Решение от 29 сентября 2022 г. по делу № А43-3616/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ



Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-3616/2022

г. Нижний Новгород 29 сентября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 21 сентября 2022 года

Решение изготовлено в полном объеме 29 сентября 2022 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Мукабенова Игоря Юрьевича (шифр дела 16-92),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шутовой Н.С.,

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 12.04.2022),

от Инспекции: ФИО2 (доверенность от 17.01.2022), ФИО3 (доверенность от 17.06.2022),

рассмотрел в открытом судебном заседании заявление

общества с ограниченной ответственностью "Инвесттрансгрупп", г. Нижний Новгород (ОГРН <***> ИНН <***>) (далее – Общество, ООО "Инвесттрансгрупп"), о признании незаконным решения №4895 от 23.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного инспекций ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее – Инспекция, налоговый орган).

В обоснование своих доводов заявитель ссылается на то, что им были приняты все необходимые и зависящие от него меры, направленные на заключение сделок с контрагентами, реально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, то есть проявлена должная осмотрительность и осторожность. Общество полагает, что Инспекцией не доказано отсутствие взаимодействия со спорными контрагентами, а также преследование Обществом цели получения экономической выгоды путем заявления налоговых вычетов по НДС. Кроме того, Общество ссылается на нарушение порядка проведения камеральной проверки, в частности на несвоевременное направления Акта камеральной налоговой проверки.

Налоговый орган с требованиями Общества не согласен, считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

Доводы участников процесса изложены в заявлении (дополнениях к заявлению), в отзыве на заявление (дополнениях к отзыву на заявление), поддержаны в ходе судебного разбирательства.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании представленной Обществом уточненной (корректировка №1) налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе проверки было выявлено неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС по счетам-фактурам от ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония», что повлекло за собой неуплату налога в размере 2799075 руб.

Результаты проверки отражены в Акте налоговой проверки от 07.12.2020 №5518.

В период с 02.03.2021 по 02.04.2021 налоговым органом проведены дополнительные мероприятия налогового контроля, результаты которых зафиксированы в Дополнении к Акту налоговой проверки от 23.04.2021 №30.

По результатам камеральной налоговой проверки и проведенных дополнительных мероприятий Инспекцией принято решение от №4895, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности в виде штрафа 279669 руб., доначислен НДС в размере 2799075 руб., начислены пени в размере 467690,28 руб.

Не согласившись с решением инспекции ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода №4895 от 23.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Общество обратилось в Управление ФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой.

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 12.01.2022 апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Полагая, что выводы налогового органа, отраженные в решении №4895 от 23.12.2021, не соответствуют положениям действующего налогового законодательства, являются необоснованными, заявитель обратился в арбитражный суд с рассматриваемым требованием.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном этим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу статьи 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычеты.

В силу пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Из совокупного толкования положений статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что у налогоплательщика имеется обязанность по подтверждению правомерности и обоснованности налоговых вычетов первичной документацией.

Как следует из материалов дела, Общество во 2 квартале 2020 года осуществляло деятельность по оказанию транспортных и экспедиционных услуг в сфере междугородних грузоперевозок.

В числе контрагентов Общества были, в том числе, ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония».

По смыслу статьи 143 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации Общество является плательщиком НДС.

23.06.2020 Обществом представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2020 года (корректировка №2), в соответствии с которой сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 1207396 руб.

21.08.2020 Обществом представлена в Инспекцию уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года (корректировка №1), согласно которой сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составил 1397732 руб.

Из анализа раздела 8 «Книга покупок» налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года следует, что основными поставщиками услуг для Общества являются ООО «Еврокомплект» (20,13%) и ООО «Симфония» (15,25 %).

Инспекцией установлено, что в период с 01.04.2020 по 30.06.2020 по сделкам с контрагентами ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония» были применены налоговые вычеты по НДС, в результате которых получена налоговая выгода в виде необоснованных налоговых вычетов по НДС в сумме 2799075 руб., что явилось следствием включения в состав налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2020 года счетов-фактур по взаимоотношениям с ООО «Еврокомплект»: №0304/1 от 03.04.2020, №0704/1 от 07.04.2020, №1304/01 от 13.04.2020, №1604/02 от 16.04.2020, №2104/01 от 21.04.2020, №2704/01 от 27.04.2020, №3004/03 от 30.04.2020, №0605/01 от 06.05.2020, №0805/01 от 08.05.2020, №1505/03 от 15.05.2020, №2105/01 от 21.05.2020, №2605/01 от 26.05.2020, №2905/03 от 29.05.2020, №0206/02 от 02.06.2020, №306/01 от 03.06.2020, №506/01 от 05.06.2020, №906/01 от 09.06.2020, №1506/01 от 15.06.2020, №1606/01 от 16.06.2020, №1606/02 от 16.06.2020, №1706/01 от 17.06.2020, №1906/01 от 19.06.2020, №2306/01 от 23.06.2020, №2306/02 от 23.06.2020, №2606/01 от 26.06.2020, №3006/02 от 30.06.2020 и с ООО «Симфония»: №10204/20 от 02.04.2020, №31004/20 от 10.04.2020, №11604/20 от 16.04.2020, №12404/20 от 24.04.2020, №22804/20 от 28.04.2020, №13004/20 от 30.04.2020, №10705/20 от 07.05.2020, №11305/20 от 13.05.2020, №21805/20 от 18.05.2020, №22205/20 от 22.05.2020, №12805/20 от 28.05.2020, №10406/20 от 04.06.2020, №10806/20 от 08.06.2020, №11106/20 от 11.06.2020, №11806/20 от 18.06.2020, №11906/20 от 19.06.2020, №12506/20 от 25.06.2020, №12906/20 от 29.06.2020, №53006/20 от 30.06.2020.

В ходе проверочных мероприятий Инспекцией проведен анализ взаимоотношений между Обществом и ООО «Еврокомплект» и между Обществом и ООО «Симфония».

Так Инспекцией установлено, что за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 в адрес ООО «Еврокомплект» было перечислено 2610452 руб. в том числе:

- за транспортные услуги по договору №R-15/05/20 от 15.05.2020 в сумме 926400 руб.;

- задолженность по договору ц 0419/1 от 09.04.2019 в сумме 1309000 руб.;

- за транспортные услуги по счету №5 от 27.05.2020 в сумме 375052 руб.

Оплата в адрес ООО «Еврокомплект» была перечислена на расчетный счет <***>, открытый в АО "Тинькофф Банк" и расчетный счет <***>, открытый в ПАО "Сбербанк России" (филиал Волго-Вятский банк).

При этом в первичных документах (договор, Акт) указаны реквизиты расчетного счета <***>, открытого в банке ПАО "Сбербанк". Налоговым органом установлено, что данный расчетный счет не существует.

ООО «Еврокомплект» зарегистрировано 28.03.2014. Адрес регистрации: 603116, <...>, литер А, помещение 2. Учредителем/руководителем явялется ФИО4. Основной вид деятельности - (46.90) Торговля оптовая неспециализированная. Уставной капитал - 11000 руб. Численность работников – «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. ФИО4 является учредителем и руководителем в ООО «Еврокомплект» и в ООО «ГРАВИТОН». В отношении ООО «ГРАВИТОН» регистрирующим органом принято решение №8655 от 03.11.2020 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (недействующее юридическое лицо). ФИО5 во 2 квартале 2020 года получал доход только от ООО «Еврокомплект».

В ходе осмотра помещения по юридическому адресу ООО «Еврокомплект» (<...>, литер А, помещение 2) установлено, что по указанному адресу находится двухэтажное административное здание, собственником которого является ООО «ИнтерСервис». Дверь офиса была закрыта, какая-либо информация о нахождении (вывеска) в данном помещении ООО «Еврокомплект» отсутствует. На двери висит вывеска «Металлоцентр». Представители ООО «Еврокомплект» отсутствовали. Как пояснил директор ООО «ИнтерСервис» ФИО6 данное помещение арендует ООО «Еврокомплект». В помещении никто не находится, корреспонденцию и счета на оплату, адресованные ООО «Еврокомплект» забирают 2-3 раза в месяц.

Налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года представленные ООО «Еврокомплект» с Ip-адреса: 31.7.226.105, с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета составила 95,5 %.

Согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2020 года «Сведения из книги покупок» основными поставщиками ООО «Еврокомплект» заявлены: ООО «ГРАДСТРОЙ», ООО «ЕВРОСТРОЙ», ООО «КОРОНА». При этом в период с 01.04.2020 по 30.06.2020 денежные средства были перечислены только ООО «КОРОНА» за товар. Перечисления денежных средств за транспортные услуги отсутствуют.

В результате анализа поставщиков ООО «Еврокомплект» за период 01.04.2020 по 30.06.2020 Инспекций установлено, что налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «ГРАДСТРОЙ» и ООО «ЕВРОСТРОЙ» представлены с одного Ip-адреса: 83.149.44.218 и 89.149.45.151, налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «КОРОНА», ООО «Симфония» и ООО «Еврокомплект» представлены с одного Ip-адреса: 31.7.226.105.

ООО «ГРАДСТРОЙ», ООО «ЕВРОСТРОЙ» в период с 01.04.2020 по 30.06.2020 денежные операции по расчетным счетам не производили.

На расчетный счет ООО «КОРОНА» поступали денежные средства от ООО «Еврокомплект», ООО «Симфония» и ООО «АРИЭЛЬ». Денежные средства поступали за материал, ЛДСП. Поступление денежных средств за транспортные услуги отсутствуют. Установлено, что адрес регистрации (юридический адрес) ООО «АРИЭЛЬ» совпадает с адресом регистрации (юридическим адресом) ООО «КОРОНА».

Налоговым органом проведен анализ движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Еврокомплект» за период с 01.04.2020 по 30.06.2020.

Так, из банковской выписки следует, что за период с 01.04.20209 по 30.06.2020 по расчетным счетам перечислено 6425 тыс. руб. - за товар, услуги по наборке и комплектации заказов, транспортно-экспедиционные услуги, аренда помещения, товар ЛДСП, услуги монтажников, налоговые платежи. Были перечисления денежных средств за товар ООО «КОРОНА» (договор №01/20 от 01.02.2020 по счету №435 от 17.06.2020) – 41,6% от общей суммы перечислений, а также ИП ФИО7 (счет-договор №93 от 06.05.2020, договор №146-КМ от 22.04.2020 по счету №126 от 25.05.2020) - 41,6% от общей суммы перечислений.

На расчетный счет ООО «Еврокомплект» поступили денежные средства в размере 6596 тыс. руб., в том числе от ООО «А-ГРУПП» – 1781 тыс. руб. (27% от общей суммы перечислений), от ООО «Инвесттрансгрупп» - 2610 тыс. руб. (39% от общей суммы перечислений), от ООО «УМТ» – 649 тыс. руб. (9,8% от общей суммы перечислений).

При этом за погрузо-разгрузочные работы, услуги по наборке и комплектации заказов, за метеллопрокат, за транспортные услуги перечисления денежных средств были только от ООО «Инвесттрансгрупп».

В ходе проверочных мероприятий налоговым органом также было установлено, что ООО «Еврокомплект» 19.03.2020 выдана доверенность на получение ФИО8 (во 2 квартале 2020 года работала и получала доходы в АО «ПОЛИТТЕХСЕРВИС») электронной подписи. Доверенность дает ФИО8 право предоставить в Удостоверяющий центр ООО «Компания «ТЕНЗОР» заявление и необходимые документы для изготовления сертификата ключа проверки электронной подписи, получать ключевую информацию, сертификат ключа проверки электронной подписи Пользователя УЦ на ФИО5, а также иные документы, получать средства криптографической защиты в ООО «Компания «ТЕНЗОР», выполнять все необходимые действия, связанные с исполнением настоящего поручения, в т.ч. с правом подписи в журнале по экземплярного учета СКЗИ и прочих учетных документов, расписываться в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате и в прочих документах для использования поручений, определенных настоящей доверенностью, заключать договоры и подписывать финансовые документы. Доверенность действует до 19 марта 2025 года.

Аналогичная доверенность, датированная 13.03.2020, на имя ФИО8 выдана ООО «Симфония».

Налоговым органом установлено, что за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 установлено, что в адрес ООО «Симфония» денежных перечислений не было.

ООО «Симфония» зарегистрировано 27.02.2020. Адрес регистрации: 603074, <...>, литер К1, помещение 11. Учредитель/руководитель: ФИО9. Основной вид деятельности: (46.90) Торговля оптовая неспециализированная. Уставной капитал сформирован в размере 100000 руб. Численность работников – «нулевая». Недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют. ФИО9 является учредителем и руководителем ООО «Симфония» и ООО «РАНИС». Во 2 квартале 2020 года получала доход от ООО «Симфония» за май и июнь 2020 года и от ООО «СВЕН-НН» за апрель-июнь 2020 года.

В ходе осмотра помещения по юридическому адресу ООО «Симфония» (<...>, литер К1) установлено, что по указанному адресу находится территория с административными и ремонтными помещениями. Признаки нахождения ООО «Симфония» (реклама, вывеска) отсутствуют.

Как пояснил директор ООО «ИнтерСервис» ФИО6 данное помещение арендует ООО «Симфония». Корреспонденцию и счета на оплату, адресованные ООО «Симфония» забирают 2-3 раза в месяц.

Налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 год представлена с минимальной суммой начисления НДС, доля вычета НДС составила 97,2 %. При этом в результате анализа сведений об Ip-адресе предоставления отчетности установлено, что налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2020 года ООО «Еврокомплект», ООО «Симфония» и ООО «КОРОНА» представлены с одного Ip-адреса: 31.7.226.105.

Согласно разделу 8 налоговой декларации по НДС «Сведения из книги покупок» основными поставщиками ООО «Симфония» являются ООО «ГРАДСТРОЙ», ООО «ЕВРОСТРОЙ», ООО «КОРОНА».

В результате анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Симфония» налоговым органом установлено, что за период с 01.04.2020 по 30.06.2020 по расчетным счетам по Дт перечислено 2395 тыс. руб. за товар, транспортные услуги, арендные платежи, налоговые платежи - ООО «КОРОНА» 84,8%, ООО «АЙ ТИ ДЖИ ЛОГИСТИК» 9,4%. По кредиту поступило 2697 тыс. руб. за товар, металлопрокат. При этом Основные суммы поступили от ООО «Торговый Дом «ПОЛИС» - 6,3 % (ткань), ООО «ТД «МЕТАЛЛ-М» - 59,4% (металлопрокат), ООО «УМТ» - 19,1% (товар).

При этом из анализа расчетных счетов следует, что ООО «АЙ ТИ ДЖИ ЛОГИСТИК» в 2020 году транспортные услуги как самостоятельно, так и через третьих лиц, не оказывало (денежные перечисления за аренду транспортных средств, ГСМ, обслуживание транспортных средств и т.д. отсутствуют).

Какие-либо перечисления денежных средств в качестве оплаты за транспортные услуги отсутствуют.

В ходе проверочных мероприятий налоговым органом также было установлено, что 13.03.2020 ООО «Симфония» выдана доверенность на получение ФИО8 (во 2 квартале 2020 года работала и получала доходы в АО «ПОЛИТТЕХСЕРВИС») электронной подписи. Доверенность дает ФИО8 право предоставить в Удостоверяющий центр ООО «Компания «ТЕНЗОР» заявление и необходимые документы для изготовления сертификата ключа проверки электронной подписи, получать ключевую информацию, сертификат ключа проверки электронной подписи Пользователя УЦ на ФИО9, а также иные документы, получать средства криптографической защиты в ООО «Компания «ТЕНЗОР», выполнять все необходимые действия, связанные с исполнением настоящего поручения, в т.ч. с правом подписи в журнале по экземплярного учета СКЗИ и прочих учетных документов, расписываться в листе ознакомления с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате и в прочих документах для использования поручений, определенных настоящей доверенностью, заключать договоры и подписывать финансовые документы. Доверенность действует до 13 марта 2025 года.

Как было указано выше аналогичная доверенность выдана ФИО8 от имени ООО «Еврокомплект».

Таким образом, Инспекция пришла к выводу о том, что ООО «Еврокомплект», равно как и ООО «Симфония», как самостоятельно, так и через иных лиц, во 2 квартале 2020 года транспортно-экспедиционные услуги не оказывали и не могли оказать, что подтверждается материалами проверки.

ООО «ГРАДСТРОЙ», ООО «ЕВРОСТРОЙ», ООО «КОРОНА» обладают признаками организаций, не осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, в частности: отсутствуют работники и лица, привлеченные по гражданско-правовым договорам; представлены отчетности минимальным начислением НДС (доля вычета НДС приближена к 100%) налоговой отчетности; недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки отсутствуют; усматривается совпадение Ip-адреса.

Анализ банковских выписок по расчетным счетам свидетельствует о том, что ООО «Еврокомплект», ООО «Симфония» установлен транзитный характер движения денежных средств, отсутствуют платежи, направленные на оплату транспортных услуг, услуг, связанных с грузоперевозками (аренда транспорта, ГСМ).

Инспекцией установлено, что заказчиками грузоперевозок по маршрутам, указанным в Актах оказанных услуг и счетах-фактурах спорных контрагентов являются – АО «Магна Автомотив РУС», АО «ПНТЗ», ООО «Берегауф логистик», ООО «Жефко», ООО «ИДС Боржоми», ООО «Ликероводочный завод «Саранский», ООО «МВМ», ООО «ОПХ», ООО «Отдохни 77», ООО «Ромек НН», ООО «Русвинил», ООО «Русскартон», ООО «Русское поле», ООО «Сигаретный дом «Фортуна», ООО «СтандартЪ», ООО «Стора Пакаджинг», ООО «Торговый дом», ООО ФМ «Ложистик Восток», ООО ЦДА «Сомелье», ПАО «Сибур Холдинг» и др.

Фактически грузоперевозки осуществляли индивидуальные предприниматели, в том числе ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, и другие индивидуальные предприниматели.

В рамках проверочных мероприятий указанные лица были допрошены.

Из протоколов допросов следует, что собственники транспортных средств самостоятельно (основная часть) использовали принадлежащие им транспортные средства, осуществляли грузоперевозки по маршрутам, сведения о которых отражены в актах и счетах-фактурах спорных контрагентов.

ФИО16 (протокол допроса от 18.03.2021 №4, т. 2 л.д.36 диск), ФИО17 (протокол допроса от 02.04.2021 №16, т. 2 л.д.36 диск), ФИО18 (протокол допроса от 18.03.2021 №5, т. 2 л.д.36 диск), ФИО13 (протокол допроса от 18.03.2021 №3, т. 2 л.д.36 диск), ФИО14 (пояснения от 26.03.2021, т. 2 л.д.36 диск), ФИО19 (протокол допроса от 18.03.2021 №7, т. 2 л.д.36 диск), ФИО20 (протокол допроса от 18.03.2021 №118, т. 2 л.д.36 диск), ФИО21 (протокол допроса от 17.03.2021 №1, т. 2 л.д.36 диск), ФИО22 (протокол допроса от 30.03.2021 №173, т. 2 л.д.36 диск), ФИО10 (протокол допроса от 17.03.2021 №2, т. 2 л.д.36 диск), ФИО23 (протокол допроса от 30.03.2021 №14, т. 2 л.д.36 диск), ФИО24 (протокол допроса от 27.05.2021 №364, т. 2 л.д.36 диск) пояснили - состоят в договорных отношениях с ООО "Инвесттрансгрупп"; оказывали транспортные услуги, Общество нашли самостоятельно (сайт АТИ.СУ); договоры заключались в офисе Общества; документооборот осуществлялся посредством электронной почты; взаимодействовали с логистами ООО "Инвесттрансгрупп"; оплата за оказанные услуги осуществлялась ООО "Инвесттрансгрупп" путем перечисления денежных средств на расчетные счета индивидуальных предпринимателей. Опрошенные отрицают взаимодействие, договорные отношения с ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония», данные организации не знакомы.

Были допрошены работники ООО "Инвесттрансгрупп", в том числе, руководитель отдела логистики (в период 2018 год - июль 2020 года) ФИО25 (протокол допроса от 10.02.2021 №86, т. 2 л.д.36 диск), которая пояснила, что подбор транспорта осуществлялся специалистами по логистике через систему АТИ, с грузоперевозчиками взаимодействовали посредством телефонных переговоров и электронной почты, транспортные документы грузоперевозчиков передавались в бухгалтерию (ФИО26). ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония» не знакомы.

Из протоколов допросов ФИО27, ФИО28, ФИО29 (сотрудники отдела логистики ООО "Инвесттрансгрупп") (протоколы допросов от 09.08.2021, т. 2 л.д.36 диск) следует, что грузоперевозчиков искали через систему АТИ (имеется список постоянных грузоперевозчиков), на перевозку оформлялся договор-заявка, взаимодействовали посредством телефонных переговоров. ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония» не знакомы.

Бухгалтер ООО "Инвесттрансгрупп" ФИО26 (протокол допроса от 09.02.2021 №85, т. 2 л.д.36 диск) также пояснила, что ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония» ей не знакомы.

Из показаний начальника юридического отдела ООО "Инвесттрансгрупп" (01.04.2019 по 16.09.2019) ФИО30 (протокол допроса от 16.04.2021 №13, т. 2 л.д.36 диск) следует, что ООО "Инвесттрансгрупп" ранее применяло схему уклонения от налогообложения через номинальные организации (схема приведена в протоколе допроса).

Исследовав в совокупности и взаимосвязи представленные доказательства, суд полагает, что Инспекцией правомерно установлен факт невозможности совершения хозяйственных операций спорными контрагентами, а также заведомо противоправная цель получения необоснованной налоговой экономии путем заявления налоговых вычетов по НДС.

Инспекция установила, что ООО "Инвесттрансгрупп" формально осуществляло документооборот с организациями, обладающими признаками неосуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, при этом транспортные услуги Обществу оказывали привлеченные индивидуальные предприниматели, которые не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.

Налоговый орган собрал достаточно доказательств того, что сделки Общества с ООО «Еврокомплект» и ООО «Симфония» не имели разумной хозяйственной (деловой) цели, а были направлены на получение необоснованной налоговой экономии, налогоплательщик использовал формальный документооборот.

Исходя из установленных по делу фактических обстоятельств (налогоплательщик осознавал и знал о неучастии в осуществлении заявленных операций спорных контрагентов; при осуществлении документооборота руководителю Общества было достоверно известно об этом) суд пришел к выводу, что в данном случае имеет место умышленное совершение налогового правонарушения, квалификация деяния по части 3 статьи 122 НК РФ является правильной.

Доводы Общества судом рассмотрены и отклонены, поскольку противоречат совокупности установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств. Позиция заявителя сводится к несогласию с выводами налогового органа, которые сделаны на основе полной и всесторонней оценки представленных в ходе налоговой проверки документов.

Довод заявителя о том, что акт камеральной налоговой проверки был направлен Обществу несвоевременно, судом не принимается, поскольку несвоевременное направление в адрес Общества акта камеральной налоговой проверки (превышение установленного пунктом 5 статьи 100 НК РФ срока) не свидетельствует о наличии у заявителя как налогоплательщика права на возврат НДС, обоснованность применения вычетов по которому в установленном порядке Инспекцией не подтверждена.

Оценив доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ в их совокупности и взаимосвязи, суд не усматривает оснований для признания незаконным и отмене оспариваемого решения.

Согласно части 3 статьи 201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Требования Общества удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

заявленные требования общества с ограниченной ответственностью "Инвесттрансгрупп", г. Нижний Новгород (ОГРН <***> ИНН <***>), о признании незаконным решения №4895 от 23.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного инспекцией ФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, оставить без удовлетворения.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.


Судья И.Ю. Мукабенов