Решение от 18 июня 2025 г. по делу № А27-6879/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело № А27-6879/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 июня 2025 г. г.Кемерово

Резолютивная часть решения объявлена 10 июня 2025 г., полный текст изготовлен 19 июня 2025 г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Камышовой Ю.С. при ведении протокола судебного заседания секретарем Семиненко А.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «Комплексная пожарная безопасность» (ИНН <***>)

о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – истец, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Комплексная пожарная безопасность» (далее – ответчик, ООО «Комплексная пожарная безопасность») о взыскании задолженности по пени в размере 2 481 275,14 руб.

Также в заявлении содержится ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с данным заявлением.

В настоящее заседание стороны явку представителей не обеспечили, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, о чем имеется заявление.

От ответчика поступил письменный отзыв, возражая на заявленные требования, указывает, что истцом пропущен срок исковой давности, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований. В ходатайстве о восстановлении срока на обращение в суд с данным заявлением истцом не указаны причины его пропуска.

От истца поступили дополнительные пояснения по иску, в которых указано следующее. В связи с наличием у Общества по состоянию на 13.01.2025 отрицательного сальдо ЕНС в размере 2 312 067,63 руб., Долговым центром в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности № 33 на сумму 2 312 067,63 руб., со сроком уплаты - 05.02.2025. В требование об уплате задолженности № 33 от 13.01.2025 включена задолженность по уплате пени, которая 22.12.2024 начислена по 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в сумме 2 481 277,14 руб. В связи с истечением предельных сроков взыскания пени (02.07.2024), Долговым центром 13.02.2025 сумма пени в размере 2 481 275,14 руб. исключена из сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и выведена в категорию «просроченная задолженность» единого налогового счета. В связи с чем, в сальдо ЕНС после 13.02.2025 пеня в размере 2 481 277,14 руб. не отражается (представлено в приложении «Скриншот сведений ЕНС»). Задолженность по требованию № 33 от 13.01.2025 в части пени в размере 2 481 277,14 руб.

отсутствует. После выведения пени в категорию «просроченная задолженность», меры внесудебного принудительного взыскания задолженности по пене в связи с пропуском сроком срока не применялись. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. В связи с изложенным, основания для исключения Долговым центром записи о просроченной задолженности по пене в размере 2 481 275,14 руб. в порядке, предусмотренном статьей 59 НК РФ, в настоящее время не имеется.

Суд в порядке статьи 156 АПК РФ определил провести судебное заседание в отсутствие не явившихся лиц.

В судебном заседании установлено, что ООО «КПБ» с 31.12.2014 зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, в связи с чем является плательщиком различных налогов и сборов.

Инспекцией № 4 в отношении ООО «КБК» проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам, страховым взносам за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2020 г. По результатам проведения выездной налоговой проверки Инспекцией № 4 с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, вынесено решение № 1 от 21.03.2023г. о привлечении ООО «КПБ» к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1, 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 191 137 руб.

Согласно решению, по результатам проверки установлена неуплата налогоплательщиком налога на добавленную стоимость за 1-4 кварталы 2019-2020 г.г., в сумме 12 725 944 руб., налога на прибыль организаций за 2019-2020 г.г. в сумме 7 765 307 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщиком в УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу (далее – Управление) подана апелляционная жалоба. Решением Управления № 175 от 03.07.2023 апелляционная жалоба ООО «КПБ» отменена в части.

Решение от 21.03.2023 № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части доначисления налога на прибыль в сумме 640 000 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 4 000 руб. В остальной части решение от 21.03.2023 № 1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 06.06.2024 по делу

№ А27-18368/2023, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2024 заявленные требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа № 1 от 21.03.2023 оставлены без удовлетворения. Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.12.2024 решение Арбитражного суда Кемеровской области от 06.06.2024 и постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2024 по делу № А27-18368/2023 оставлены без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 75 НК РФ 22.12.2024 ООО «КПБ» доначислена ранее не начисленная пеня по процентной ставке равной 1/150 ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации на сумму операций начислений/доначислений по налогам, отражённым в совокупной обязанности со сроком уплаты в период с 26.05.2019 по 08.03.2022. В результате чего 22.12.2024 осуществлено начисление пени по процентной ставке равной 1/150 в общей сумме 4

962 550,27 руб. и уменьшено пени по расчету по процентной ставке равной одной трехсотой в общей сумме 2 481 275,13 руб. Сумма пени к взысканию составила 2 481 275,14 руб.

В связи с отсутствием оплаты ответчиком задолженности по налогам и пеням Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим иском.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд считает исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с абзацем 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание с организаций производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации на счетах в банках (статья 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (статья 47 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя причитающемся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК

РФ).

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей Налогового кодекса РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

В статьях 46 и 47 Налогового кодекса РФ, начиная с 02.09.2010, в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ, которая действовала до 01.01.2023) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Изложенное выше, согласуется с правовой позицией, выраженной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016).

Таким образом, налоговый орган не лишен права на принятие мер внесудебного взыскания, предусмотренных статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, но ограничен возможностью взыскания пределами двух лет.

Долговым центром в целях формирования единой правоприменительной практики по вопросам учета в ЕНС пеней, правомерности взыскания задолженности во

внесудебном и судебном порядке проведены мероприятия, направленные на верификацию и отработку пени.

Как указано истцом, при исчислении срока взыскания пеней придерживались позиции о том, что момент исчисления сроков взыскания задолженности в размере соответствующих пеней определяется датой уплаты соответствующей недоимки в полном объеме, а в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части.

В случае если, предельные сроки направления требования и вынесения решения о взыскания задолженности, исчисляемые со дня полного погашения недоимки, в отношении которой осуществляется такой перерасчет, приходятся на период с 01.01.2023 по 31.12.2024, соответствующие сроки подлежат увеличению на 6 месяцев.

Дата уплаты основного долга 02.08.2023. Соответственно, предельный срок взыскания пени истёк 02.07.2024 (3 месяца + 6 месяцев (ст.69 НК РФ) + 2 месяца (ст.46 НК РФ).

Меры внесудебного принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46, 47 НК РФ на сумму пени в размере 2 481 275,14 руб. налоговым органом не применялись.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что процедура взыскания с заявителя имеющиеся у него задолженности пени не была соблюдена.

При этом, в настоящее время в отношении вышеуказанной задолженности сроки взыскания долга в порядке статьи 46 НК РФ истекли, более того, истекли сроки взыскания долга в судебном порядке, предусмотренные пунктом 4 статьи 46 НК РФ.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановления срока для обращения в суд с данным иском, причины уважительности пропуска срока не указаны.

С учетом изложенного, суд считает необходимым отказать Инспекции в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку доказательств уважительности пропуска срока на обращения в суд истцом не представлено.

Поскольку истец освобожден от уплаты госпошлины за подачу иску на основании статьи 333.37 НК РФ, основания для взыскания госпошлины отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН <***>) в удовлетворении требований.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Ю.С. Камышова