого налогоплательщика - ООО «ДС-Групп» о том, что договоренность о совершении сделки достигалась между ООО «ДС-Групп» и лицами, осуществившими исполнение данной договоренности, в частности ИП, без участия «фиктивных» организаций - ООО «Берген Альфа». Данные факты, в совокупности, свидетельствуют о намеренных и умышленных действиях проверяемого лица в организации процесса ведения бизнеса и фиктивного составления документов. Материалами проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении положений п.1 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Берген Альфа», которая не выполняла работы/не оказывала услуги по договорам с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 6 072 835,00 руб.: - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1 214 567,00 руб. Суммы вычетов по НДС, заявленные в книгах покупок спорных контрагентов не сопоставимы с суммами денежных средств, проходящих по расчетному счету. Значительные суммы обналичиваются, либо перечисляются на счета контрагентов, входящих в площадки «транзитных» организаций. Также, исходя из данных информационных ресурсов установлено, что не сформирован источник возмещения НДС по данному контрагенту. В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению услуг у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций. Как определено пунктом 1 статьи 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. Согласно пункту 2 статьи 54.1 НК РФ при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. Непредставление документов, преднамеренное искажение и сокрытие информации свидетельствует о противодействии проверяемого лица проведению налогового контроля. Проверяемым лицом не представлены документы, подтверждающие осуществление финансово-хозяйственной деятельности с указанным контрагентом и не подтверждена деятельность, что свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение п.2 ст. 54.1 НК РФ. Кроме того, налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Берген Альфа», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 1 214 567,00 руб.: В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Берген Альфа» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019,2020,2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 14.04.2022г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Берген Альфа» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Берген Альфа» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Берген Альфа» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО «АРИЭЛЬГРУПП» ИНН <***>. Согласно информационных ресурсов в книге покупок за 2019-202 1г ООО «ДС- Групп» заявил в книге покупок за период 2019-2021г. налоговые вычеты по контрагенту ООО «Ариэльгрупп» в сумме 3 061 736,57 руб. (Стоимость покупок с НДС - 18 370 419руб.). По расчетному счету организация ООО «ДС-Групп» за 2019-2021г. перечислила денежные средства в адрес ООО «АРИЭЛЬГРУПП» в размере 15 558 912,00 руб. (назначение платежей «Оплата за транспортные услуги по счету..., в т.ч. НДС 20%...»). Юр. адрес: 620027, <...> По юридическому адресу организация не находится, 20.04.2021г. проведен осмотр адреса регистрации. По указанному адресу расположен 5-этажный жилой дом с административными помещениями на первом этаже. Вывеска с наименованием ООО «Ариэльгрупп» - отсутствует. Представители юридического лица не обнаружены. (протокол осмотра в Приложении). Директор, учредитель - ФИО12 ИНН <***>. В адрес ФИО12 неоднократно инспекция направляла по месту учета повестки о вызове на допрос, составлены уведомления о невозможности допроса свидетеля, по причине «Свидетелю направлялась повестка. Свидетель на допрос не явился, причину неявки не сообщил». Со 02.03.2022г. руководитель ООО «Ариэльгрупп» ФИО255 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2022 г. - с минимальными суммами налога к уплате, IP адрес 176.59 214.102 Оператор - АО ПФ СКБ Контур. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО «ДС-Групп» сформировано требование о представлении документов (информации) от 09.04.2021 г. № 7966 по взаимоотношениям с ООО «Ариэльгрупп» за 1 кв. 2020 г. ООО «ДС-Групп» представлено уведомление о невозможности представления документов в срок в связи с большим объемом запрошенных документов и количество требований, поступивших в адрес нашей организации и продлить срок до 19.05.2022г. В указанный срок документы ООО «ДС-Групп» не представлены. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО «ДС-Групп» сформировано Требование о представлении документов (информации) от 02.03.2021 г. № 4706 по взаимоотношениям с ООО «Ариэльгрупп» за 2 кв. 2020 г. ООО «ДС-Групп» представлено уведомление о невозможности представления документов в срок в связи с большим объемом запрошенных документов и количество требований, поступивших в адрес нашей организации и продлить срок до 13.04.2022г. В указанный срок ООО «ДС-Групп» представлены документы в отношении ООО «АТЛ-Регионы» за период 2017-2019г., а не ООО «Ариэльгрупп». Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО «Ариэльгрупп» сформировано Поручение о представлении документов (информации) от 06.10.2022 г. № 14136 по взаимоотношениям с ООО «ДС-Групп». Сформировано Уведомление о невозможности полного (частичного) исполнения Поручения об истребовании документов (информации) и принятых мерах от 04.12.2020г. по причине «До настоящего времени документы по требованию в Инспекцию не представлены. По мере представления организацией запрашиваемых документов и получения какой-либо информации, она будет направлена в Ваш адрес дополнительно». Инспекцией проведен анализ расчетных счетов ООО «Ариэльгрупп» установлено следующее. ФИО14 ИНН <***> зарегистрирована в качестве ИП 17.05.2018г., прекратила деятельность в связи с принятием ей соответствующего решения - 01.06.2020 г. С 21.08.2020 г. по настоящее время зарегистрирована в качестве ИП с видом деятельности - 81.21 Деятельность по общей уборке зданий. ФИО14, являлась массовым руководителем и учредителем следующих организаций: ООО «АЛЬМЕРА» ИНН <***>, деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками, учредитель. Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 11.11.2016). ООО «ОЛИМП» ИНН <***>, торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, руководитель и учредитель. Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 11.01.2016). ООО «ГК АЛЬЯНС» ИНН <***>, торговля оптовая за вознаграждение или на договорной основе, руководитель и учредитель. Прекратило деятельность при слиянии (ЕГРЮЛ 05.12.2012) с ООО «КОМПАНИЯ МАКС» ИНН <***>, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 25.10.2016). ООО «КОМПАНИЯ «МАКС» ИНН <***>, торговля оптовая изделиями из керамики и стекла и чистящими средствами, руководитель и учредитель. Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 25.10.2016). ООО «КОМПАНИЯ ИНСТАР» ИНН <***>, торговля оптовая неспециализированная, руководитель. Прекратило деятельность при присоединении (ЕГРЮЛ 30.12.2008) к ООО "СТРОЙТЕХНОРЕСУРС" ИНН <***>, прекратило деятельность при присоединении (ЕГРЮЛ 28.04.2010) к ООО "ПЕРСПЕКТИВА" ИНН <***>, исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 30.09.2012). ООО «ЮТК» ИНН <***>, торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами, руководитель. Прекратило деятельность при слиянии (ЕГРЮЛ 06.03.2012) с ООО "ЭНЕРГИЯ ЦЕНТР" ИНН <***>, исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 12.08.2013). ООО "БИЗНЕС-СТАНДАРТ" ИНН <***>, торговля оптовая неспециализированная, руководитель. Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (еГРЮЛ 28.06.2016). ООО «СЕВЕРСТРОЙМОНТАЖ» ИНН <***>, торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, руководитель. Исключено из ЕГРЮЛ на основании п.2 ст.21.1 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ (ЕГРЮЛ 04.10.2017). За 2016-2019 гг. справки по форме 2-НДФЛ представлены только за 2016 год от ИП ФИО256 ИНН <***> в сумме 20 тыс. руб. От учрежденных организаций и организаций, в которых являлась руководителем, ФИО14 доходов не получала. Направлено поручение на допрос ИП ФИО14 №1849 от 05.08.2019г. Направлена повестка о вызове на допрос свидетеля №830 от 06.08.2019г. 05.09.2019г. из ТНО поступило уведомление о невозможности проведения допроса свидетеля в связи со следующим: «Указанное физическое лицо, в установленный в повестке № 830 от 06.08.2019 в срок (15.08.2019 в период с 09:00 до 17:00), для дачи показаний в Инспекцию не явилось. В случае явки в Инспекцию для дачи показаний, информация будет направлена в Ваш адрес дополнительно». Согласно данным информационных ресурсов в 2019-2020 гг. налоговыми органами неоднократно выставлялись повестки о вызове на допрос ФИО14, свидетель на допросы не является. Таким образом, ФИО14 систематически уклоняется от явки в налоговый орган для дачи показаний по вопросу финансово-хозяйственной деятельности в качестве ИП и взаимодействия с контрагентами в 2019-2020 гг. Судебная практика с участием данного налогоплательщика отсутствует. Государственные и муниципальные контракты общество не заключало. Деятельность не лицензировалась. Земельные участки, недвижимое имущество, транспортные средства в собственности не зарегистрированы. Согласно сведениям регистрационного дела, содержащимся в ИР АИС Налог-3 ПРОМ, доверенности не выдавались. Декларация за 1 квартал 2019 г. представлена несвоевременно, 28.04.2019г. с ненулевыми показателями, подписант - ИП ФИО14, сумма исчисленного НДС равна 2 057 тыс. руб., сумма налоговых вычетов 2 036 тыс. руб., налог к уплате 21 тыс. руб., удельный вес налоговых вычетов 98,9% При проведении анализа выписок банков ИП ФИО159 установлено, что на расчетные счета поступали денежные средства за предоставление в почасовую аренду а/м МАЗ, МАН, ГАЗЕЛЬ тентованную с водителями. Списание производилось за транспортно-экспедиционные услуги, автозапчасти, автошины, а также оплата транспортных услуг в адрес индивидуальных предпринимателей без выделения НДС и обналичивание через банкоматы. Платежи, подтверждающие фактическое ведение ФХД, отсутствуют. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО «Ариэльгрупп» основным контрагентам по товарному потоку (ФИО257, ФИО258, ООО Трансвелл, и др.) не производилась, а создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ООО «Ариэльгрупп» с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Также схема подразумевает создание виртуальных товарных потоков без документального подтверждения налогоплательщиком со статусом транзитер/ выгодоприобретатель - «Бумажный НДС». Используется площадка проблемных организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, реальный товарный поток отсутствует. Данная схема создается либо используется предполагаемыми «выгодоприобретателями» для наращивания налоговых вычетов по цепочке контрагентов, для минимизации налоговых обязательств, путем создания формального документооборота. По результатам мероприятий налогового контроля проведено сопоставление данных книг покупок контрагента ООО «ДС-Групп» и движения денежных средств, по счетам контрагента (сопоставление товарных и денежных потоков): Суммы вычетов по НДС, заявленные в книгах покупок спорных контрагентов не сопоставимы с суммами денежных средств, проходящих по расчетному счету. Значительные суммы обналичиваются, либо перечисляются на счета контрагентов, входящих в площадки «транзитных» организаций. Также, исходя из данных информационных ресурсов установлено, что не сформирован источник возмещения НДС по данному контрагенту. В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению услуг у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций. Проверяемым лицом не представлены документы, подтверждающие осуществление финансово-хозяйственной деятельности с указанным контрагентом и не подтверждена деятельность, что свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение п.2 ст. 54.1 НК РФ. Кроме того, налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Ариэльгрупп», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 3 061 737,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Ариэльгрупп» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019,2020,2021 представлены только на директора), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 28.06.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Ариэльгрупп» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. ООО «Ката-Рина» ИНН <***>. Согласно книги покупок за 2019-2020 г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО "КАТА-РИНА"ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС – 13 702 744руб., сумма НДС - 2 283 790.66руб. Согласно анализу р/с ООО ДС-Групп ИНН <***>, ООО "Ката-Рина" перечислены денежные средства в размере 9 559 515руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги. Сведения ООО "Ката-Рина": Дата образования: 22.02.2019 г. Юридический адрес: 620142, <...> стр. 7оф.409. Сведения о недостоверности (по результатам проверки ФНС - 08.08.2021 г.). Директор, учредитель - ФИО17 ИНН <***>. Сведения недостоверны по результатам проверки ФНС - 25.01.2021 г. 18.01.2022 г. сотрудниками Инспекции 6658 получено объяснение от ФИО17 ФИО17 пояснила что была судима, в настоящее время не работает. в феврале 2019 года, точную дату не помню, знакомая по имени Елена предложила зарегистрировать организацию на мои паспортные данные за денежное вознаграждение. В организации я не должна была вести финансово-хозяйственную деятельность. Я согласилась и Елена познакомила меня с мужчиной по имени Руслан. При встрече на ул. Попова в г. Екатеринбурге Руслан сделал копию моего паспорта и мы зашли к нотариусу. У нотариуса я подписала документы, какие точно, не помню. В документах были указаны мои паспортные данные. Фактически руководителем, учредителем, индивидуальным предпринимателем не являюсь, финансово-хозяйственную деятельность не веду и вести не собиралась. Основной вид деятельности: 47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019 на 1 чел. Последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2020 г. - с минимальной суммой налога к уплате 48т.р., IP адрес 176.59.200.136 Оператор - ООО Компания Тензор. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО ДС-Групп сформировано Требование о представлении документов (информации) от 18.03.2021 г. № 21850 по взаимоотношениям с ООО Ката-Рина. ООО ДС-Групп представлено уведомление о невозможности представления документов в срок в связи Большой объем запрашиваемых документов и в данный момент отчетный период за 3 кв 2021. Возможный срок представления документов 25.11.2021. В указанный срок документы ООО ДС-Групп не представлены. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО Ката-Рина сформировано Поручение о представлении документов (информации) от 18.10.2021 г. № 13412 по взаимоотношениям с ООО ДС-Групп. Требование направлено в организацию (индивидуальному предпринимателю). Запрашиваемые документы до настоящего времени не представлены. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО Ката-Рина основным контрагентам по товарному потоку (ФИО257, ФИО258, ФИО259, и др.) не производилась, а создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ООО «Ката-Рина» с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Ката-Рина», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 2 283 791,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Ката-Рина» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019 только на директора, 2020 и 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 28.06.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. Согласно протокола допроса ФИО17 зарегистрировала организацию за вознаграждение по просьбе третьих лиц, к финансово-хозяйственной деятельности предприятия отношения не имеет. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Ката-Рина» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Ката-Рина» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Ката-Рина» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО «Реал» ИНН <***>. Согласно книгам покупок за 2-4 кв. 2021 г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО "Реал" ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 15 914 240 руб, сумма НДС - 2 652 373.33руб. Согласно анализу р/с ООО ДС-Групп ИНН <***>, ООО Реал перечислены денежные средства в размере 11 243 660руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги. ООО «Реал» (ИНН <***>): Дата образования: 09.03.2021г. Юр. адрес: 620000, <...>/27 По юридическому адресу организация не находится, 01.10.2022 г. проведен осмотр адреса регистрации. На момент осмотра ООО «Реал» по адресу регистрации - отсутствует. Рекламно-опознавательные реквизиты организации, вывески - отсутствуют. Деятельность по указанному адресу не осуществляется. Директор/учредитель 100% - ФИО260 ИНН <***>. Сведения недостоверны (по заявлению самого лица - 11.11.2022 г.) Основной вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. представлены на 1 чел. ФИО260 Последняя отчетность по НДС представлена за 2 кв. 2022 г. с минимальной суммой налога к уплате 81 т.р., IP адрес 88.86.202.120 Оператор - Компания Тензор. Сотрудником НО 6658, 03.11.2022г. проведен допрос ФИО260 Свидетель пояснил, что на сегодняшний день является безработным. Признал себя "номинальным" лицом. Фактического участия в финансово-хозяйственной деятельности не принимал, организацию открыл по просьбе третьих лиц, в связи со сложным финансовым положением 2021г. Приезжали на ул. Испанских рабочих, затем в несколько банков, за данное действие заплатили 2500 руб. (протокол допроса в Приложении). Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Реал» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО Реал основным контрагентам по товарному потоку (данные книги покупок) (ООО Строймакс, ООО ФИО261, ООО Иерикон, ООО Томакс, ООО ТОРП, ООО Кастом, ООО Торгинвест) не производилось, организация создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры от проблемного контрагента ООО «Реал» с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению услуг у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций. Кроме того, налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Реал», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 2652 373,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Реал» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2020 и 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. Согласно протокола допроса ФИО260 зарегистрировал организацию за вознаграждение по просьбе третьих лиц, к финансово-хозяйственной деятельности предприятия отношения не имеет, признал себя «номинальным лицом». При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Реал» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Реал» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Реал» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО "ТОРГИНВЕСТ" ИНН <***>. Согласно книгам покупок за 2019-2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО "ТОРГИНВЕСТ" ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС – 40 910 818 руб., стоимость НДС - 6 818 469.61 руб. Согласно анализу р/с от ООО ДС-Групп ИНН <***> в адрес ООО "Торгинвест" перечислены денежные средства в размере 25 571 534 руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги..., в т.ч. с НДС 20%. ООО "Торгинвест": Дата образования: 08.07.2015 г. Адрес 620039, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ДОНБАССКАЯ, д. 31А, оф. 1-9 Размер Уставного капитала 250 000 руб. Среднесписочная численность 2019, 2020, 2021 - 1 чел. Руководитель, учредитель - ФИО262 ИНН <***>, В собственности ООО "ТОРГИНВЕСТ" ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019, 2020, 2021гг. представлены на 1 человека - ФИО262 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2022 г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам. ФИО262 является также руководителем и учредителем: ООО "АВМ-ПРИНТ" Руководитель и учредитель — ФИО262. ООО "ИНСТРОИМЕТ" Руководитель и учредитель — ФИО262. ООО "ИНФО-СЕТИ +" Руководитель и учредитель — ФИО262. ООО ПКФ "УРАЛ-СПЕКТР" Руководитель — ФИО262. IP-адреса: 104.243.212.31, 81.222.184.107, 81.222.187.14, 217.118.91.119, 94.25.176.142, 217.118.91.90 и тд. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО Торгинвест основным контрагентам по товарному потоку (ООО Базис Урал, ООО Эмбиент, ООО Афина Империал, ООО Оникс и др.) не производилась, а создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента Торгинвест с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Также схема подразумевает создание виртуальных товарных потоков без документального подтверждения налогоплательщиком со статусом транзитер/ выгодоприобретатель - «Бумажный НДС». Используется площадка проблемных организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, реальный товарный поток отсутствует. Данная схема создается либо используется предполагаемыми «выгодоприобретателями» для наращивания налоговых вычетов по цепочке контрагентов, для минимизации налоговых обязательств, путем создания формального документооборота. Таким образом, при анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО "ТОРГИНВЕСТ" ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО "ТОРГИНВЕСТ" ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ООО «Торгинвест» с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Данные обстоятельства, свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение ст. 54.1 НК РФ. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФзаключены договоры с ООО «Торгинвест», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 6 818 470,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Торгинвест» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2020 и 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Торгинвест» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Торгинвест» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Торгинвест» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. На дату составления настоящего Решения документы от ООО «ДС-Групп» на указанные требования о представлении документов (информации) не поступили. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Торгинвест», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 6 818 470,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Торгинвест» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2020 и 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Торгинвест» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Торгинвест» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Торгинвест» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО "Логистика" ИНН <***>. Согласно книгам покупок за 2,3 кв. 2021 г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО "Логистика" ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 11 908 634.86 руб., сумма НДС - 1 984 772.45 руб. Дата образования: 09.09.2020 г. Ликвидировано 10.02.2023 г. Адрес 620066, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ШОФЕРОВ, д. 5, оф. 454 Размер Уставного капитала 15 000 руб. Среднесписочная численность 2020, 2021 - 0 чел. Руководитель - с 11.03.2022 ФИО263 ИНН <***>. С 10.03.2021-11.03.2022 ФИО264 ИНН <***>. С 09.09.2020-10.03.2021 ФИО265 ИНН <***>. Учредитель - ФИО265 ИНН <***>. В собственности ООО "Логистика" ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020, 2021гг. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 1 кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. ФИО263 является также Руководитель и учредитель: ООО "УСПЕХ" Установленные IP-адреса: 10.244.6.143, 10.244.4.169, 10.244.3.248, 88.86.202.120, 195.64.208.213, 10.244.8.60, 10.244.5.195, 10.244.7.53. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО «Логистика» основным контрагентам по товарному потоку(информация из книг покупок) (ООО ТОРП, ООО Иерикон) не производилось, орагнизация создана для получения необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ООО Логисика с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Также схема подразумевает создание виртуальных товарных потоков без документального подтверждения налогоплательщиком со статусом транзитер/ выгодоприобретатель - «Бумажный НДС». Используется площадка проблемных организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, реальный товарный поток отсутствует. Данная схема создается либо используется предполагаемыми «выгодоприобретателями» для наращивания налоговых вычетов по цепочке контрагентов, для минимизации налоговых обязательств, путем создания формального документооборота. Таким образом, при анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО "Логистика" ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО "Логистика" ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. При анализе документов, представленных по взаимоотношениям ООО «Логистика» и ООО «ДС-Групп», установлены факты формальности заключения договоров и недостоверности сделок: - ООО «ДС-Групп» не представлены документы, предусмотренные условиями договоров с ООО «Логистика». 2. У ООО «Логистика» и далее контрагентов (по цепочке) отсутствуют условия для осуществления финансово-хозяйственной деятельности по совокупности критериев: - Отсутствие в собственности имущества, ТС, земельных объектов, численности персонала; - Высокий налоговый риск, признаки организации «транзитера»; - оплата по расчетному счету в адрес указанных контрагентов отсутствует; - Вычеты по контрагентам с отсутствием/минимальной численностью персонала. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Логистика» установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам, не установлены контрагенты, кто бы мог фактически оказать услуги в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп», а также не установлены лица, которым произведены перечисления по расчетному счету за оказанные услуги. ООО «Логистика» с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес ООО «ДС-Групп» было направлено требование № 14264 от 17.11.2023 о представлении документов (информации) в отношении деятельности со «спорным» контрагентом ООО «Логистика». На дату составления настоящего Решения документы от ООО «ДС-Групп» на указанные требования о представлении документов (информации) не поступили. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Логистика», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 1984772,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Логистика» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2020 и 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 10.02.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Логистика» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. ООО"Транс-Пром"ИНН<***>. Согласно книгам покупок за 3,4 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО "Транс-Пром" ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС – 7 347 020 руб., сумма НДС - 1 224 503.29 руб. Дата образования: 30.07.2021г. Адрес 620078, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, СТУДЕНЧЕСКАЯ, д. 80, оф. 15 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 1 чел. Руководитель, учредитель - ФИО266 ИНН <***>, В собственности ООО "Транс-Пром" ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. представлены на 1 человека. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. IP-адреса: 88.86.202.120, 217.118.91.71. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО ДС-Групп сформировано Требование о представлении документов (информации) от 22.04.2022 г. № 8050 по взаимоотношениям с ООО Транс-Групп. ООО ДС-Групп представлено уведомление о невозможности представления документов в срок в связи с большим объемом запрошенных документов и количество требований, поступивших в адрес нашей организации и продлить срок до 03.06.2022г. В указанный срок документы ООО ДС-Групп не представлены. Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии ст. 93.1 Кодекса в адрес организации ООО Транс-Пром сформировано Поручение о представлении документов (информации) от 22.04.2022 г. № 3411 по взаимоотношениям с ООО ДС-Групп. ООО Транс-Групп представлено уведомление о невозможности представления документов в срок в связи с большим объемом документов и продлить срок до 03.06.2022г. В указанный срок документы ООО Транс-Групп не представлены. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ООО «Транс-Пром» основным контрагентам по товарному потоку(книга покупок) (ООО ТОРП, ООО Лестрикс, ООО Рентек, и др.) не производилось, организация создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС-Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ООО «Транс-Пром» с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. Также схема подразумевает создание виртуальных товарных потоков без документального подтверждения налогоплательщиком со статусом транзитер/ выгодоприобретатель - «Бумажный НДС». Используется площадка проблемных организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, реальный товарный поток отсутствует. Материалами проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении положений п.1 ст. 54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Транс-Пром», которая не выполняла работы/не оказывала услуги по договорам с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 6 122 516,71 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 8 175 381,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Транс-Пром», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС 1 224 503,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Транс-Пром» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2021 только на директора), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Транс-Пром» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Транс-Пром» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Транс-Пром» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО «Приус» ИНН <***>. Согласно анализу р/с от ООО ДС-Групп ИНН <***> в адрес ООО «Приус» перечислены денежные средства в размере 6 852 161 руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги., в т.ч. с НДС 20%. Дата образования: 28.09.2018г. Ликвидировано 14.04.2022г. Адрес 620130, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, СТЕПАНА ФИО267, <...> Размер Уставного капитала 25 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 1 чел, 2020 - 0 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель - с 20.11.2018 ФИО268 ИНН <***>. С 28.09.2018-19.11.2018 ФИО269 ИНН <***>. Учредитель - ФИО270 ИНН <***>. В собственности ООО «Приус» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021г. представлены на 1 человека - ФИО268 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2020г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта. Связи: ООО "КАМПИР" Руководитель и учредитель — ФИО268 ООО "СТРОЙАЛЬЯНС ЕКБ" Учредитель — ФИО269 IP-адреса: 217.118.91.41, 94.25.176.30, 94.25.176.49, 94.25.176.72, 217.118.91.34, 195.64.208.213 и тд. Таким образом, при анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Приус» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Приус» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Работы могли быть выполнены собственными силами ООО «ДС-Групп», либо нетрудоустроенной иностранной рабочей силой. Данные обстоятельства, свидетельствуют о создании фиктивного документооборота для получения налоговой экономии в нарушение ст. 54.1 НК РФ. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 6 812 817,46 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1362564,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Приус», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в 1 362 564,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Приус» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019 только на директора, за 2020, 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 14.04.2022г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. ООО «СК-Рубикон» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «СК-Рубикон» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 7 208 820 руб., стоимость НДС - 1 201 470,02 руб. Дата образования: 07.04.2021г. Ликвидировано 29.06.2023 г. Адрес 620010, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ДАГЕСТАНСКАЯ, д. 34, оф. 78 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 1 чел. Руководитель, учредитель - ФИО271 ИНН <***>. В собственности ООО «СК-Рубикон» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. представлены на 1 человека - ФИО271 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 1кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 43.29 Производство прочих строительно- монтажных работ. Связи: ООО "НЛЦ" Руководитель и учредитель — ФИО271 IP-адрес: 88.86.202.120. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «СК-Рубикон» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «СК-Рубикон» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 6 007 349,98 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1 984 772,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «СК-Рубикон», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 1 201 470,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «СК-Рубикон» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2021 только на директора), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 29.06.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «СК-Рубикон» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. ООО «Магадом» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2,3 кв. 2019г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Магадом» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 6 806 285 руб., стоимость НДС - 1 134 380,84. Дата образования: 11.02.2019г. Ликвидировано 07.08.2020г. Адрес 620012, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, ПОБЕДЫ, д. 17, оф. 10 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 1 чел, 2020 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО272 ИНН <***>. В собственности ООО «Магадом» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2020гг. представлены на 1 человека - ФИО272 ФИО273 <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 1кв. 2020г. Подписантом деклараций является директор. Основной вид деятельности - Торговля оптовая неспециализированная. Таким образом, при анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Магадом» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Магадом» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Работы могли быть выполнены собственными силами ООО «ДС-Групп», либо нетрудоустроенной иностранной рабочей силой. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Магадом», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 1 134 381,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Магадом» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019 только на директора, за 2020 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 07.08.2020г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. ООО «Гранд» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 4 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Гранд» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 2 936 000 руб., стоимость НДС - 489 333,33 руб. Дата образования: 27.09.2021г. Ликвидировано 13.01.2023 г. Адрес 620149, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, НАЧДИВА ФИО274, д. 16, оф. 63 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО275 ИНН <***>. В собственности ООО «Гранд» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021гг. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4 кв. 2022 г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам. IP-адреса: 104.243.212.140, 88.86.202.120, 31.13.189.182, 104.243.212.153, 31.13.189.181, 23.249.172.209, 104.243.212.253. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Гранд» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Гранд» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 9 923 862,41 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 489 333,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Гранд», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 489 333,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Гранд» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2021 не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 13.01.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. ООО «Блик» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 1,4 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Блик» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 5 374 000 руб., стоимость НДС - 895 666,67 руб. Дата образования: 14.09.2020г. Ликвидировано 10.02.2023 г. Адрес 620066, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ШОФЕРОВ, д. 5, оф. 458 Размер Уставного капитала 40 000 руб. Среднесписочная численность 2020 - 0 чел, 2021 - 1 чел. Руководитель - с 24.12.2020 ФИО276 ИНН <***>. С 14.09.2020-24.12.2020 ФИО277 ИНН <***>. Учредитель - ФИО277 ИНН <***>. В собственности ООО «Блик» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021гг. представлены на 1 человека - ФИО276 ФИО278 <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2 кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 43.21 Производство электромонтажных работ. ФИО276 являлась руководителем/учредителем в следующих организациях: ООО "ЛИНЭКСПО" Руководитель — ФИО276 ООО "ВЬЮГА-МЕТЕЛЬ" Руководитель — ФИО276 ООО "АЗИЯ-АВТО" Руководитель — ФИО276 ООО "МЕЖРЕГИОНСБЫТ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "УРАЛХИМ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "АЗОТ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "ЮНИКА" Учредитель — ФИО276 ООО "ИЗВЕСТКОВЫЙ ЗАВОД" Руководитель — ФИО276 ООО "ЭНЕРГОРЕСУРСПОСТАВКА" Учредитель — ФИО276 ООО "УРАЛЬСКИЙ ДЕЛИКАТЕС" Руководитель и учредитель — ФИО276 Владимировна ООО "СТРОЙИНВЕСТ" Руководитель — ФИО276 ООО "СТРОЙМАШКОМПЛЕКТ" Руководитель — ФИО276 ООО "ПУТЬВЕСТ" Руководитель — ФИО276 ООО ЗАВОД "ГЛАССТЕХ" Руководитель — ФИО276 ООО "МОДУЛЬ" Учредитель — ФИО276 ООО "ЮЛЕКС" Учредитель — ФИО276 ООО "МЕТАЛЛИНВЕСТ" Руководитель — ФИО276 ООО "КОМПАНИЯ "ТЕПЛОИЗОЛ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "УЖЭК "ЗАПАДННЫЙ"" Руководитель — ФИО276 ООО "УРАЛМЕБЕЛЬТОРГ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "ПРОМХОЛДИНГ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "СТРОЙТОРГПРОМ" Руководитель — ФИО276 ООО "ЕВРАЗЭНЕРГО" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "ЭЛТЕХКОМ-ЕК" Руководитель — ФИО276 ООО "УПС" Руководитель — ФИО276 ООО "ГРУЗАВТОТРЕЙД" Руководитель — ФИО276 ООО "АСПЕКТ" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "МСС" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "МИЛАНА" Руководитель и учредитель — ФИО276 ООО "ЮГНЕФТЕСЕРВИС" Учредитель — ФИО277 ООО "ОРИС" Руководитель — ФИО277 ООО "ДРФ ГРУПП СПБ" Руководитель — ФИО279 ООО "РЕКОРД" Руководитель и учредитель — ФИО277 IP-адреса: 195.64.208.213, 88.86.202.120. При анализе товарного потока - поставщиков (книга покупок)по цепочке ООО «Блик» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Блик» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 4 478 333,33 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 895 667,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Блик», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 895 667,00 руб. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Блик» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО «Вега» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2,3 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Вега» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 4 537 000 руб., стоимость НДС - 756 166,67 руб. Дата образования: 18.03.2021г. Ликвидировано 20.11.2022г. Адрес 620141, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ПРОХОДНОЙ, д. 7, оф. 25 Размер Уставного капитала 50 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО280 ИНН <***>. В собственности ООО «Вега» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021гг. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. ФИО280 также руководитель и учредитель ООО "РЕГИОН ГРАНИТ"—IP-адрес: 88.86.202.120. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Вега» ИНН <***>(книга покупок) установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Вега» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 3 780 833,33 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 756 167,00 руб. ООО «Восток-Групп» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 3,4 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Восток-Групп» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 4 521 270 руб., стоимость НДС - 753 545,01 руб. Дата образования: 27.08.2021г. Адрес 620109, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, КРАУЛЯ, д. 9А, оф. 407 Размер Уставного капитала 35 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 1 чел. Руководитель, учредитель - ФИО281 ИНН <***>, В собственности ООО «Восток-Групп» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019, 2020, 2021гг. представлены на 1 человека -ФИО281 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2022 г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. ФИО281 является также: ООО "ЛАХСТРОЙ" Руководитель и учредитель — ФИО281. ООО "РАЗРЕШЕНИЕ НА СТРОИТЕЛЬСТВО - ЭКСПЕРТИЗА" Руководитель и учредитель — ФИО281. СНТ "УСТЬ - САЛДА" Руководитель — ФИО281. ООО "АСТЕРИЯ" Учредитель — ФИО281. IP-адреса: 81.222.186.100, 88.86.202.120, 104.243.212.249, 104.243.212.212, 81.222.184.237, 81.222.184.53, 104.243.212.213. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Восток-Групп» ИНН <***>(книга покупок) установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Восток-Групп» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 3767724,99 руб. заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 753 454,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Восток-Групп», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 753 454,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО Восток-Групп» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2021 только на директора представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Восток-Групп» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Восток-Групп» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Восток-Групп» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. Согласно анализу р/с от ООО ДС-Групп ИНН <***> в адрес ООО «Гермес» перечислены денежные средства в размере 13 428 200 руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги..., в т.ч. с НДС 20%. ООО «Гермес» ИНН <***>. Дата образования: 01.06.2015г. Ликвидировано 09.03.2022г. Адрес 620102, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, ПОСАДСКАЯ, д. 59, оф. 10-16 Размер Уставного капитала 250 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 1 чел, 2020 - 1 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - с 11.10.2019 ФИО282 ИНН <***>. С 01.06.2015-10.10.2019 ФИО283 ИНН <***>. В собственности ООО «Гермес» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019, 2020, 2021гг. представлены на 1 человека - ФИО282 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 1кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 49.42 Предоставление услуг по перевозкам. ФИО282 является также: ООО "МАРКИД-3" Руководитель и учредитель — ФИО282. ООО "ОРИОН" Руководитель и учредитель — ФИО282. ООО "МОСТРЕКОНСТРУКЦИЯ" Руководитель — ФИО282. ООО "ПЕРСПЕКТИВА" Руководитель и учредитель — ФИО282. ООО "УРАЛСТРОЙМОСТ" Руководитель — ФИО282. IP-адреса: 88.86.202.120, 217.118.91.122, 94.228.125.237, 94.25.176.117, 94.25.176.82, 217.118.91.90 и тд. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Гермес» ИНН <***>(книга покупок) установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы(услуги) в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 18 019 004,98 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 3 603 801,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Гермес», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 3 603 801,00 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Гермес» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019 и 2020 только на директора представлены, за 2021г. не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 09.03.2022г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Гермес» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Товарные потоки не соответствуют денежным, наблюдается обналичивание денежных средств, привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. ООО «Гермес» имеет низкую налоговую нагрузку по НДС: отчетность представлена с высоким удельным весом вычетов. На основании вышеперечисленных фактов ООО «Гермес» является «транзитной» фирмой, нацеленной на минимизацию налоговых обязательств и последующее обналичивание денежных средств через фирмы-однодневки, является транзитным звеном в схеме уклонения от налогообложения, а также используется в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов, что свидетельствует о несоблюдении заявителем критериев, установленных подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ. ООО «Горизонт» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 3 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Горизонт» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 2 318 160 руб., стоимость НДС - 386 359,99 руб. Дата образования: 09.06.2021г. Ликвидировано 28.06.2023г. Адрес 620131, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, ФИО284, д. 90, оф. 220 Размер Уставного капитала 100 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО285 ИНН <***>. В собственности ООО «Горизонт» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. ФИО285 является также в : ООО "СТРОЙКОМП" руководитель и учредитель . IP-адреса: 85.26.186.78, 146.70.52.43, 5.165.4.38, 78.153.4.250, 188.170.175.56. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Горизонт»(книга покупок) ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Горизонт» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 1 931 800,01 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 386 359,99 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Горизонт», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 386 359,99 руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Горизонт» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 28.06.2023г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. ООО «Караван» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 4 кв. 2019г. и 1 кв. 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС – ООО «Караван» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 4 960 710 руб., стоимость НДС - 826 784,99 руб. Дата образования: 29.11.2013 г. Адрес 620034, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, ОПАЛИХИНСКАЯ, д. 15, оф. ОФИС 21 Размер Уставного капитала 13 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 4 чел, 2020 - 1 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель - с 28.10.2019 ФИО286 ИНН <***>. С 26.06.2017-27.10.2019 ФИО287 ИНН <***>. С 29.11.2013-25.06.2017 ФИО288 ИНН <***>. Учредитель - с 16.10.2019 ФИО289 ИНН <***>. С 11.07.2017-15.10.2019 ФИО287 ИНН <***> С 29.11.2013-23.07.2017 ФИО288 ИНН <***>, ФИО290 ИНН <***>, ФИО291 ИНН <***>. В собственности ООО «Караван» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021гг. представлены на 5 человек Последняя отчетность по НДС представлена за 4кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 49.41 Деятельность автомобильного грузового транспорта. ФИО292 являлась также: ООО "СПЕЦТЕХСИСТЕМЫ" Учредитель — ФИО286. ООО "ПТ" Учредитель — ФИО286. ООО "ПРОГРЕСС" Учредитель — ФИО286. ООО "ФЛАВИА" Руководитель и учредитель — ФИО286. ООО "ДЕЛИЯ" Руководитель и учредитель — ФИО286. ООО "ФЛОРЕН" Руководитель и учредитель — ФИО286. ООО "ТЕХНОРЕСУРС" Учредитель — ФИО286. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Караван» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Караван» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 4 133 925,01 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 826 785,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФ заключены договоры с ООО «Караван», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 826 785,00 руб.: В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Караван» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019 на 4 человек, за 2020, 2021гг. не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. ООО «Кватер» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМА1ЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 4 кв. 2019г. и 1 кв. 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Кватер» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 3 481 435 руб., стоимость НДС - 580 239,18 руб. Дата образования: 26.09.2019г. Ликвидировано 21.12.2022г. Адрес 141401, МОСКОВСКАЯ, ХИМКИ, МИРА, д. 7, оф. 065 Размер Уставного капитала 100 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 0 чел, 2020 - 0 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО293 ИНН <***>. В собственности ООО «Кватер» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019-2021гг. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.19 Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров. ФИО293 является также: ООО "БЛЮЗСТИЛЬТОРГ" Руководитель и учредитель — ФИО293 ООО "АВТО-ЛОТЕРЕЯ" Руководитель и учредитель — ФИО293 ООО "ТРАНСКОМ" Руководитель и учредитель — ФИО293 IP-адреса: 89.46.100.217, 185.60.133.214, 185.247.143.45, 188.64.173.95, 109.248.200.189, 82.202.167.212 и т.д. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Кватер» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 2 901 195,82 руб.: заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 826 785,00 руб. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФзаключены договоры с ООО «Кватер», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС-Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 580 239,00руб. В ходе проверки установлено, что в отношении ООО «Кватер» - сотрудники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2019, 2020, 2021гг. не представлены), имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 21.12.2022г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Кватер» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. Согласно книге покупок за 4 кв. 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Кэв» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 1 105 650 руб. IP-адреса: 178.176.112.21, 178.176.113.232, 83.149.37.6, 178.176.112.236, 31.173.100.54, 178.176.113.199, 178.176.113.82, 31.173.103.226, 31.173.120.230, 83.149.37.180, 31.173.120.122. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Кэв» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Кэв» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 2 901 195,82 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 826 785,00 руб. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в адрес ООО «ДС-Групп» было направлено требование № 14277 от 17.11.2023 о представлении документов (информации) в отношении деятельности со «спорным» контрагентом ООО «Кэв». На дату составления настоящего Решения документы от ООО «ДС-Групп» на указанные требования о представлении документов (информации) не поступили. Налогоплательщиком в нарушении положений п.2 ст.54.1 НК РФзаключены договоры с ООО «Кэв», которое не оказывало услуги по договорам с ООО «ДС- Групп» и неправомерно, проверяемое лицо, заявила налоговые вычеты по НДС в сумме 184 275,00 руб. ООО «ФИО261» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 1,2 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «ФИО261» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 3 294 000 руб., стоимость НДС - 548 999,98 руб. Дата образования: 03.02.2021г. Адрес 620049, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, СТУДЕНЧЕСКАЯ, д. 1, оф. 301 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2021 - 1 чел. Руководитель, учредитель - ФИО294 ИНН <***>. В собственности ООО «ФИО261» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2021гг. представлены на 1 человека – ФИО294 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2022г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. ФИО294 является также: ООО КОНСАЛТИНГОВАЯ КОМПАНИЯ "ПРОФИ" Руководитель и учредитель — ФИО294 ООО "СК ТЕХНОЛОГИИ" Учредитель — ФИО294 IP-адрес: 88.86.202.120. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «ФИО261» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС -Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 2 745 000,02 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 549 000,00 руб. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 1 кв. 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Меридиан» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 4 941 500 руб., стоимость НДС - 823 583,32 руб. Дата образования: 27.01.2020г. Адрес 620026, СВЕРДЛОВСКАЯ, Екатеринбург, КРАСНОАРМЕЙСКАЯ, д. 68, оф. 01/5 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2020 - 1 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО295 ИНН <***>. В собственности ООО «Меридиан» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020, 2021гг. представлены на 1 человека - ФИО295 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Меридиан» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 4 117 916,68 руб.: - заявлены вычеты в сумме 823583,00 руб. ООО «Рубикон» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 4 кв. 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Рубикон» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 729 230 руб., стоимость НДС - 121 538,33 руб. Дата образования: 12.03.2020г. Ликвидировано 08.10.2021г. Адрес 620144, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, ФИО296, д, 104, оф. 612 Размер Уставного капитала 50 000 руб. Среднесписочная численность 2020 - 0 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО297 ИНН <***>. В собственности ООО «Рубикон» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020, 2021гг. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 1кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 43.13 Разведочное бурение.IP-адрес: 217.25.221.23. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Рубикон» ИНН <***>(книг покупок) установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 607 691,67 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 121 538,00 руб. ООО «Связь МТ» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 20192020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Связь МТ» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 1 331 830 руб., стоимость НДС - 221 971,66 руб. Согласно анализу р/с от ООО ДС-Групп ИНН <***> в адрес ООО «Связь МТ» перечислены денежные средства в размере 1 138 130 руб. с назначением платежа - оплата за рекламные услуги..., в т.ч. с НДС 20%. Дата образования: 11.03.2019г. Ликвидировано 09.07.2021г. Адрес 624003, СВЕРДЛОВСКАЯ, АРАМИЛЬ, КРАСНОАРМЕЙСКАЯ, д. 120/1, оф. 13/4 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 1 чел, 2020 - 0 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО298 ИНН <***>. В собственности ООО «Связь МТ» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2019, 2020, 2021гг. представлены на 1 человека -ФИО298 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2021 г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. IP-адреса: 94.25.176.124, 94.25.176.81, 94.25.176.15, 94.25.176.26, 94.25.176.117, 195.64.208.213 и тд. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Связь МТ» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». ООО «Связь МТ» ИНН <***> с контрагентами по цепочке используются в качестве организации для обналичивания денежных средств и вывода их в «теневой» оборот, а также в качестве «искусственного» источника формирования налоговых вычетов. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 1 109 858,34 руб. - заявлены вычеты в сумме 1984772,00 руб. ООО «Тетис» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2020-2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Тетис» Инн <***>. Стоимость покупок с НДС - 7 004 436,66 руб., стоимость НДС - 1 167 406,10 руб. Согласно анализу р/с от ООО ДС-Групп ИНН <***> в адрес ООО «Тетис» перечислены денежные средства в размере 3 209 733,66 руб. с назначением платежа - оплата за транспортные услуги., в т.ч. с НДС 20%. ООО «Тетис» ИНН <***> Дата образования: 23.06.2020г. Адрес 620091, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, ШЕФСКАЯ, 3Г, оф. 310 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2020 - 1 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО299 ИНН <***>. В собственности ООО «Тетис» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020, 2021гг. представлены на 1 человека - ФИО299 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 46.72 Торговля оптовая металлами и металлическими рудами. IP-адреса: 81.222.187.83, 81.222.187.17, 81.222.185.42, 81.222.187.120, 5.165.4.57, 88.86.202.120 и тд. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО "АРС" (ИНН <***>) установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 5 837 030,56 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1 167 406,00 руб. ООО «Хайрул» ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 1 кв. 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Хайрул» ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 3 412 511 руб., стоимость НДС - 568 751,82 руб. Дата образования: 11.10.2019г. Ликвидировано 24.09.2021г. Адрес 620026, СВЕРДЛОВСКАЯ, ЕКАТЕРИНБУРГ, КРАСНОАРМЕЙСКАЯ, д. 68, оф. 01/4 Размер Уставного капитала 30 000 руб. Среднесписочная численность 2019 - 1 чел, 2020 - 0 чел, 2021 - 0 чел. Руководитель, учредитель - ФИО19 ИНН <***>. В собственности ООО «Хайрул» ИНН <***> недвижимость, земельная собственность, транспорт отсутствует. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020, 2021гг. представлены на 1 человека - ФИО19 ИНН <***>. Последняя отчетность по НДС представлена за 2кв. 2021г. Подписантом деклараций является директор. Основной заявленный вид деятельности: 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе. ФИО19 является также: ООО "КАПРИЗ" Руководитель — ФИО19 ООО "ДАВ-СТ" Руководитель и учредитель — ФИО19 Согласно протоколу допроса ФИО19, составленного 14.09.2020г. ИФНС по Верх-Истескому району г. Екатеринбурга, относительно обстоятельств, имеющих значение для осуществления налогового контроля, свидетель показал следующее: «Учредителем, руководителем, главным бухгалтером или доверенным лицом не являлась и не являюсь. Договоры, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (услуг), товарные накладные и иные документы не подписывала, не уполномочивала никого подписывать. Паспортные данные передавала иным лицам. В 2019, точную дату не помню, в газете нашла объявление о возможности дополнительного заработка. Я позвонила по номеру телефона, указанному в объявлении, трубку взял мужчина, который представился Сергеем (фамилию узнала позже-ФИО20) и предложил встретиться. При встрече ФИО20 предложил подписать документы по организациям за денежное вознаграждение. В организациях я не должна была вести финансово-хозяйственную деятельность. Я согласилась и передала Сергею копию своего паспорта. Затем мы поехали к нотариусу в г. Екатеринбурге, точный адрес не помню, где я подписала документы, какие точно не помню. В документах были указаны мои паспортные данные. Так же я открыла расчетный счет в Сбербанке в г. Екатеринбурге. Фактически руководителем, учредителем, индивидуальным предпринимателем не являюсь, финансово-хозяйственную деятельность не веду и вести не собиралась». IP-адреса: 94.25.176.204, 94.25.176.3, 81.222.184.51, 94.25.176.86, 81.222.185.121, 195.64.208.213, 94.25.176.1, 94.25.176.106, 94.25.176.48, 217.118.91.75. При анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Хайрул» ИНН <***> установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 2 843 759,18 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1 984 772,00 руб. ФИО5 ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ИП ФИО5 ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 2 128 090руб. , сумма НДС - 354 681.67руб. ВД - 46.73.Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием В программном комплексе АИС Налог-3 Пром имеется протокол допроса ФИО5 от 10.03.2021г. (временно безработный). вопрос: Кто предложил Вам оформить регистрацию в качестве ИП? Укажите ФИО лица, контактный телефон, описание внешности, обстоятельства знакомства. ответ: Ехал с вахты, разговаривали с незнакомцем, он предложил мне оформить ИП. Номера телефона,имя и (или) иных данных я не помню. Вид деятельности - купля-продажа древесины. Сам деятельность фактически не осуществлял. Все документы передал. Я самостоятельно деятельность в качестве ИП не осуществлял, ни каких договоров не подписывал. Справки по форме 2 НДФЛ за 2020 -не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 3 кв. 2020г. - с суммой налога 9,5 т.р., IP адрес 217.25.221.23 Оператор - ЗАО Калуга Астрал. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ИП ФИО5 основным контрагентам по товарному потоку (ООО Экспертгрупп, ООО Производственно коммерческая фирма «Авикон-Премиум» и др.) не производилась, а создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. По расчетному счету ИП ФИО5 установлено обналичивание денежных средств. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 1 773 408,33 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 354 682,00 руб.: В ходе проверки установлено, что в отношении ИП ФИО5 - работники у налогоплательщика отсутствуют (справки по форме 2 НДФЛ за 2020г. не представлены), последняя отчетность по НДС представлена за 3кв. 2020г., имущества и транспорта в собственности нет, контактные телефоны отсутствуют. Фактический вид деятельности не соответствует заявленному. 26.11.2020г. снят с учета в качестве индивидуального. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ИП ФИО5 основным контрагентам по товарному потоку (ООО Экспертгрупп, ООО Производственно коммерческая фирма «Авикон-Премиум» и др.) не производилась. По расчетному счету ИП ФИО5 установлено обналичивание денежных средств. привлечение индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС, к осуществлению транспортных услуг. Согласно протокола допроса от 10.03.2021г., в котором ФИО5 пояснил, что зарегистрировал ИП с предложения незнакомого человека (контактные данные не помнит), фактически сам деятельность как ИП не осуществлял. ФИО6 ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2020г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ИП ФИО6 ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 1348756руб., сумма НДС - 224792.67руб. ВД - 46.39 Торговля оптовая неспециализированная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями Справки по форме 2 НДФЛ за 2021 -не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4 кв. 2020г. - нулевая, IP адрес 85.208.222.157 Оператор - Компания Тензор. По товарному потоку установлены разрывы на первом звене, ИП представлена нулевая отчетность. По расчетному счету ИП ФИО6 установлено обналичивание денежных средств. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 1 123 963,33 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 224 793,00 руб. Суммы вычетов по НДС, заявленные в книгах покупок спорных контрагентов не сопоставимы с суммами денежных средств, проходящих по расчетному счету. Значительные суммы обналичиваются, либо перечисляются на счета контрагентов, входящих в площадки «транзитных» организаций. Также, исходя из данных информационных ресурсов установлено, что не сформирован источник возмещения НДС по данному контрагенту (нулевая декларация за 3 кв.2020г.). В ходе проверки установлено, что спорный контрагент не оказывал транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами и ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами и ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. ФИО7 ИНН <***>. Дата образования: 09.09.2021 ВД - 46.73 Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием Получен доход-отсутствует: Справки по форме 2 НДФЛ за 2021 -не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 2 кв. 2022г. - с суммой налога к уплате 14,5 т.р., IP адрес 81.222.185.254, 81.222.187.247, 88.86.202.120 Оператор -ООО Компания Тензор. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ИП ФИО7 основным контрагентам по товарному потоку (ООО Церо, ООО Минор, ООО Килопос) не производилась, ИП создан для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. По расчетному счету ИП ФИО7 установлено обналичивание денежных средств. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 762 500,00 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 152 500,00 руб. ФИО8 ИНН <***>. Согласно ДАННЫХ ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ в книге покупок за 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ФИО8 ИНН <***>. Стоимость покупок с НДС - 5 312 861руб., сумма НДС - 885 476.82руб. Дата образования: 02.12.2020г. ВД - Торговля оптовая неспециализированная 46.90 Справки по форме 2 НДФЛ за 2020-2021г. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4кв. 2021г. - нулевая, IP адрес 88.86.202.120 Оператор - ООО Компания Тензор. Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ИП ФИО8 основным контрагентам по товарному потоку (ООО Лорис, ООО Фьюжен Арк, ООО Томакс, и др.) не производилась, а была создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ИП ФИО8 с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 4 427 384,09 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 885 477,00 руб. ФИО9 ИНН <***>. Дата образования: 14.05.2021г. ВД - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием 46.73 Справки по форме 2 НДФЛ за 2021г. не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4кв. 2021г. - нулевая, IP адрес 88.86.202.120 Оператор - ООО Компания Тензор. (IP адрес налоговой отчетности совпадает IP адресом ФИО9) Товарный поток не совпадает с денежным потоком, перечислений денежных средств ИП ФИО9 основным контрагентам по товарному потоку (ФИО300, ООО Экомвер, ООО Эврика , и др.) не производилась, а создана для формирования необоснованной налоговой выгоды, формированию необоснованных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и получению налоговой экономии. Потенциальным выгодоприобретателем ООО «ДС Групп» в книге покупок умышленно приняты к вычету счета-фактуры проблемного контрагента ИП ФИО9 с целью сокрытия взаимоотношений с индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а также вывод денежных средств из оборота. В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 1 189 166,65 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 237 833,35 руб. ООО «Азурит-строй» ИНН <***>. Согласно книгам покупок за 2021г. ООО «ДС-Групп» заявлены налоговые вычеты по НДС - ООО «Азурит-строй». Стоимость покупок с НДС - 7 259 860,00 руб., сумма НДС - 1 209 976,66 руб. Дата образования: 04.08.2016г. Директор с даты образования по настоящее время ФИО301 ИНН <***>. Учредители: ФИО301 ИНН <***> с 04.08.2016 по настоящее время (50 %). ФИО302 ИНН <***> с 04.08.2016 по 04.05.2021 (50 %). ВД - Торговля оптовая неспециализированная 46.90 Данные о численности сотрудников (Справки по форме 2-НДФЛ) представлены за: 2019г. - 7, 2020 - 8, 2021 - не представлены. Последняя отчетность по НДС представлена за 4 кв. 2020г. - к уплате 690 656,00 руб., IP адрес 188.234.251.173 Оператор - АО ПФ «СКБ Контур». (IP адрес налоговой отчетности не совпадает IP адресом ООО «ДС-Групп»). Проведены следующие мероприятия налогового контроля: 1) В соответствии со ст. 93 НК РФ направлено требование № 39505 от 01.12.2020 об истребовании документов (информации ) у ООО «ДС Групп» в отношении ООО «Азурит-строй». ООО «ДС Групп» документы по взаимоотношениям с ООО «Азурит-строй» представлены частично за период 2020г.: договор, договоры-заявки, акты сверки, ТТН, ОСВ по сч. 60, счета-фактуры акты приема-передачи. 2) В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлено поручение № 13966 от 02.10.2020 об истребовании документов (информации ) у ООО «Азурит-строй» в отношении ООО «ДС Групп». Истребованы документы (информация) по взаимоотношениям с ООО «ДС Групп» за период: 1.1.Договор (контракт, соглашение, дополнительные соглашения, спецификации) за период 2кв.2020г. 2.Счет-фактура за период 2кв.2020г. (№176/1 от 31.05.2020) 3. Платежные поручения за 2кв. 2020г. 4.Товарные накладные за 2кв. 2020г. 5.Акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями) за 2кв.2020г. 2.1. В случае если, счета-фактуры подписаны не руководителем организации, представить приказы о назначении либо доверенности на уполномоченных лиц подписавших указанные счет фактуры. 2. Транспортные накладные 3. Пояснительная записка о способе передачи ТМЦ с указанием грузоперевозчика, транспортных средств, приложением договоров на грузоперевозку, доверенностей на получение ТМЦ, актов - выполненных работ, путевых - листов (полная информация об организации грузоперевозок); 4. Регистры бухгалтерского учета, подтверждающих отражение операций по реализации товара на счетах бухгалтерского учета 5.Сведения о том, является ли организация по отношению к товару: собственником-перепродавцом, производителем или комиссионером (агентом); 5.1. если организация является комиссионером (агентом, поверенным): представить сведения о лице, по поручению которого он осуществил поставку товара, счета-фактуры, платежные документы; 5.2. если организация является перепродавцом товара: копии счетов-фактур, договоров на поставку товара, первичных документов, на основании которых оприходован данный товар и оплачен; копию книги покупок. В адрес ООО «Азурит-строй» выставлено требование о представлении документов (информации ) № 18-09-66185 от 05.10.2020. Организация требование о представлении документов (информации) № 18-09-66185 от 05.10.2020 получила 13.10.2020. Документы в ответ на требование № 18-09-66185 от 05.10.2020 от ООО «Азурит-строй» в налоговый орган не поступили. Из ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга ступило уведомление № 7074 от 29.10.2020 о невозможности полного (частичного) исполнения поручения и принятых мерах. Товарный поток не совпадает с денежным потоком перечислений денежных средств организацией ООО «ДС-Групп» в адрес ООО «Азурит-строй» за проверяемый период. Таким образом, при анализе товарного потока - поставщиков по цепочке ООО «Азурит-строй» установлены проблемные контрагенты с отсутствием трудовых ресурсов, ОС, имущества, отсутствием по адресу регистрации, исключением из ЕГРЮЛ, представлением нулевой отчетности/непредставление налоговой отчетности, обналичивание денежных средств по расчетным счетам), не установлены контрагенты, кто бы мог выполнить работы/оказать услуги в рамках договорных отношений с ООО «ДС-Групп». В связи с чем, проверяемым лицом неправомерно: - приняты расходы по налогу на прибыль организаций в сумме 6 049 883,34 руб. - заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 1 209 977,00 руб. Таким образом, налоговым органом установлены следующие признаки нарушения: - имитация налогоплательщиком хозяйственных связей с вышеперечисленными контрагентами, тогда как транспортные услуги фактически были оказаны индивидуальными предпринимателями без НДС; -налогоплательщиком использован формальный документооборот, организованный с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени; -сведения в документах на приобретение услуг от данных контрагентов и далее по цепочкам с начисленным НДС являются недостоверными и не подтверждают действительное совершение хозяйственных операций, в связи с которыми налогоплательщиком заявлены расходы и применены налоговые вычеты. Рассмотренные выше организации использовались в схеме ухода от налогообложения для обеспечения транзитных операций, не свойственных обычаю делового оборота, выраженном в получении прибыли от деятельности. Фактически указанные лица не участвовали в оказании услуг, финансово-хозяйственные связи в рамках согласованной группы лиц имели единственной целью - создание видимости оборота товара между лицами, обладающими признаками сущностных организаций. Установлена согласованность действий между проверяемым лицом и организациями 1 -2 звена поставок как лиц, оказывающих влияние на результат финансово-хозяйственной деятельности друг друга, создавших определенные условия с помощью инструментов, используемых в гражданских отношениях, позволивших минимизировать налоговые обязательства исключительно путем формального соблюдения действующего налогового законодательства и за счет создания искусственной ситуации, при которой осуществлялся контроль за перераспределением доходов. В результате проверки в отношении организаций-поставщиков Инспекцией выявлены признаки, свидетельствующие об отсутствии объективных условий и реальной возможности осуществления контрагентами предпринимательской деятельности, под которой согласно ст. 2 ГК РФ понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Указанные организации, обладающие признаками «номинальных структур», по адресу регистрации исполнительного органа не находились, налоги исчисляли в минимальном размере либо не исчисляли вообще, НДФЛ не уплачивали, не обладали необходимым недвижимым имуществом, транспортными средствами и персоналом, не производили операций по счету, характерных для нормальной хозяйственной деятельности (заработная плата, арендные платежи, оплата коммунальных услуг, ГСМ), налоговую отчетность представляли с минимальными суммами налогов к уплате либо не представляли, на данный момент большинство организаций ликвидировано, имеются отказы руководителей от деятельности в компаниях. Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об осведомленности ООО «ДС-Групп» о том, что контрагенты являются площадкой для формирования фиктивного документооборота, наделяющего контрагентов-покупателей правом на искусственное завышение вычетов по НДС, что, как следствие, приводит к умышленному уменьшению суммы налога к уплате в бюджет. ООО «ДС-Групп» организовало схему ведения бизнеса таким образом, что в целях получения экономии им используются лица, представляющие формальные вычеты по НДС, от имени которых оформляются документы в подтверждение произведенных расходов и примененных налоговых вычетов по НДС. Транспортные услуги были фактически оказаны иными лицами, индивидуальными предпринимателями без НДС. В связи с чем Обществом произведена попытка компенсировать отсутствие начисленного реальными поставщиками НДС, путем применения фиктивной цепочки перепродавцов с искусственно созданным НДС. Объективная сторона правонарушения выразилась в необоснованном получении налогоплательщиком права на принятие вычета по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль организаций путем уменьшения исчисленного налога к уплате в бюджет в результате создания формального документооборота с вышеперечисленными контрагентами. Выездная налоговая проверка ООО «ДС-ГРУПП» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 по налогу на добавленную стоимость проводилась выборочным методом анализа первичной документации, регистров налогового и бухгалтерского учета. Проверена правомерность и обоснованность применения заявленных налоговых вычетов по налоговым периодам. Согласно п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные законодательством налоговые вычеты. В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного оформления, в отношении: - товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных в п.2 ст.170 НК РФ; - товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. При этом в соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 - 8 ст.171 НК РФ. В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Пунктом 6 ст.169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, счет-фактура, выставленная продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, в соответствии с положениями ст.172 НК РФ, является одним из условий для применения вычета по налогу на добавленную стоимость. Из приведенных положений закона следует, что для применения налогового вычета и уменьшения соответствующей суммы налога, налогоплательщик обязан доказать правомерность своих требований, при этом документы, на которые ссылается налогоплательщик для получения права на налоговый вычет должны отвечать требованиям, предъявляемым нормативными актами, и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми налоговое законодательство связывает какие-либо последствия. По результатам проведенного анализа в отношении указанных контрагентов, а также на основании результатов, полученных по проведенным мероприятиям налогового контроля установлено, что ООО «ДС-ГРУПП» в нарушение ст. 54 НК предъявила к возмещению из бюджета сумму налога по сделкам с контрагентами, которые фактически товары в адрес ООО «ДС-ГРУПП» не поставляли, работы не выполняли, услуги не оказывали, налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного заявления налоговых вычетов по спорным сделкам (операциям). В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена совокупность признаков, свидетельствующих о умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и отчетности налогоплательщика: отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, выразившееся в невозможности приобретения товаров, выполнения работ, оказания услуг у вышеуказанных организаций и индивидуальных предпринимателей. Правовые гарантии защиты прав налогоплательщиков распространяются только на добросовестных налогоплательщиков. Добросовестность в налоговых правоотношениях предполагает такой способ реализации своих прав, при котором не затрагиваются интересы никаких иных субъектов, в том числе государства. Заключаемые налогоплательщиком сделки в сфере гражданского оборота, не должны носить фиктивный характер, у них должна быть конкретная разумная хозяйственная цель. Такой целью не может быть налоговая экономия или получение преимущества в налоговой сфере. В таком случае, когда единственным результатом гражданско-правовой сделки или совокупности таких сделок является умышленное занижение налогов, цели налогоплательщика не могут быть признаны добросовестными. В соответствии со статьей 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения либо приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (п.1 статьи 172 НК РФ). Согласно абз.1 п.2 статьи 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для вычета НДС при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1, 6 данной статьи. В соответствии с п.6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью. Согласно Приложению № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137 предусматривается подписание счета-фактуры руководителем, а также главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно. Требования норм ст. 169 НК РФ направлены на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета. В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.02.2003 № 9872/02 документы, представленные налогоплательщиком (счета-фактуры, документы, подтверждающие оплату, а также документы, подтверждающие выполнение работ и услуг и факт принятия к учету приобретенного имущества) должны не только соответствовать предъявленным НК РФ требованиям, но и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой экономии является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Следовательно, налоговый орган вправе отказать в предоставлении вычета, если заявленная к расходам сумма не подтверждена надлежащими документами, содержащими достоверные сведения, а хозяйственные расходы - нереальны. Право на возмещение НДС из бюджета предоставлено добросовестным налогоплательщикам для компенсации реально понесенных ими затрат по уплате налога поставщикам товаров (работ, услуг). Налогоплательщик, использующий указанное право в противоречии с его назначением, то есть злоупотребляющий им, не может рассчитывать на такую же судебную защиту как добросовестный налогоплательщик. Согласно оспариваемого решения, документы ООО «ДС-Групп» представлены частично по 6 организациям ООО «Градреформ», ООО «Берген Альфа», ООО «Ариэльгрупп», ООО «Реал». ООО «Ката-Рина», ООО «Торгинвест», в отношении 27 контрагентов документы в налоговой орган Заявителем не представлены. В материалы дела представлены документы еще по 5 контрагентам, таким образом до настоящего времени не представлены документы еще по 22 спорным контрагентам: ООО «Градреформ», ООО «Реал», ООО «Логистика», ООО «Транс-Пром», ООО «Приус», ООО «СК-Рубикон», ООО «Магадом», ООО «Гранд», ООО «Вега», ООО «Восток-Групп», ООО «Гермес», ООО «Горизонт», ООО «Караван», ООО «Кватер», ООО «Кэв», ООО «ФИО261», ООО «Меридиан», ООО «Рубикон», ООО «Тетис», ФИО5, ФИО7, ФИО9 и ООО «Азурит-Строй» в части транспортных услуг в налоговый орган не представлены, что является, самостоятельным основанием для отказа в предоставлении налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ. Исходя из представленных в ходе рассмотрения дела ООО «ДС-Групп» документов установлено, что владельцы автомобилей - 98 индивидуальных предпринимателей, а также ряд физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере грузоперевозок без НДС. При анализе банковских выписок Заявителя, установлено перечисление денежных средств за транспортные услуги(без НДС) в адрес 2135 Индивидуальных предпринимателей в том числе ИП ФИО34 И! III <***>, ИП ФИО55 ИНН <***>. ИПФИО254 ИНН <***>, ИП ФИО36 ИНН <***>, ИП ФИО27 ИНН <***>, ИП ФИО45 ИНН <***>, ИП ФИО44 ИНН <***>, ИП ФИО37 ИНН <***> и др.), имеющим в собственности большегрузные транспортные средства и применяющим упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход, которые не предусматривают применение расчетов с НДС. 58 из установленных предпринимателей, зарегистрированы на сайте www.ati.su и имеют статус «Пять баллов на АТИ (ATI.SU). Наличие в публичных списках -акредитованные ИТ-организации. Российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации программ ЭВМ и баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ ЭВМ и баз данных. Аккредитованные организации имеют ряд преференций в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №929 от 18 июня 2021. Из пояснений и/или показаний собственников транспортных средств, полученных в рамках встречных сверок, установлено, что контакты на осуществление перевозки были найдены в интернете, па электронной площадке для размещения грузов «АТИ» по заявкам «ДС-Групп». При анализе представленных документов установлено фактическое исполнение услуг по перевозке силами ИП, за что им были перечислены денежные средства, что подтверждается банковскими выписками. Таким образом, фактически транспортные услуги напрямую оказаны индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС а вовлеченность в цепочку спорных контрагентов указывает об осведомленности поверяемого налогоплательщика и умышленности его действий с целью получения налоговой экономии. В силу ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск. Поэтому неблагоприятные последствия недостаточной осмотрительности в предпринимательской деятельности ложатся на лицо, заключившее такие сделки, и не могут быть перенесены на федеральный бюджет посредством уменьшения налоговых обязательств и осуществления не обоснованных выплат, а в случае недобросовестности контрагентов заказчик (покупатель) несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений, поскольку в силу требований налогового законодательства, он лишается возможности произвести налоговые вычеты либо воспользоваться льготным порядком исчисления налогооблагаемой базы ввиду отсутствия надлежаще оформленных первичных бухгалтерских документов. Налогоплательщиком не соблюдены требования ст. 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налога на добавленную стоимость, а действия налогоплательщика и его контрагентов не имели экономического обоснования и были направлены исключительно на искусственное создание условий для возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета. На конституционном уровне содержится запрет на злоупотребление субъективными правами в любой сфере общественной жизни, в том числе в налоговых правоотношениях (ч. 3 статьи 17 Конституции РФ, статья 10 ГК РФ). В данном случае вина налогоплательщика заключается в злоупотреблении своим налоговым правом, выразившимся в участии в противоправных действиях, которые направлены на возмещение сумм НДС из бюджета. Целью проведения данных сделок являлось увеличение налога на добавленную стоимость, предъявляемого к вычету. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (работ, услуг). Проверкой правильности исчисления расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в целях налогообложения установлено следующе. По данным организации расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 116 569 454 руб., в том числе: - косвенные расходы -116 569 454 руб. По результатам проверки сумма расходов составила 116 050 013 руб. Расхождение в сумме 519 441,00 руб. сложилось в результате необоснованного отнесения на затраты сумм расходов по ООО «Связь МТ» ИНН <***>, в нарушение ст.252, 264 НК РФ. Предприятием по контрагенту ООО «Связь МТ» ИНН 6685160469отнесены на затраты суммы расходов на рекламу, без подтверждающих первичных документов, налоговых регистров. Нормами Налогового кодекса, п. 4 ст. 264 НК РФ, разделен порядок учета в целях налогообложения затрат, признаваемых расходами на рекламу в целях применения гл. 25 НК РФ, и расходов на иные виды рекламы (см. Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-06/1/25182). И, разумеется, учитываемые в целях расчета налога на прибыль расходы на рекламу должны соответствовать общим критериям признания расхода, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ: быть обоснованными и документально. В отсутствие документов расходы не могут быть признаны для целей налогообложения экономически обоснованными и документально подтвержденными затратами. В соответствии со статьями 247, 252 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, под которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщикам. В соответствии со ст.313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются: - первичные учетные документы; - аналитические регистры налогового учета. В соответствии с п.2 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1196 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, представленной в альбомах унифицированных форм первичной документации, а документы, форма которых не определена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Перечисленные требования Закона касаются не только полноты заполнения всех реквизитов, но и достоверности содержащихся в них сведений. На основании вышеизложенного следует, что данные расходы в сумме 519 441,00 руб. в нарушение ст. 264, 252 НК РФ были неправомерно включены в расходы, уменьшающие сумму доходов. Таким образом, сумма расходов завышена организацией в 2019 г. на 519 441,00 руб. По данным организации расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 143 504 685 руб., в том числе: - косвенные расходы -143 504 685 руб. По данным проверки расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 142 915 269 руб. Расхождение в сумме 590 416 руб. сложилось в результате необоснованного отнесения на затраты сумм расходов по ООО «Связь МТ» ИНН <***>, в нарушение ст.252, 264 НК РФ. Предприятием по контрагенту ООО «Связь МТ» ИНН 6685160469отнесены на затраты суммы расходов на рекламу, без подтверждающих первичных документов, налоговых регистров. Нормами Налогового кодекса, п. 4 ст. 264 НК РФ, разделен порядок учета в целях налогообложения затрат, признаваемых расходами на рекламу в целях применения гл. 25 НК РФ, и расходов на иные виды рекламы (см. Письмо Минфина России от 06.04.2021 N 03-03-06/1/25182). И, разумеется, учитываемые в целях расчета налога на прибыль расходы на рекламу должны соответствовать общим критериям признания расхода, приведенным в п. 1 ст. 252 НК РФ: быть обоснованными и документально. В 2019 г. по данным предприятия прибыль для целей налогообложения составила 5 805 039 руб. Сумма налога на прибыль организаций составила 1 161 008 руб. По данным выездной налоговой проверки в 2019 г. прибыль для целей налогообложения составила 6 324 480,0 руб. Занижение предприятием прибыли для целей налогообложения за 2019 г. на 519 441 руб. произошло в результате нарушения, описанного в п. 2. 3.1.1. настоящего Решения. Организация ООО «ДС-Групп» предпринимала неоднократно попытку сменить адрес регистрации, в т.ч. в период начала проведения выездной налоговой проверки (решение Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 23.12.2022 № 6), подав в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве 26.12.2022г. Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ ЮЛ, и (или) о внесении изменений сведений о ЮЛ, содержащиеся в ЕГРЮЛ (форма № Р13014), в связи с принятием учредителем ФИО21 решения об изменении места нахождения организации ООО «ДС-Групп» на г. Москва. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве вынесла решение № 54879А от 09.01.2023 об отказе в государственной регистрации. ООО «ДС-Групп» 17.05.2023 повторно представлено Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ ЮЛ, и (или) о внесении изменений сведений о ЮЛ, содержащиеся в ЕГРЮЛ (форма № Р13014). Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве вынесла решение № 214342А от 26.06.2023 о государственной регистрации. После окончания проведения выездной проверки ООО «ДС-Групп» 06.10.2023 повторно представлено Заявление о государственной регистрации изменений, внесенных в учредительный документ ЮЛ, и (или) о внесении изменений сведений о ЮЛ, содержащиеся в ЕГРЮЛ (форма № Р13014). Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве вынесла решение № 426625А от 13.10.2023 о государственной регистрации. Миграция налогоплательщика является одним из распространенных способов уклонения от налогообложения. Причиной миграции является не реальное ведение бизнеса в другом населенном пункте, а попытки избежать налоговые проверки, сокрытие деятельности в схемах уклонения от уплаты налогов, а также затягивание сроков для невозможности взыскания задолженности, сокрытие деятельности по участию в схемах уклонения от налогов или обналичиванию денежных средств. Инспекция ФНС № 2 по г. Москве направила в адрес ФИО303 повестку о вызове на допрос в качестве свидетеля (№ 6478 от 28.11.2023). Поступило уведомление о невозможности допроса свидетеля № 4251 от 26.12.2023. Инспекция ФНС № 29 по г. Москве направила в адрес ФИО304 повестку о вызове на допрос в качестве свидетеля (№ 7506 от 27.11.2023). Поступило уведомление о невозможности допроса свидетеля № 37 от 16.01.2024. На дату составления настоящего Решения информация о проведенных допросах свидетелей: ФИО303 ИНН <***>, ИП ФИО304 ИНН <***> - в инспекцию не поступили. В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля сотрудником инспекции совместно с сотрудником УЭБ и ПК ГУ МВД России по Свердловской области оперуполномоченным по ОВД отдела по выявлению налоговых правонарушений майором полиции ФИО305 произведен выезд на адреса сотрудников проверяемого лица, в т.ч. директора и единственного учредителя проверяемого лица ООО «ДС-Групп» - ФИО21. Составлен Протокол допроса ФИО21 № б/н от 17.11.2023г. Свидетель отказался от дачи показаний, в соответствии со ст. 51 Конституции РФ. Свидетели дали показания, о том, что не знают менеджеров и директора организации ООО «ДС-Групп», услуги оказывались от лица Индивидуального Предпринимателя и/или водителя индивидуального предпринимателя, без НДС. Кроме того, к примеру ИП ФИО306 в ответ на истребование документы не представлены. Представлены пояснения: «В ответ на требование сообщаем, что в ИП ФИО306 запрашиваемые документы отсутствуют. Являясь индивидуальным предпринимателем, за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 оказывал транспортные услуги и уплачивал ЕНВД. Согласно ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете от 06.12.2011г. ИП ведет не бухгалтерский учет, а учет физического показателя для НЕВД (количество транспортных средств. Данный налоговый режим не предусматривает ведение учета доходов или доходов и расходов, соответственно отсутствует необходимость хранения первичных документов, подтверждающих ведение хозяйственных операций». ИП ФИО307 в ответ на истребование документы не представлены. Представлены пояснения: «Получив требование № 1301 от 22.11.2023 на почте 28.11.2023 о представлении документов и информации в связи с выездной налоговой проверкой по ООО «ДС-Групп» ИНН <***> за 2019-2021гг. Статус индивидуального предпринимателя закрыла 25.12.2019. Данная организация не была моим контрагентом, договор не заключали, документов не составляли, денежные средства на расчетный счет от данной организации не поступило. Информация, требуемая по контрагентам указанных в п. 2.4. так же отсутствует, ни с кем из перечисленных не работала». ИП ФИО308 в ответ на истребование представил документы: - счет на оплату № 56 от 11.03.2020г. выставлен от ИП ФИО308, покупатель указан ООО «ДС-Групп»; - акт выполненных работ, услуг № 56 от 11.03.2020г. В акте заказчиком указан ООО «ДС-Групп». Подписи и расшифровки от стороны заказчик отсутствуют; - ТТН № 23 от 06.03.2020. Стоимость услуг отражена во всех документах без НДС. ООО «ДС-ГРУПП» для исполнения договоров с заказчиками привлекает в основном индивидуальных предпринимателей, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, не являющиеся плательщиками НДС. При таких обстоятельствах у ООО «ДС-ГРУПП» должна быть существенная налоговая нагрузка по НДС. Для минимизации налоговых обязательств ООО «ДС-ГРУПП» данные операции были оформлены операциями с «транзитными» организациями, находящимися на ОСН. Организации, являющиеся участниками «транзитной» цепочки: ООО «БЛИК», ООО «ГРАНД», ООО «РЕАЛ», ООО «ТРАНС ПРОМ», ООО «СК РУБИКОН», и их поставщики ООО «ГОЛИТОР», ИП ФИО309, ООО «ФИО261», ИП ФИО310 являются участниками одной установленной площадки «транзитных» организаций. Данные организации и ИП не располагают необходимыми материально-трудовыми ресурсами: численность работников нулевая, имущество, транспортные средства в собственности отсутствует, в налоговой декларации в качестве поставщиков заявлены лица, не осуществляющие реальную ФХД и не имеющие возможности выполнения транспортных услуг. Документы участники «площадки» по требованию налоговых органов не предоставляют, руководители на допросы не является или являются и подтверждают свое номинальное руководство. ООО «ДС-ГРУПП» документов по взаимоотношениям с участниками «цепочки» также не представлено. По взаимоотношениям с каждым поставщиком было представлено пояснение, в котором ООО «ДС-ГРУПП» отказывается предоставлять истребуемые документы. Документы по истребованию «транзитные» участники цепочки также не представляют. Денежные средства, перечисленные ООО «ДС-ГРУПП» в адрес транзитных организаций, «обналичиваются» путем перевода на личные карты руководителей организации/ИП с последующим снятием через банкоматы или используются для оплаты с привлеченными ООО ДС-ГРУПП» индивидуальными предпринимателями - фактическими исполнителями транспортных услуг. Транзитные организации производят расчеты с «сущностными» индивидуальными предпринимателями, привлеченными ООО «ДС-ГРУПП» для исполнения договоров с заказчиками, осуществляются для создания видимости реальной деятельности «транзитных» организаций - участников установленной Площадки. ООО «ГОЛИТОР», ИП ФИО309, ООО «ФИО261», ИП ФИО310, ООО «БЛИК», ООО «ГРАНД», ООО «РЕАЛ», ООО «ТРАНС ПРОМ», ООО «СК РУБИКОН» являются «техническими» организациями и организациями «однодневками», созданными для неправомерного формирования налоговых вычетов по НДС и, соответственно, минимизации налога, подлежащего уплате в бюджет для организаций, осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность. Данные организации и ИП входят в единую Площадку «транзитных» организаций для предоставления «Бумажного НДС» и вывода денежных средств. Обязательства по сделке не могли быть исполнены данными организациями и ИП, и иными лицами, на которые обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) ими. Использован формальный документооборот с участием данных организаций и ИП, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени (являются «техническими» организациями) с целью неуплаты НДС. В связи с установленными в ходе проверки обстоятельствами наличие фактических взаимоотношений с вышеперечисленными контрагентами не подтверждено по следующим основаниям. 1) У организаций отсутствует материально-техническая база, необходимая для оказания услуг для ООО «ДС-Групп». Организации не располагают необходимыми техническими ресурсами, транспортными средствами. 2) У организаций отсутствуют трудовые ресурсы, фактически организации не имели возможностей самостоятельно оказать услуги для ООО «ДС-Групп». 3) Должностные лица организаций («спорных» контрагентов) фактически не могли подписывать договора и первичную документацию. 4) Налогоплательщиком не приведены доводы в обоснование выбора «спорными» контрагентов с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении субъектами предпринимательской деятельности выбора контрагента оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их выполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, транспортного парка, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта (данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 24.05.2010 года № 1565809). Отсутствие материально-технической базы свидетельствует об отсутствии необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности и невозможности выполнения «спорными» контрагентами договорных обязательств. 5) По результатам анализа расчетных счетов «спорных» организаций не установлены контрагенты, выполняющие транспортные услуги. Анализ расчетных счетов контрагентов 1 звена показал, что денежные средства транзитом переводятся на счета: индивидуальных предпринимателей (которые осуществляют предпринимательскую деятельность без НДС); физических лиц - водителей, которые фактически осуществляют деятельность по перевозкам (которые осуществляют предпринимательскую деятельность без НДС), снимаются через банкоматы. У ряда контрагентов имеются похожие цепочки поставщиков (одни и те же контрагенты 1, 2 и последующих звеньев, как по расчетному счету, так и по налоговым декларациям по НДС), которые приводят к компаниям, обладающим признаками «фирм-однодневок» («технических фирм»), и не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность; синхронная схема действий указанных организаций свидетельствует о согласованности действий между ее участниками. В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что организации, участвующие в «схемных» операциях являются «сомнительными», исчисляют налоги в минимальных размерах при значительных оборотах по реализации/налоговых вычетов в налоговой отчетности, имеют минимальную налоговую нагрузку, отсутствуют трудовые ресурсы (справки по форме 6-НДФЛ предоставляются с «нулевыми» показателями либо за минимальное количество сотрудников), движение денежных средств по расчётным счетам носит транзитный характер, руководители/учредители «спорных» организаций (представители по доверенности) на допрос не являются. Результат анализа выписок об операциях на счетах «сомнительных» организаций показал, что операции носят «технический» характер: отсутствуют платежи на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (оплата аренды, коммунальных услуг и проч.), перечисление денежных средств осуществлялись в течение 1-3 рабочих дней и т.д., что свидетельствует об отсутствии условий и реальной возможности осуществления финансово-хозяйственной деятельности. В ходе анализа движения денежных средств по расчетным счетам ряда «сомнительных» контрагентов установлено, что перечисления денежных средств в адрес поставщиков за услуги отсутствуют. Установлено отсутствие расчетов между участниками товарооборота, сведения о которых отражены в книгах покупок согласно выстроенным цепочкам, отсутствие сведений по претензионно-исковой деятельности по вопросам погашения задолженности. 6) ООО «ДС-Групп» не представило в налоговый орган документов, позволяющих в полной мере оценить возможность оказания транспортных услуг/услуг по перевозке. Представлены противоречивые документы, формальные ссылки о ранее представленных документах без пояснений на запрошенную в требованиях информацию. 7) Проверкой установлено, что источник возмещения налога на добавленную стоимость в отчетные периоды 2019-2021гг. по цепочке связей «спорных» контрагентов ООО «ДС-Групп» в федеральном бюджете не сформирован. Данные обстоятельства свидетельствуют о создании формального документооборота между проверяемым лицом и «спорными» контрагентами, установлены условия нереальности исполнения сделки (операции) сторонами договоров. На основании вышеизложенного инспекцией сделан вывод, что анализ сделок с контрагентами характеризует совокупность нарушений гражданского и налогового законодательства, свидетельствующих о необоснованности получения налоговой экономии в виде неправомерно принятых расходов по налогу на прибыль организаций и вычета по налогу на добавленную стоимость за проверяемый период с 01.01.2019г. по 31.12.2021г. Учитывая вышеизложенное, основной целью заключения налогоплательщиком сделок с проблемными лицами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а неуплата налогов, поскольку ООО «ДС-Групп» заведомо знало, заключая договоры оказания транспортных услуг, что работы не будут выполнены заявленными контрагентами. Налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного предъявления налоговых вычетов по спорным сделкам. Таким образом, установлена неуплата НДС «по цепочке» контрагентов. Данные организации, обладающие признаками «номинальных структур», по адресу регистрации исполнительного органа не находились, налоги исчисляли в минимальном размере, либо вообще не исчисляли, НДФЛ не уплачивали, не обладали необходимым недвижимым имуществом, транспортными средствами и персоналом, не производили операций по счету, характерных для нормальной хозяйственной деятельности, на данный момент большинство организаций ликвидировано, имеются отказы руководителей от деятельности в компаниях. Вышеизложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют об осведомленности ООО «ДС-Групп» о том, что контрагенты являются площадкой для формирования фиктивного документооборота, наделяющего контрагентов - покупателей правом на искусственное завышение вычетов по НДС , что, как следствие, приводит к умышленному уменьшению сумм налогов к уплате в бюджет. Инспекцией установлено, что юридические лица: 1) ООО «Магнос» ИНН <***>, 2) ООО «Градреформ» ИНН <***>, 3) ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, 4) ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***>, 5) ООО «Ката-Рина» ИНН <***>, 6) ООО «Реал» ИНН <***>, 7) ООО «Торгинвест» ИНН <***>, 8) ООО «Логистика» ИНН <***>, 9) ООО «Транс-Пром» ИНН <***>, 10) ООО «Приус» ИНН <***>, 11) ООО «СК-Рубикон» ИНН <***>, 12) ООО «Магадом» ИНН <***>, 13) ООО «Гранд» ИНН <***>, 14) ООО «Блик» ИНН <***>, 15) ООО «Вега» ИНН <***>, 16) ООО «Восток-Групп» ИНН <***>, 17) ООО «Гермес» ИНН <***>, 18) ООО «Горизонт» ИНН <***>, 19) ООО «Караван» ИНН <***>, 20) ООО «Кватер» ИНН <***>, 21) ООО «Кэв» ИНН <***>, 22) ООО «ФИО261» ИНН <***>, 23) ООО «Меридиан» ИНН <***>, 24) ООО «Рубикон» ИНН <***>, 25) ООО «Тетис» Инн <***>, 26) ООО «Хайрул» ИНН <***>, 27) ФИО5 ИНН <***>, 28) ФИО6 ИНН <***>, 29) ФИО7 ИНН <***>, 30) ФИО8 ИНН <***>, 31) ФИО9 ИНН <***>, 32) ООО «Азурит-Строй» ИНН <***> созданы не для осуществления финансово - хозяйственной деятельности с целью получения доходов, а с целью участия в схемах заинтересованного лица, для минимизации налогового бремени НДС. ООО «ДС-Групп» знало об этом, путем заключения «фиктивного договора», фактически получая работу от лиц, не являющихся плательщиками НДС. Учитывая вышеизложенное, основной целью заключения налогоплательщиком сделок с проблемными лицами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а неуплата налогов, поскольку ООО «ДС-Групп» заведомо знало, заключая договоры, что услуги не будут оказаны спорными поставщиками. Налогоплательщик использовал формальный документооборот в целях неправомерного предъявления налоговых вычетов по спорным сделкам. Обстоятельства, установленные по проблемным контрагентам в части налога на прибыль организаций. В ходе проверки установлено, что спорные контрагенты: ООО «Магнос» ИНН <***>, ООО «Градреформ» ИНН <***>, ООО «Берген Альфа» ИНН <***>, ООО «Ариэльгрупп» ИНН <***>, ООО «Ката-Рина» ИНН <***>, ООО «Реал» ИНН <***>, ООО «Торгинвест» ИНН <***>, ООО «Логистика» ИНН <***>, ООО «Транс-Пром» ИНН <***>, ООО «Приус» ИНН <***>, ООО «СК-Рубикон» ИНН <***>, ООО «Магадом» ИНН <***>, ООО «Гранд» ИНН <***>, ООО «Блик» ИНН <***>, ООО «Вега» ИНН <***>, ООО «Восток-Групп» ИНН <***>, ООО «Гермес» ИНН <***>, ООО «Горизонт» ИНН <***>, ООО «Караван» ИНН <***>, ООО «Кватер» ИНН <***>, ООО «Кэв» ИНН <***>, ООО «ФИО261» ИНН <***>, ООО «Меридиан» ИНН <***>, ООО «Рубикон» ИНН <***>, ООО «Тетис» Инн <***>, ООО «Хайрул» ИНН <***>, ФИО5 ИНН <***>, ФИО6 ИНН <***>, ФИО7 ИНН <***>, ФИО8 ИНН <***>, ФИО9 ИНН <***>, ООО «Азурит-Строй» ИНН <***> не оказывали транспортные услуги для ООО «ДС-Групп», фактически данные работы выполнены физическими лицами ИП, находящимися на специальных налоговых режимах, не являющихся плательщиками НДС. Работы (услуги), выполненные физическими лицами ИП для ООО «ДС-Групп», приняты заказчиками ООО «ДС-Групп», проверяемое лицо реально понесло расходы. С учетом вышеизложенного и возражений проверяемого лица, расходы по приобретению работ(услуг) у спорных контрагентов принимаются при исчислении налога на прибыль организаций, кроме расходов, связанных с рекламой по организации ООО «Связь МТ»(п.2.3-2.4 Решения). Доводы Заявителя о неправомерности привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, подлежат отклонению по следующим основаниям. 29.01.2024 заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области Советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО311 в отсутствии представителей ООО «ДС-Групп» были рассмотрены акт налоговой проверки, материалы проверки, представленные возражения организации на акт налоговой проверки, дополнение к акту налоговой проверки, представленные возражения организации на дополнение к акту налоговой проверки, материалы, поступивших в рамках проведенных дополнительных мероприятиям налогового контроля, иные поступившие материалы. ООО «ДС-Групп» в ходе проверки не представлено ходатайств о снижении размера налоговых санкций. Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении санкций. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения признаются следующие: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. При этом ст. 112 НК РФ содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, которые могут быть приняты судом или налоговым органом. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение налогового правонарушения. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, приведенной им в постановлении от 24.06.2009 № 11-П, в силу ст. 17 (часть 3) и 55 (часть 3) Конституции РФ исходящее из принципа справедливости конституционное требование соразмерности установления правовой ответственности предполагает в качестве общего правила ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам. По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение не уменьшить штрафные санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ Обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, инспекцией при рассмотрении материалов налоговой проверки не установлено. В соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлена совокупность признаков, свидетельствующих о умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом, бухгалтерском учете и отчетности налогоплательщика, а именно отражение налогоплательщиком в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения, выразившееся в невозможности выполнения услуг у рассматриваемых контрагентов организации(33 спорных контрагента), отсутствие информации в средствах массовой информации, фиктивные учредители/руководители, отсутствие ресурсов, отсутствие расходов на реальное ведение деятельности, совпадение IP-адресов, адресов отчетности, подписантов. Правовые гарантии защиты прав налогоплательщиков распространяются только на добросовестных налогоплательщиков. Добросовестность в налоговых правоотношениях предполагает такой способ реализации своих прав, при котором не затрагиваются интересы никаких иных субъектов, в том числе государства. Заключаемые налогоплательщиком сделки в сфере гражданского оборота, не должны носить фиктивный характер, у них должна быть конкретная разумная хозяйственная цель. Такой целью не может быть налоговая экономия или получение преимущества в налоговой сфере. В таком случае, когда единственным результатом гражданско- правовой сделки или совокупности таких сделок является умышленное занижение налогов, цели налогоплательщика не могут быть признаны добросовестными. Кроме того, из материалов проверки усматривается, что Общество без каких-либо объективных причин не представляло первичные документы по требованию Инспекции с целью избежать проверки достоверности сведений, заявленных в бухгалтерских и налоговых регистрах, в книгах покупок и налоговой отчетности, тем самым умышленно противодействовало проведению налогового контроля. Действия налогоплательщика в рассматриваемом случае носят недобросовестный характер и указывают на формальность составления документов по взаимоотношениям со спорными контрагентами в отсутствии реальных взаимоотношений. По доводам Заявителя о нарушении Инспекцией процедуры рассмотрения материалов проверки, установленной статьями 100 и 101 НК РФ. Суть доводов Заявителя сводится к невручению части приложений к акту проверки и дополнению к акту проверки (банковских выписок, протоколов допроса, данные анализа информационных ресурсов, данных о доменах и их адресах и IP-адресов, справок 2-НДФЛ, данных АСК НДС, договоров и первичных документов контрагентов 2-3 звена), что, по мнению Общества, лишает его права заблаговременно ознакомится с доказательствами, вменяемых правонарушений и представления возражений. Указанные обстоятельства повлекли за собой нарушение процедуры рассмотрения материалов ДМНК, установленной ст.101 НК РФ и принятию необоснованного решения, которое, по мнению налогоплательщика, подлежит безусловной отмене. Заявитель указывает, что Обществом 29.01.2024 (день рассмотрения материалов проверки), после получения документов, не врученных с актом проверки, представлены возражения, которые в тот же день рассмотрены заместителем начальника Инспекции и принято оспариваемое решение. Заявитель указывает, что вынесение решения в день представления возражений является нарушением процедуры рассмотрения материалов проверки, так как возражения не рассмотрены и не оценены надлежащим образом. В соответствии с пунктом 3.1 статьи 100 Кодекса к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Документы, подтверждающие установленные выездной проверкой нарушения, направлены письмами № 11866 от 06.09.2023 и № 11941 от 07.09.2023 и получены Обществом 06.09.2023 и 07.09.2023 соответственно, что подтверждается извещениями о получении электронного документа. Среди документов ООО «ДС-Групп» вручены, в том числе выписки из протоколов допросов, выписки о движении денежных средств, выписки из протоколов осмотров. При этом сведения, указанные в направленных документах, также отражены в виде выписок из полученных документов в тексте акта проверки. В частности, в акте проверки имеется информация из книг покупок, книг продаж, сведения об IP-адресах, отражены операции о движении денежных средств. Доводы Заявителя о невручении ему документов, подтверждающих наличие сведений о недостоверности адреса места нахождения контрагентов, отклоняются. Указанные данные имеются в общедоступных источниках информации, в частности в выписке Единого государственного реестра юридических лиц и не оспорены в установленном порядке, в связи с чем сам по себе протокол осмотра не является документом, подтверждающим зафиксированную в акте выездной проверки информацию. Показания директора ООО «Магнос» ФИО10, на которые ссылается в жалобе Заявитель подробно изложены в тексте акта проверки. Таким образом, невручение данных документов, описанных подробно в тексте акта не нарушает прав Заявителя на представление возражений. Суть изложенной в указанных документах информации Обществу понятна, что Заявителем не оспаривается. Вывод о низкой налоговой нагрузке по НДС ООО «Магнос» сформулирован на основании анализа показателей отчётности организации, приведённой в тексте акта. При этом в случае несогласия с выводами проверки в части налоговой нагрузки контрагента налогоплательщик не лишен права на предоставление соответствующих возражений в порядке и сроки, установленные статьей 101 Кодекса с приложением соответствующего расчета, основанного на иных данных, в том числе полученных из общедоступных источников информации, в частности, сайта ФНС России. Показания свидетелей, допрошенных по факту оказания транспортных услуг отражены в тексте акта проверки в виде выписки из протоколов допросов. Само по себе поручение о проведении допроса, вопреки доводам Заявителя, по смыслу положений статьи 100 Кодекса не является документом, подтверждающим установленное проверкой нарушение, в связи с чем приложение поручений к акту проверки не является обязательным. Аналогично вывод налогового органа о том, что по взаимоотношениям между ООО «Файнес» и ООО «Магнос» водителями являлись индивидуальные предприниматели и физические лица не требует предоставления подтверждающих документов, поскольку не свидетельствует о каком-либо нарушении. Таким образом, документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах вручены налоговым органом с учетом установленных законодательством требований и ограничений. Необходимо учитывать и то, что налоговым органом 03.11.2023, 07.11.2023, 08.11.2023, 13.11.2023, 14.11.2023, 17.11.2023, 20.11.2023 реализовано право Общества на ознакомление с документами по проверке. Среди прочего Обществу вручены в виде отдельных документов ранее отраженные в акте проверки выписки из книг покупок и книг продаж, сведения об IP-адресах, выписки из выписок о движении денежных средств и проч. Учитывая вышеизложенное применительно к фактическим обстоятельствам, установлено, что акт выездной налоговой проверки и приложения к нему были направлены 28.08.2023, 06.09.2023, 07.09.2023 и получены 05.09.2023, 06.09.2023 и 07.09.2023 соответственно. Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки состоялось 18.10.2023. Таким образом, налоговым органом реализовано право Общества на предоставление возражений в установленный статьей 101 Кодекса срок. ООО «ДС-Групп» надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Извещение № 13-03/7091 от 28.08.2023 получено 05.09.2023. Заявитель на рассмотрение материалов проверки не явился. С учетом установленных Кодексом сроков Заявителю была предоставлена реальная возможность подготовить и представить возражения по акту проверки. При этом Обществом в установленный срок возражения не представлены. По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 18.10.2023 № 13-03/21 в срок не позднее 18.11.2023. Согласно пункту 1 статьи 101 Кодекса по результатам рассмотрения акта налоговой проверки, материалов налоговой проверки, а также представленных проверяемым лицом (его представителем) письменных возражений по указанному акту руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 указанной статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Поскольку акт от 21.08.2023 № 13-03/06 получен налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи 05.09.2023, течение срока, предусмотренного пунктом 6 статьи 100 и пунктом 1 статьи 101 Кодекса, исчисляется с указанной даты. Таким образом, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля вынесено налоговым органом в пределах полномочий налогового органа и в установленный Кодексом срок. По смыслу пункта 6 статьи 101 Кодекса принятие решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, а равно выбор их конкретных форм находится в ведении налогового органа, а не налогоплательщика. Проводимые налоговыми органами мероприятия налогового контроля, предусмотренные действующими положениями Кодекса, направлены на пресечение и предотвращение уклонения налогоплательщика от уплаты налогов для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств, необходимых для проверки реальности осуществления хозяйственных операций с целью установления реальных налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. Таким образом, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля не нарушает прав налогоплательщика. При этом реализация прав на предоставление возражений предоставлена действующим законодательством на всех стадиях рассмотрения материалов проверки вплоть до вынесения решения. Согласно пункту 2 статьи 101 Кодекса лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 Кодекса и пунктом 6.2 настоящей статьи. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий. Исходя из изложенного в действиях Инспекции по проведению выездной налоговой проверки отсутствуют нарушения прав и законных интересов Заявителя. В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.. На основании вышеизложенного, заявленные требования не подлежат удовлетворению. В соответствии с нормой части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Руководствуясь ст. 110, 167-170,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 1.В удовлетворении заявленных требований отказать. 2.Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 3.Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru. В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru. Судья К.Д. Кизнер Суд:АС Свердловской области (подробнее)Истцы:ООО "ДС-Групп" (подробнее)Ответчики:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (подробнее)Судьи дела:Кизнер К.Д. (судья) (подробнее)Судебная практика по:Злоупотребление правомСудебная практика по применению нормы ст. 10 ГК РФ |
