Решение от 25 октября 2017 г. по делу № А53-24369/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Ростов-на-Дону «25» октября 2017 года Дело № А53-24369/17

Резолютивная часть решения объявлена «23» октября 2017 года Полный текст решения изготовлен «25» октября 2017 года

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Бондарчук Е. В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Фортуна» ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 19.09.2002

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мытищи

о признании незаконным и отмене постановления от 03.08.2017 № 12 по делу об административном правонарушении

о признании недействительным представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 03.08.2017

при участии: от заявителя представитель по доверенности б/н от 20.09.2017 ФИО2; от заинтересованного лица представитель не явился;

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Фортуна» (далее – заявитель , общество, ООО «Фортуна») обратилось в арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мытищи (далее – заинтересованное лицо, инспекция, ИФНС по г. Мытищи) о признании незаконным и отмене постановления от 03.08.2017 № 12 по делу об административном правонарушении и о признании недействительным представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от 03.08.2017.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, доводы, изложенные в заявлении поддержал, просил суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица, надлежаще извещенный о дате и месте судебного разбирательства явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Ранее от заинтересованного лица поступили материалы административного дела и отзыв на заявление, в котором инспекция просила суд отказать в заявленных требованиях и рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя инспекции.

При таких обстоятельствах в соответствии с положениями статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заявителя, судом установлено следующее.

06.07.2017 на основании поручения № 12 от 08.06.2017 начальником отдела оперативного контроля и специалистом ИФНС по г. Мытищи проведена проверка полноты учета денежной наличности обособленного подразделения № 545

ООО «Фортуна» по адресу осуществления деятельности: 141018, Московская область, <...> за период с 01.04.2017 по 31.05.2017.

В ходе проверки установлено, что обособленное подразделение № 545 ООО «Фортуна» при осуществлении лицензируемой деятельности по организации и проведению азартных игр нарушило установленный Центральным Банком Российской Федерации порядок ведения кассовых операций и допустило расходование наличных денег, поступивших в его кассу не с банковского счета, а при приеме ставок.

Из материалов дела следует, что в проверяемом периоде у обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» зарегистрировано три единицы три контрольно- кассовой техники по адресу: 141018, <...>.

В организации при наличии 1 кассового аппарата, заведен 1 журнал кассира- операциониста (далее ЖКО). ЖКО прошнурован, пронумерован, скреплен печатью налогового органа. Журнал кассира - операциониста должен отражать достоверную и полную информацию о полученных ежесменно денежных средствах по каждой эксплуатируемой ККТ. Записи в журналах кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке, заполнены все графы. В ходе проверки, нарушений по ведению и заполнению форм первичной документации не установлено.

«Указанием о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого бизнеса» № 3210-У от 11.03.2014 (далее -Указание № 3210-У) установлен порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Согласно Указания № 3210-У юридические лица и индивидуальные предприниматели ведут кассовую книгу для учета наличных денег, оформляют приходные кассовые ордера на общую сумму наличных денег, принятых от физических лиц.

Обособленным подразделением № 545 ООО «Фортуна» ведется кассовая книга с применением технических средств. Кассовые операции, проводимые обособленным подразделением № 545 ООО «Фортуна», оформляются приходными кассовыми

ордерами и расходными кассовыми ордерами с приложением с перечислением прилагаемых подтверждающих документов.

В соответствие с пунктами 2, 3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Согласно пункта 4 Указания Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 07.10.2013 года № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

При проведении проверки так же установлено, что на конец рабочего дня 01.04.2017 в кассе обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» остаток денежных средств составил 118 935 руб. 00 коп.

В период с 02.04.2017 по 03.04.2017 из кассы обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» выплачено выигрышей на сумму 473 665 руб. 00 коп., в том числе

02.04.2017 - 283 921 руб. 00 коп. (расходный кассовый ордер (далее - РКО) № 203232356),

03.04.2017 - 189 744 руб. 00 коп. (РКО № 203358932).

Денежные средства с банковского счета в кассу обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» - не поступали. Выплаты участникам азартных игр выигрышей производились за счет наличных денег поступивших в кассу при приеме ставок от участников азартных игр.

На конец рабочего дня 04.04.2017 в кассе обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» остаток денежных средств составил 87 184 руб. 00 коп.

В период с 05.04.2017 по 09.04.2017 из кассы обособленного подразделения

№ 545 ООО «Фортуна» выплачено выигрышей на сумму 866 594 руб. 00 коп., в том числе:

05.04.2017 - 135 907 руб. 00 коп. (РКО № 203514235), 06.04.2017 - 410 685 руб. 00 коп. (РКО № 203584299),

07.04.2017 - 116 256 руб. 00 коп. (РКО № 203665830), 08.04.2017 - 68 230 руб. 00 коп. (РКО № 203753044), 09.04.2017 - 135 516 руб. 00 коп. (РКО № 203837052).

Денежные средства с банковского счета в кассу обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» - не поступали. Выплаты участникам азартных игр выигрышей производились за счет наличных денег поступивших в кассу при приеме ставок от участников азартных игр.

На конец рабочего дня 26.05.2017 в кассе обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» остаток денежных средств составил 77 795 руб. 00 коп.

В период с 27.05.2017 по 30.05.2017 из кассы обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» выплачено выигрышей на сумму 700 104 руб. 00 коп., в том числе

27.05.2017 - 115 531 руб. 00 коп. (РКО № 207546857), 28.05.2017 - 201 139 руб. 00 коп. (РКО № 207615492), 29.05.2017 - 115 550 руб. 00 коп. (РКО № 207688219), 30.05.2017 -267 884 руб. 00 коп. (РКО № 207750025).

Денежные средства с банковского счета в кассу обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» - не поступали. Выплаты участникам азартных игр выигрышей производились за счет наличных денег поступивших в кассу при приеме ставок от участников азартных игр.

Согласно пункта 2 Указания № 3210-У юридическое лицо определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением к Указанию № 3210-У. В соответствии с п. 2 Указания № 3210-У юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

На основании Приложения № 1/545 к Приказу № 233 от 30.12.2016 директора

ООО «Фортуна лимит остатка наличных денег в обособленном подразделении № 545 ООО «Фортуна» с 01.01.2017 установлен в размере 600 000 руб. 00 коп. Накопление денежных средств в кассе обособленного подразделения № 545 ООО «Фортуна» сверх лимита за период с 01.04.2017 по 31.05.2017 не установлено.

Таким образом, обособленное подразделение № 545 ООО «Фортуна» при осуществлении лицензируемой деятельности по организации и проведению азартных игр нарушило установленный Центральным Банком Российской Федерации порядок ведения кассовых операций и допустило расходование наличных денег, поступивших в его кассу не с банковского счета, а при приеме ставок. При этом, указанные действия не обусловлены установленными законом случаями, при которых допускается расходование наличных денег из кассы.

Выявленные нарушения зафиксированы в акте проверки № 12 от 06.07.2017.

С целью установления причин допущенного правонарушения, получения пояснений законного представителя и дополнительного анализа представленных документов, было вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования от 06.07.2017 в отношении ООО «Фортуна».

На рассмотрение дела явился представитель по доверенности от 01.01.2017 № 74 ФИО3 с протоколом не согласился, в объяснениях указал о последующем представлении возражений, при последующих вызовах от организации представитель не явился.

20.07.2017 уполномоченным должностным лицом налоговой инспекции в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении № 15 по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, 03.08.2017 начальник налоговой инспекции, в отсутствие надлежаще извещенного представителя

общества вынес постановление № 12, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, используя право на обжалование, предусмотренное статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, законодательство об административных правонарушениях состоит из указанного Кодекса и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно части 1 статьи 1.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях к ведению Российской Федерации в области законодательства об административных правонарушениях относится, в том числе установление: общих положений и принципов законодательства об административных правонарушениях; перечня видов административных наказаний и правил их применения; порядка производства по делам об административных правонарушениях, в том числе установление мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях; порядка исполнения постановлений о назначении административных наказаний.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся, в несвоевременном оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Субъектами правонарушения, предусмотренного статьей частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются как должностные, так и юридические лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» налоговые органы осуществляют контроль полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства утвержден Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации утвержден Указанием Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3076-У «Об осуществлении наличных расчетов».

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 201 1 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

В нарушение пунктов 2, 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 16.10.2013 № 3073-У за проверяемый период наличные деньги, поступившие в организацию от деятельности по организации и проведению азартных игр, расходовались на выплаты выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы, вместо

выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с банковского счета.

Таким образом, общество вправе выдавать выигрыши за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета, тогда как вся наличная выручка за рабочий день в соответствии с Указанием № 3210-У должна сдаваться в кассу банка для хранения на банковских счетах или находиться в кассе организации ООО «Фортуна».

В связи с вышеизложенным, суд находит доказанным факт наличия в действиях ООО «Фортуна» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

При исследовании соблюдения порядка привлечения общества к административной ответственности судом установлено, что нарушений прав и законных интересов общества при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено, производство по делу велось в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным органом не пропущен.

В силу положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях налоговому органу предоставлено право на проведение проверочных мероприятий, целью которых является, в том числе, контроль за соблюдением законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов и законодательства Российской Федерации в области организации и осуществления государственного контроля (надзора). Противоправные действия общества препятствуют обороту наличности и образуют состав названной статьи.

Наказание назначено обществу в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении судом не установлено.

Совершение указанного правонарушения не может быть отнесено к категории малозначительного исходя из следующего.

В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Одновременно с этим в частях 1 и 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение. При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства,

смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В соответствии с пунктами 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях учитываются при назначении административного наказания.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 названного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям выражается, прежде всего, в пренебрежительном отношении общества к формальным требованиям публичного права.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что совершенное обществом правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не может быть квалифицировано как малозначительное.

Кроме того, в соответствии с постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», применение статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является правом, а не обязанностью суда.

Одним из принципов привлечения к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при привлечении лица к административной ответственности, учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за совершение административного правонарушения, в соответствии со статьей 4.2. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отнесено к компетенции суда, органа, должностного лица, рассматривающего дело об административном правонарушении, который при вынесении решения о привлечении к административной ответственности, последнее обязан учитывать.

Размер административного штрафа определен административным органом с учетом положений статей 3.5, 4.1 и 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в минимальном размере, в сумме 40 000 руб., по

санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании постановления от 03.08.2017 № 12 о привлечении к административной ответственности за выявленное правонарушение налоговым органом 03.08.2017 выдано представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с выданным представлением от 03.08.2017 заявитель используя право на обжалование, предусмотренное статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя ООО «Фортуна», оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частями 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или отдельных положений, решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, исходя из указанных выше правовых норм, в предмет судебного исследования по настоящему делу входят следующие обстоятельства:

- нарушение оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, создание иных препятствий для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности;

- несоответствие оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту.

При этом, отсутствие хотя бы одного из перечисленных условий является основанием для отказа в удовлетворения требований заявителя.

Предписанием от 03.08.2017 налоговая инспекция обязала ООО «Фортуна» принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, а именно: соблюдать требования «Указание о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого бизнеса» № 3210-У от 11.03.2014

Факт совершения обществом вменяемого ему административного правонарушения подтвержден предусмотренными средствами доказывания и совокупностью доказательств, которым судами дана надлежащая правовая оценка. Суды признали

доказанным событие правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения обществом указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У в силу обстоятельств, которые общество не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, не представлено, что с учетом положений части 2 статьи 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины заявителя.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявителем не представлено достаточных доказательств в обоснование доводов о незаконности оспариваемого предписания и не доказано, что этим ненормативным правовым актом нарушаются его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд исследует доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Оценив доказательства в совокупности, суд считает, что оспариваемые представление от 03.08.2017 налоговой инспекции соответствуют действующему законодательству и при его вынесении законные права и интересы заявителя нарушены не были, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявленных требований общества не имеется.

Доводы общества, изложенные в заявлении, своего подтверждения не нашли.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Судья Е.В. Бондарчук