Решение от 29 августа 2018 г. по делу № А28-56/2018

21/2018-99265(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102 http.kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А28-56/2018
г. ФИО4
29 августа 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2018 года В полном объеме решение изготовлено 29 августа 2018 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи

помощником судьи Шиховым А.Л. рассмотрев материалы дела по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН:

<***>, ОГРНИП: <***>, адрес: Россия, 613040, ФИО4ская область, г. Кирово-Чепецк)

к государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: Россия, 610001, <...>

34), об обязании вынести решение о выплате процентов,

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора

- государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кирово-Чепецком районе Кировской области (межрайонное) ¬ (ИНН:

4312153112, ОГРН: <***>, юридический адрес: 613040, Россия, <...>)

-межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: 613040, Россия, г.

Кирово-Чепецк, ул. Терещенко, 15), при участии в судебном заседании представителей сторон:

от заявителя - индивидуальный предприниматель ФИО1 от ответчика ОПФ РФ по Кировской области - ФИО2 по доверенности

от 02.10.2017,

от третьих лиц : от государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кирово-Чепецком районе Кировской области

(межрайонное) - ФИО3 по доверенности от 09.01.2018,

от МРИ ФНС № 7 по Кировской области - не явилось, извещено надлежащим образом

установил:

индивидуальный предприниматель Левчук В.И. (далее ИП, заявитель) обратился в Арбитражный суд Кировской области с заявлением о признании излишне взысканной суммы страховых взносов в размере 113 491рублей 89копеек за 2015год и обязании Управления ПФ РФ в Кирово-Чепецком районе Кировской области (далее ответчик, Управление, Фонд) начислить и выплатить проценты с указанной суммы страховых взносов.

Заявлением от 20.03.2018 ИП ФИО1 уточнил требования, дополнительно заявив об обязании Отделения ПФ РФ по Кировской области начислить и выплатить проценты с суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 109 255рублей 41копеек за 2014год и с суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 113 491рублей 89копеек за 2015год на общую сумму 19 075рублей 45копеек.

Заявлением от 10.05.2018 ИП ФИО1 вновь уточнил заявленные требования и просит суд обязать Отделение ПФ РФ по Кировской области вынести решение о начислении и выплате процентов в сумме 6 798рублей 16копеек с суммы излишне взысканных страховых взносов за 2015год в размере 113 491рублей 89копеек, при этом указал, что на требованиях о признании излишне взысканной суммы страховых взносов в размере 113 491рублей 89копеек за 2015год и обязании Отделения ПФ РФ по Кировской области начислить и выплатить проценты с суммы излишне взысканных страховых взносов в размере 109 255рублей 41копеек за 2014год, не настаивает.

В соответствии со статьей 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований. Истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Суд признает правомерным уточнение заявителем требований в порядке статьи 49 АК РФ, в том числе с учетом пояснений о рассмотрении арбитражным судом другого дела (А28-5263/2018) по требованию об обязании вынести решение о начислении и возврате процентов на излишне взысканные страховые взносы в размере 109 255рублей 41копеек за 2014год.

Судом по ходатайству заявителя произведена замена ответчика ГУ - Управления ПФ РФ в Кирово-Чепецком районе Кировской области, и надлежащим ответчиком признано государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (далее Фонд, ответчик, Отделение).

Ответчик заявленные требования не признал в полном размере, представил письменный отзыв на заявление.

Третьи лица поддерживают позицию ответчика, представили отзывы на заявление.

Заслушав доводы сторон, изучив представленные доказательства, судом установлено следующее:

Согласно налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), представленной в налоговый орган, доход заявителя от предпринимательской деятельности в 2015 году составил 12 251 458 рублей 34 копейки.

В соответствии с налоговыми декларациями по ЕНВД за 2015 год доход заявителя от предпринимательской деятельности в 2015 году составил 2 682 816 рублей 00 копеек.

Управлением в адрес заявителя было направлено требование от 26.10.2016 № 053S01160116317 об уплате в срок до 15.11.2016 недоимки по страховым взносам за 2015 год на обязательное пенсионное страхование в размере 105 732 рублей 86 копеек, пени в размере 7759 рублей 03 копеек.

22.12.2016 Управлением принято решение о взыскании страховых взносов и пени в сумме 113 491рублей 89копеек за 2015год, выставлены инкассовые поручения от 22.12.2016, на основании которых 23.12.2016 Фондом произведено взыскание страховых взносов со счетов заявителя в сумме 113 491рублей 89копеек.

Решением Арбитражного суда Кировской области от 27.03.2017 признано недействительным требование Фонда от 26.10.2016 № 053S01160116317 об уплате страховых взносов и пени в сумме 113 491рублей 89копеек.

24.04.2017 ИП ФИО1. Обратился в Управление ПФ РФ в Кирово- Чепецком районе Кировской области с заявлением о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов и пени 113 491рублей 89копеек.

11.05.2017 Управлением вынесено решение о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов в размере 113 491рублей 89копеек за 2015год.

22.06.2017 в налоговую инспекцию поступили сведения о сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам. В тот же день налоговым органом вынесено решение о зачете (возврате) суммы излишне уплаченных страховых взносов.

26.06.2017 налоговым органом был произведен возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов и пени.

Оценив представленные доказательства суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований и удовлетворяет их в полном размере.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Законом № 212-ФЗ, действовавшим в спорный период, а также Федеральным законом от 03.07.20016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Закон № 250-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов, являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели (пункт 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Заявитель в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ является плательщиком страховых взносов.

Решением суда от 27.03.2017 по делу № А28-13493/2016 установлено, что страховые взносы за 2015 год (с учетом определения суммы дохода в соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П) уплачены предпринимателем в полном объеме в установленные сроки.

Судом установлено, что недоимка по страховым взносам у заявителя отсутствовала.

Требование Управления от 26.10.2016 № 053S01160116317 признано судом недействительным.

Установленные судом вышеуказанные обстоятельства, в силу части 2 статьи 69 АПК РФ являются преюдициальными, следовательно, не подлежат новому доказыванию при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что суммы страховых взносов и пени, взысканные Управлением на основании требования от 26.10.2016 № 053S01160116317 являются излишне взысканными, так как недоимка по страховым взносам, указанная в данном требовании у заявителя отсутствовала.

Согласно части 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.

Согласно статье 20 Закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно части 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли по взысканию задолженности за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (2015 год), поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 250- ФЗ действия по возврату излишне взысканных страховых взносов и пеней осуществляются соответствующими органами пенсионного фонда, при этом подлежит применению порядок, установленный Законом № 212-ФЗ.

Согласно части 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В целях реализации статьи 21 Закона № 250-ФЗ государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области издан приказ от 20.02.2017 № 87 «О создании Комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов» (далее Комиссия), утверждено Положение о Комиссии, в разделе 5 определены ее полномочия: принятие решений о возврате либо об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На основании изложенного органом, уполномоченным принимать решения о возврате излишне взысканных взносов и пени с 01.01.2017 является государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (ответчик по настоящему делу).

При этом закон не предусматривает возможности споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы являются исполнителями решений фонда и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Порядок возврата сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов предусмотрен статьей 27 Закона № 212-ФЗ, действующей в период принятия Управлением мер по принудительному взысканию страховых взносов и пени.

В соответствии с частью 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов (часть 6 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

В силу части 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Согласно части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Федеральным законом (часть 14 статьи 27 Закона № 212-ФЗ).

Суд приходит к выводу о том, что на излишне взысканные суммы страховых взносов и пеней в размере 113 491рублей 89копеек подлежат начислению проценты в соответствии со статьей 27 Закона № 212-ФЗ.

В Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.12.2013 № 11675/13 указано, что проценты подлежат начислению за весь период пользования чужими средствами в виде налоговых платежей, включая день фактического возврата средств на расчетный счет налогоплательщика в банке, поскольку в этот день имеется как незаконное удержание налоговым органом этих средств, так и исполнение им обязанности по их возврату, а начало исчисления этого периода приходится на день, следующий за днем изъятия средств у налогоплательщика.

Расчет процентов заявителя судом признается обоснованным и арифметически верным.

Доводы ответчика о необходимости исчисления размера процентов с 01.01.2017 в соответствии со статьей 79 НК РФ, судом рассмотрены и признаются необоснованными.

Излишнее взыскание страховых взносов совершено в период до 2017 года, то есть, в период действия Закона РФ № 212-ФЗ, в соответствии с которым (часть 9 статьи 27) проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По мнению ответчика, расчет процентов за период с 01.01.2017 должен производиться в соответствии с частью 5 статьи 79 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс, НК РФ), то есть, в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, деленной на количество дней в году (365 или 366), что арифметически меньше размера процентов в соответствии с пунктом 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ, утратившего силу с 01.01.2017.

Суд признает указанные доводы ответчика необоснованными.

В силу пункта 3 статьи 1 НК РФ действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов,

страховых взносов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 7 статьи 1 НК РФ установлено, что внесение изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, а также приостановление, отмена или признание утратившими силу положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах осуществляются отдельными федеральными законами и не могут быть включены в тексты федеральных законов, изменяющих (приостанавливающих, отменяющих, признающих утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования.

Излишнее неправомерное взыскание страховых взносов было совершено Фондом в 2016году в период действия Закона № 212-ФЗ, предусматривающего процедуру и порядок возврата излишне взысканных страховых взносов, начисление процентов и их размер, при этом в соответствии с пунктом 9 статьи 27 Закона № 212- ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила начисления процентов, предусмотренные частью 5 статьи 79 НК РФ, применяются только к случаям излишнего взыскания страховых взносов, отнесенных к ведению налоговых органов в главе 34 НК РФ, которые совершены в период действия указанной главы НК РФ, и не могут применяться к правоотношениям, в том числе к расчету процентов, возникшим до момента действия указанной главы.

Таким образом, учитывая, что обязанность по возврату излишне взысканных страховых взносов и пени относилась к периоду истекшему до 01.01.2017, на момент неправомерного излишнего взыскания Фондом страховых взносов подлежат применению положения Закона № 212-ФЗ, в силу статьи 27 которого начисление процентов производится со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, и процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доводы ответчика о необходимости различного исчисления процентов за период до 31.12.2016 года по Закону № 212-ФЗ и с 01.01.2017 по статье 79 НК РФ, судом признаются необоснованными и противоречащими принципу действия закона во времени.

Правоотношения сторон по неправомерному излишнему взысканию страховых взносов возникли в 2016году, соответственно, порядок возврата страховых взносов, обязанность по начислению процентов и расчет указанных процентов производится в соответствии с тем нормативно-правовым актов, который действовал на момент возникновения правоотношений, при этом ответчиком не оспаривается процедура возврата излишне взысканных страховых взносов и полномочия самого Фонда по решению об их возврате, а не налогового органа.

Налоговым органом не производилось излишнее взыскание страховых взносов в период действия главы 34 Налогового кодекса РФ с 01.01.2017года.

Суд приходит к выводу о том, что в силу вышеуказанных нормативно- правовых актов, обязанность фонда по принятию решения о выплате процентов на сумму излишне взысканных страховых взносов, и соответственно размер указанных

процентов, не могут зависеть от последующих изменений в законодательстве о страховых взносах, при отсутствии прямого на то указания.

Доводы ответчика о том, что возврат излишне взысканных страховых взносов произведен налоговым органом в течение длительного срока и ответчик не может нести ответственность за действия налоговых органов, судом также признаются необоснованными.

Суд признает заявленные требования правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ и статьей 333.17 НК РФ, государственная пошлина относится на ответчика и подлежит взысканию в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить заявленные требования и обязать государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: Россия, 610001, <...>) вынести решение о возврате в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>, адрес: Россия, 613040, ФИО4ская область, г. Кирово-Чепецк) процентов в сумме 6 798рублей 16копеек.

Взыскать с государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, юридический адрес: Россия, 610001, <...>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН: <***>, ОГРНИП: <***>, адрес: Россия, 613040, ФИО4ская область, г. Кирово-Чепецк) судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в сумме 300рублей 00копеек.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья О.Л. Кулдышев